內(nèi)部審計(jì)論文審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理論文(參考版)
2024-11-12 06:37本頁(yè)面
【正文】 與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)側(cè)重內(nèi)部控制不同，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)前提下的內(nèi)部審計(jì)人員不單要評(píng)估企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，控制固有風(fēng)險(xiǎn)范 圍，還要在此基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，測(cè)試出企業(yè)存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)評(píng)價(jià)出的剩余風(fēng)險(xiǎn)容量與容限，向管理層提出管理意見(jiàn)，讓企業(yè)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次管理，并且不斷地修正在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，以此來(lái)降低企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)，不斷循環(huán)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的焦點(diǎn)體現(xiàn)在分析、確認(rèn)和解釋關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略緊密聯(lián)系，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。 通過(guò)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ——整合框架》和《內(nèi)部控制整體框架》原則，有利于分別對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)中的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的管理。而此時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的前期工作并沒(méi) 有結(jié)束，他們將剩余風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)向管理層反饋，并在管理層決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施后，再根據(jù)成本效益原則，循環(huán)往復(fù)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并且有針對(duì)性地檢查管理層的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施是否有效，并不斷地修正企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，降低企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷降低最終的剩余風(fēng)險(xiǎn)。 4 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)設(shè)定 基于《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ——整合框架》（ COSO 報(bào)告， 2020）的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，其目標(biāo)是為了對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) (包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn) )進(jìn)行管理，并且對(duì)內(nèi)部控制和治理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估的結(jié)果反饋給企業(yè)，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。也就是說(shuō)，不僅要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更要通過(guò)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)以及內(nèi)部審計(jì)人員 的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)從而降低現(xiàn)代企業(yè)在創(chuàng)造財(cái)富中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地降低到可接受水平；同時(shí)，與風(fēng)險(xiǎn)降低相呼應(yīng)的是價(jià)值的提升：即企業(yè)創(chuàng)造出更多的財(cái)富。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏有效性，而內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)理念和模式有助于審計(jì)總體風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，并且在此基礎(chǔ)上，向管理層提供建議，更好地降低剩余風(fēng)險(xiǎn)。 有效識(shí)別并管理企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn) 國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的傳統(tǒng)方法更多的是按照程序把握檢查風(fēng)險(xiǎn)， 而對(duì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的真正風(fēng)險(xiǎn)源頭固有風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，涉及甚少。 3 全面風(fēng)險(xiǎn)管理
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