審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究論文-文庫(kù)吧資料
2025-07-04 13:10本頁(yè)面
【正文】 息傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)= 總風(fēng)險(xiǎn)： 總權(quán)重：三、跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算模型與評(píng)估分析 （一）跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算模型 定義每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)C有三個(gè)評(píng)價(jià)維度、和，其中表示某審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，表示某審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)負(fù)面影響力，表示審計(jì)人員對(duì)某審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)救風(fēng)險(xiǎn)。00 一般，當(dāng)一致性比率時(shí)，可認(rèn)為矩陣的不一致程度在容許范圍之內(nèi)，有滿意的一致性?！ ∫恢滦员嚷剩海渲?為隨機(jī)一致性指標(biāo)，根據(jù)AHP理論創(chuàng)始人Saaty的計(jì)算結(jié)論，其具體數(shù)值為：若檢驗(yàn)通過(guò)，特征向量(歸一化后)即為權(quán)向量：若不通過(guò)，需重新構(gòu)造比較判斷矩陣。例如，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣可用下表來(lái)表示： JI通過(guò)計(jì)算比較判斷矩陣的最大特征值和特征向量，就可計(jì)算出某層因素相對(duì)于上一層中某一因素的相對(duì)重要性權(quán)值?！ 。ǘ┻\(yùn)用層次分析法確定跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重 建立層次結(jié)構(gòu)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 構(gòu)造比較判斷矩陣 從層次結(jié)構(gòu)模型的第二層開始，對(duì)于從屬于上一層每個(gè)因素的同一層各個(gè)因素，用成對(duì)比較法和1—9比較尺度構(gòu)造出五個(gè)比較判斷矩陣（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣、審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣、被審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣、行為主體風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣、委托審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣），直到最下面一層。協(xié)審人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力風(fēng)險(xiǎn)行為主體風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)政府、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)法律制度風(fēng)險(xiǎn)在協(xié)審過(guò)程中協(xié)審單位對(duì)信息的收集與傳遞容易存在對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)感興趣但無(wú)利益掛鉤的信息收集傳導(dǎo)，協(xié)審人員往往動(dòng)力不足，積極性不高，造成信息傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)。參與審計(jì)的協(xié)審機(jī)構(gòu)必然將利潤(rùn)作為最大的企業(yè)目標(biāo)，按核減額計(jì)取協(xié)審費(fèi)用的，希望能獲得核減額后就結(jié)束協(xié)審工作；按協(xié)審時(shí)間計(jì)時(shí)收費(fèi)的，又希望能降低審計(jì)深度減少工作難度。 跟蹤審計(jì)信息傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn) 信息傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)主要包括二個(gè)方面：一是信息不足風(fēng)險(xiǎn)，信息虛假風(fēng)險(xiǎn)；二是信息時(shí)滯風(fēng)險(xiǎn)。第四，在工作穩(wěn)定性和執(zhí)法意識(shí)上，協(xié)審人員與作為公務(wù)員的審計(jì)機(jī)關(guān)人員也是不一樣的，違紀(jì)違規(guī)后受到追究的法規(guī)體系和處罰力度完全不同，因此違法成本也有明顯差異。其次，工程跟蹤審計(jì)需要建設(shè)單位的配合，與施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位是亦敵亦友的關(guān)系，在協(xié)審過(guò)程中也會(huì)面臨嚴(yán)格執(zhí)法與維系社會(huì)關(guān)系間的權(quán)衡。首先，在當(dāng)前體制機(jī)制尚不健全的大環(huán)境下，協(xié)審人員長(zhǎng)期在這種環(huán)境中與各方利益主體打交道，必然會(huì)面對(duì)各種誘惑和考驗(yàn)，廉政風(fēng)險(xiǎn)比常規(guī)審計(jì)方式更高。2012年，浙江省僅甲級(jí)資質(zhì)的造價(jià)咨詢單位184家，中介機(jī)構(gòu)會(huì)以各種方法介入國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目中來(lái)，進(jìn)一步加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：首先是選擇中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，部分中介機(jī)構(gòu)為了得到審計(jì)業(yè)務(wù)，追逐企業(yè)利潤(rùn)，盲目降低投標(biāo)報(bào)價(jià)，致使不合理低價(jià)中標(biāo)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保障，此外，買方市場(chǎng)給審計(jì)部門在協(xié)審機(jī)構(gòu)的選擇上留下了“尋租”的空間；其次是對(duì)協(xié)審機(jī)構(gòu)的管理風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員快速增加，由于人員構(gòu)成良蕎不齊，流動(dòng)性大，審計(jì)人員的不正常更換，打破了審計(jì)工作的連續(xù)性，使得審計(jì)前后脫節(jié)，加大了后續(xù)工作的難度，使其參與政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)急劇擴(kuò)大。個(gè)別審計(jì)人員在處理同被審計(jì)單位的關(guān)系時(shí)不夠慎重，違反審計(jì)程序、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)紀(jì)律等規(guī)章制度，造成徇私舞弊、隱瞞審計(jì)情況，最終帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏具體的規(guī)范指導(dǎo)，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有主觀性和隨意性，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)可以從某個(gè)階段開始，甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。主要原因在于：首先、審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力,無(wú)法承擔(dān)審計(jì)重任。項(xiàng)目前期的方案設(shè)計(jì)與可行性分析實(shí)質(zhì)性決定了未來(lái)的投資總成本。跟蹤審計(jì)難免會(huì)涉及到工程管理與決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，這就造成了審計(jì)獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)——跟蹤審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員很難保持獨(dú)立和超脫。國(guó)家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性、獨(dú)立性等特點(diǎn)，跟蹤審計(jì)也不例外。同時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)單位由于其委托代理性質(zhì)，造價(jià)往往不是其建設(shè)控制重點(diǎn)，受利益驅(qū)動(dòng)，建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)等可能出現(xiàn)相互合謀、共同違規(guī)的情況。如現(xiàn)階段設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)按承擔(dān)任務(wù)的工程概算或結(jié)算為基礎(chǔ)取費(fèi)的，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)在大部分工程中未得到切實(shí)落實(shí)?！ ±婀餐w抵制風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏必要的法律依據(jù)及具體的制度設(shè)計(jì)，目前政府投資項(xiàng)目責(zé)任追究制度在追究方式上偏重于行政處分，以行政處罰代替刑事責(zé)任和民事責(zé)任的追究，且行政處罰的主觀性和隨意性比較大。政府投資建設(shè)項(xiàng)目具有政府投資建設(shè)主體和項(xiàng)目資金使用的雙重委托代理關(guān)系，政府做為中間代理人，用的不是自己的錢，是公眾的錢，建的是公眾的項(xiàng)目?！ 。ǘ┍粚徲?jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn) 項(xiàng)目復(fù)雜性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)；參與單位多，各單
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