【正文】 審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正?！　。?）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）　　提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)?！　徲嫿M組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同?！　徲嫿M組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)?！　。ㄗ⒁獠煌壍墓ぷ鲀?nèi)容）　?。?）審計組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作、干活）　　遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨(dú)立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。如助理審計人員底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核?！　　　　　徲嬛氨仨氉龊贸浞值挠媱潯?yán)格的聘用制度、嚴(yán)格的晉升制度?！　嫀熓聞?wù)所的質(zhì)量控制制度（了解）　　　　二、審計質(zhì)量控制措施　　　　　　　?。ㄐ枰獣袛鄬儆谑裁纯刂疲　　　—?dú)立性：與被審計單位的人際關(guān)系、保持的聯(lián)系，定期檢查有無損害本組織獨(dú)立性情況。　?。ㄈ徲嬞|(zhì)量控制制度的要素　　國家審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計質(zhì)量控制制度，以保證實現(xiàn)下列目標(biāo)：遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則；做出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；依法進(jìn)行處理處罰?！　】腕w：是審計組織和人員進(jìn)行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。　　直接目的：確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟徲嬳椖抠|(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量?！　。ǘ┟绹詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則概述（不用看）　?。ㄈ﹪H會計師聯(lián)合會（IFAC）國際審計準(zhǔn)則概述第二節(jié)　審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)　　一、審計質(zhì)量控制的含義和作用　?。ㄒ唬徲嬞|(zhì)量的含義　　審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。（反映在第九章的變化）　　除該準(zhǔn)則外，6項準(zhǔn)則屬于做出實質(zhì)性修訂的準(zhǔn)則，另外5項準(zhǔn)則屬于為保持審計準(zhǔn)則體系的內(nèi)在一致性而做出相應(yīng)文字調(diào)整的準(zhǔn)則。包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分?！赫_答案』ADE『答案解析』選項B，我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則；選項C，一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。多選題】下列有關(guān)我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：　　、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成　　、作業(yè)準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則組成　　　　　　　　管理類：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理、與董事會或者最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)、利用外部專家服務(wù)、人際關(guān)系、內(nèi)部審計質(zhì)量控制、評價外部審計工作質(zhì)量、審計檔案工作8個具體準(zhǔn)則?！　?nèi)部審計具體準(zhǔn)則：作業(yè)類、業(yè)務(wù)類、管理類　　作業(yè)類：涵蓋了內(nèi)部審計程序和技術(shù)方法方面的準(zhǔn)則，具體包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結(jié)果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序9個?！　蟾鏈?zhǔn)則：對編寫內(nèi)容做了規(guī)定，規(guī)范了形成審計結(jié)論過程中的具體行為。　　審計基本準(zhǔn)則包括：　　一般準(zhǔn)則：對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范?！　∪?、內(nèi)部審計準(zhǔn)則　?。ㄒ唬┪覈鴥?nèi)部審計準(zhǔn)則概述　　2013年8月中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，自2014年1月1日起實施?！　　纠}4　　【例題3　　　　不適用情況：審計機(jī)關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項?！　　　ξ覈鴮徲嫏C(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定?！　　　》謩e對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結(jié)果公布、審計整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹觯　　　徲嫏C(jī)關(guān)選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等做出了明確規(guī)定。區(qū)分“應(yīng)當(dāng)”、“不得”、“可以”詞匯?！　　　∥覈鴩覍徲嫓?zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂?！　《覍徲嫓?zhǔn)則　?。ㄒ唬┪覈鴩覍徲嫓?zhǔn)則概述　　1996年，審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范?！　　纠}2　　【例題1　?。ㄒ唬徲嫓?zhǔn)則的含義　　審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)?！　”菊驴荚嚧缶V對中級與初級審計師的要求相似，初級在內(nèi)部審計準(zhǔn)則、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中僅要求了解?！　　究偨Y(jié)】　　第一節(jié)　　國家審計機(jī)關(guān)　　國家審計機(jī)關(guān)的基本任務(wù)、權(quán)限、職責(zé)、管轄范圍、法律責(zé)任　　第二節(jié)　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限　　第三節(jié)　　社會審計組織　　社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍、權(quán)限、法律責(zé)任　　第四節(jié)　　防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策　　防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策第一部分　審計理論與方法——第三章　審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德　　目錄　　考情分析　　內(nèi)容介紹　　內(nèi)容講解　　　　【考情分析】　　審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計職業(yè)道德都是審計人員在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范?！　　纠}7『正確答案』C『答案解析』選項A，我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項B，社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項D，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。單選題】下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：　　　　　　C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任　　D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任　　《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡稱《司法解釋》。　　2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。　　【例題5　?。?）資產(chǎn)評估?！　。?）代理納稅申報?！　。?）擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。　?。?）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告?！　。?）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦?！　∽詴嫀熤挥屑尤霑嫀熓聞?wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格?！　〉谌?jié)　社會審計組織　　社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊登記的會計師事務(wù)所?！　　　∷摹?nèi)部審計的法律責(zé)任（熟悉）　　我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任?！　　　∪?、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限　　、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報表和其他有關(guān)文件、資料；　?。ㄈ纾簠⒓訒h、規(guī)章制度的制定）　　　?。ㄈ纾号R時制止、經(jīng)批準(zhǔn)暫時封存，不等于處罰）　　　　【例題4　　　　二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)　　總結(jié)：本單位的人、財、物、內(nèi)控制度、管理、效益?！　　！　??！赫_答案』A『答案解析』《審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任，是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，選項B錯誤；《審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任，是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任，選項CD錯誤。單選題】對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列說法中正確的是：　　　　　　，也包括民事責(zé)任　　，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任　?。ǘ秾徲嫹ā穼覍徲嬋藛T法律責(zé)任的具體規(guī)定的特點(diǎn)：　　，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；　　，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員；　　，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！　　　×覍徲嬋藛T的法律責(zé)任　?。ㄒ唬秾徲嫹ā犯攀觥　?995年1月1日起正式實施。　　，可以由爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的。　　，上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進(jìn)行審計；上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外。　　注意其中幾項規(guī)定：（中級掌握）　　，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。『正確答案』ABCE『答案解析』參見國家審計相關(guān)職責(zé)的規(guī)定。多選題】按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機(jī)關(guān)職責(zé)的有：　　　　、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督　　　　，培訓(xùn)會計人員　　、貸款項目的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督　　，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果?！　〉胤礁骷墝徲嫏C(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告?！　　　∷摹覍徲嫏C(jī)關(guān)的職責(zé)（14項，對國有資產(chǎn)監(jiān)督）　?。ê睂賳挝唬┖拖录壵A(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。　　【例題1（建議權(quán)）　　?！　。粚徲媶挝徊坏棉D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)?！　?，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運(yùn)用電子計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。　　、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，以及政府和上級審計機(jī)關(guān)交辦的其他事項。（2017年變化）?！　?，組織與本級財政收支有關(guān)特定事項的專項審計調(diào)查?！　覍徲嫏C(jī)關(guān)的具體任務(wù)有：　　，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案，制定審計規(guī)章制度?？h級以上各級人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長（本級）和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計工作，負(fù)責(zé)本級審計機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計事項，對上級審計機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報告工作。　　我國國家審計機(jī)關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的，我國的審計機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級。　　對一些違法違規(guī)行為，通過開庭進(jìn)行審判，做出裁決?！　　　∥覈鴮徲嬍鹱鳛閲鴦?wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作?！　　緝?nèi)容介紹】　　第一節(jié) 國家審計機(jī)關(guān)　　第二節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)　　第三節(jié) 社會審計組織　　第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策　　【內(nèi)容講解】　　第一節(jié)　國家審計機(jī)關(guān)　　一、國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)置　　各國國家審計機(jī)關(guān)在整個國家機(jī)構(gòu)中的組織地位是不相同的?！　　究偨Y(jié)】　　第一節(jié) 概述　　國家、內(nèi)部、社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展　　審計的含義　　審計的獨(dú)立性　　第二節(jié) 審計的職能、地位和作用　　審計的職能　　第三節(jié) 審計分類　　按審計主體、審計內(nèi)容、審計范圍、時間、地點(diǎn)、組織方式分類第一部分　審計理論與方法——第二章　審計組織與審計法律責(zé)任　　目錄　　考情分析　　內(nèi)容介紹　　內(nèi)容講解　　　　【考情分析】　　本章從不同主體介紹審計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、法律責(zé)任等，其中以國家審計機(jī)關(guān)為重點(diǎn)，每年考試都有所涉及，分值3分左右，都是在單選和多選的范圍內(nèi)?！　　纠}8　　　　是指審計機(jī)關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機(jī)構(gòu)去辦理的行為?！　?，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。　?。?）不定期審計?！　　　。?）定期審計?！　。?）事后審計?！　。?）事中審計?！　∷摹磳徲嫊r間分類　　　?。?）事前審計?！　　纠}7　　　三、按審計范圍分類　　　　是指對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計。　　　　也稱效益審計，是指對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。財務(wù)審計是指由國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織對各級政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。財政審計是指由國家審計機(jī)關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督?！　∩鐣徲嫷奶攸c(diǎn)：（1）獨(dú)立性；（2）委托性；（3）有償性。　　　　社會審計也稱民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計?！　　　∷ú块T內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計。第三節(jié)　審計分類　　一、按審計主體分類　　按審計主體，可以將審計劃分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計?！　　纠}6　?。?）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平?！　。?）促進(jìn)組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)?！　　　。?）促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行?！　。?）維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹落實?！　　∪徲嫷淖饔谩　∥覈鐣?