內(nèi)部審計論文審計風(fēng)險管理論文-文庫吧資料
2024-11-16 06:37本頁面
【正文】 審計的功能價值 從企業(yè)全局和戰(zhàn)略高度關(guān)注風(fēng)險 在 COSO 的 2020年《企業(yè)風(fēng)險管理 ——整合框架》報告中，給出了 企業(yè)風(fēng)險管理的定義： “企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。在具體審計工作中，檢查風(fēng)險的實質(zhì)是內(nèi)部審計人員錯誤識別與評估剩余風(fēng)險要素時所導(dǎo)致的實質(zhì)性測試程序不當(dāng)問題。戰(zhàn)略的重大錯報風(fēng)險按照《企業(yè)風(fēng)險管理 ——整合框架》報告中的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個要素進行評估；而經(jīng)營決策的重大錯報風(fēng)險，內(nèi)部審計人員按照《內(nèi)部控制整體框架》報告中的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素進行評價。 風(fēng)險管理審計的一大創(chuàng)新在于成功地將 COSO 報告中界定的風(fēng)險層次與種類納入到新的審計風(fēng)險體系中，主要體現(xiàn)為審計風(fēng)險模式發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，由原來的制度導(dǎo)向型審計風(fēng)險體系向風(fēng)險管理型審計風(fēng)險體系進行擴展，改變了原有的審計風(fēng)險要素體系，由三要素轉(zhuǎn)變?yōu)閮梢?，使得新的審計風(fēng)險要素體系為：審計風(fēng)險 =重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險。 COSO 建議企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險的方式是建立良好的 內(nèi)部控制制度，以期控制及管理企業(yè)經(jīng)營決策風(fēng)險，至于企業(yè)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險應(yīng)對與控制， COSO 于 2020年頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理 ——整合框架》報告，其宗旨是幫助企業(yè)識別、評估及控制企業(yè)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險，以期彌補 92版 COSO 報告的不足。鑒于 此，管理層就必須考慮在沒有采用任何措施來改變風(fēng)險的可能性或者影響的條件下所存在的固有風(fēng)險，還必須關(guān)注采取風(fēng)險應(yīng)對措施后所殘存的其他風(fēng)險 ——剩余風(fēng)險。 2 全面風(fēng)險管理審計的風(fēng)險要素整合 風(fēng)險管理審計與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險概念上的定義是完全不同的。 風(fēng)險管理審計的特征 就性質(zhì)而言，風(fēng)險管理審計作為一種全新的審計模式，是以傳統(tǒng)的審計方法為基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上將審計對象擴展到整個企業(yè)的風(fēng)險管理范圍。而筆者認(rèn)為：風(fēng)險管理審計是
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