內(nèi)部審計論文審計風(fēng)險管理論文(編輯修改稿)
2024-12-14 06:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 補(bǔ) 92版 COSO 報告的不足。 COSO 系列報 告成功地將企業(yè)的戰(zhàn)略層面風(fēng)險與經(jīng)營層面的風(fēng)險都納入企業(yè)全面風(fēng)險管理框架體系中，為內(nèi)部審計人員有效地進(jìn)行企業(yè)各層面的風(fēng)險識別與控制奠定了基礎(chǔ)。 風(fēng)險管理審計的一大創(chuàng)新在于成功地將 COSO 報告中界定的風(fēng)險層次與種類納入到新的審計風(fēng)險體系中，主要體現(xiàn)為審計風(fēng)險模式發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，由原來的制度導(dǎo)向型審計風(fēng)險體系向風(fēng)險管理型審計風(fēng)險體系進(jìn)行擴(kuò)展，改變了原有的審計風(fēng)險要素體系，由三要素轉(zhuǎn)變?yōu)閮梢兀沟眯碌膶徲嬶L(fēng)險要素體系為：審計風(fēng)險 =重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險。 重大錯報風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險包含來自戰(zhàn)略的 重大錯報風(fēng)險和來自經(jīng)營決策的重大錯報風(fēng)險。戰(zhàn)略的重大錯報風(fēng)險按照《企業(yè)風(fēng)險管理 ——整合框架》報告中的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個要素進(jìn)行評估；而經(jīng)營決策的重大錯報風(fēng)險，內(nèi)部審計人員按照《內(nèi)部控制整體框架》報告中的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素進(jìn)行評價。 檢查風(fēng)險 檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯誤，該錯誤單獨或連同其他錯誤是重大的，但內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種 錯報的可能性。在具體審計工作中，檢查風(fēng)險的實質(zhì)是內(nèi)部審計人員錯誤識別與評估剩余風(fēng)險要素時所導(dǎo)致的實質(zhì)性測試程序不當(dāng)問題。 Johens（ 2020）認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的評估與控制效果直接影響到檢查風(fēng)險大小，因此，內(nèi)部審計人員在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理審計時，除了在制度層面與控制層面考慮企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險，還必須將其思想用于指導(dǎo)具體的審計工作程序的設(shè)計和執(zhí)行。 3 全面風(fēng)險管理審計的功能價值 從企業(yè)全局和戰(zhàn)略高度關(guān)注風(fēng)險 在 COSO 的 2020年《企業(yè)風(fēng)險管理 ——整合框架》報告中，給出了 企業(yè)風(fēng)險管理的定義： “企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。 ”風(fēng)險管理審計在 COSO 的 92版《內(nèi)部控制整體框
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