【正文】 按照相關制度，積極參加省公司和集團公司舉辦的內部精品審計項目評審活動，提高審計項目質量管理水平，盡量把審計項目風險降到最低程度。三、我公司在審計風險管理方面所做的工作建立、完善了一系列的審計管理制度和工作標準，使審計工作有法可依、有章可循；逐年加大培訓力度，培養(yǎng)內審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，不斷更新其業(yè)務知識,提高自身綜合素質，提高審計人員的職業(yè)敏感性，提高審計人員對經濟活動的分析、判斷、預測能力，造就一批素質高、能力強的內審工作隊伍，以期達到主動控制風險的目的。建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，是控制風險的有力保證。強化風險意識，更新現行內部審計技術，確立以制度遵守性測試為基礎的風險基礎審計。內部審計是一項專業(yè)性和技術性要求比較強的工作,是一項綜合性的經濟監(jiān)督工作。內審實現其職能,發(fā)揮其作用,必須設置專門的內部審計機構,獨立于其他職能部門；設置專職的審計人員,不參與其他職能部門的管理活動和業(yè)務活動,置身于具體的業(yè)務活動之外,不直接承擔經營責任；在領導關系選擇上要提高內審機構的直屬領導層次,層次越高,其獨立性越強；在領導體制的選擇上要考慮審計活動與業(yè)務經營活動的關系、與財會工作的關系,以及與其他管理工作的關系,避免一人既分管財會工作,又領導審計工作；保證審計機構和人員在開展業(yè)務中的實質性獨立,自主地選擇審計項目,確定審計重點,編制審計計劃,實施審計程序,完成審計報告。正因為審計風險貫穿于整個審計執(zhí)業(yè)過程，因此要進行全過程審計風險管理。當審計人員進行審計時，可能會由于被審計單位外部環(huán)境的復雜性或不利條件，被審計單位的經濟業(yè)務的特殊性等原因，使選擇的被審計單位風險較高；擬訂審計計劃時，有計劃不充分，而使審計人員做出錯誤審計決策的計劃風險；組建審計小組時，有委派人員不勝任工作而導致的風險；收集審計證據時，有收集不到足夠有力的證據的風險；編制審計報告時，有審計意見不當的報告風險；出具審計報告之后，還有期后事項對審計結論影響的風險等等，不一而足。內部審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加審計難度,使審計人員對事實真相難以做出準確判斷,一些敏感事項涉及人事關系復雜,舞弊手段隱蔽,內審人員取證難度大,從而面臨審計風險；被審計單位內部控制制度較差,會計信息失真,從而內部審計風險增大。抽樣技術雖已被廣泛應用,但內審人員在運用這一技術時,全憑審計人員的主觀經驗來確定樣本規(guī)模和樣本評價結果,容易遺漏重要事項,形成審計風險。目前內審模式仍以賬項基礎審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,審計風險控制因素考慮較少,更談不上運用以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。內部審計人員業(yè)務能力的局限性，內審人員普遍具有的綜合素質和專業(yè)技能與審計工作的要求還有相當距離，審計人員受專業(yè)知識局限、缺乏綜合專業(yè)的審計知識,判斷和識別審計風險的能力較差。一、內部審計風險形成的原因 形成內部審計風險的因素如下：內部審計機構未能有效保證其組織上、業(yè)務上的獨立性。審計風險于客觀上普遍存在，發(fā)生時具有偶然性和災害性，因而必須對審計風險進行管理。綜上行政事業(yè)單位會計風險的種種表現形式及成因，防范行政事業(yè)單位會計風險應從以下幾個方面人手：改革現行分散型的會計核算體制，建立新的集權管理型會計核算體系；深化單位內部控制制度和外部監(jiān)督機制建設；；加大對員工素質的教育培訓力度。三、結論行政事業(yè)單位會計風險的表現形式多種多樣，造成的原因也相當復雜。為了加強對行政事業(yè)單位財務管理，規(guī)范收支行為，透明財政支出，提高財政資金使用效益，目前，全國大部分地區(qū)各級行政事業(yè)單位均實行了會計集中核算。風險是造成損失的最大可能，防范和化解統管會計崗位工作風險，是會計風險管理的重要內容。內部審計人員要提高政治素質、審計業(yè)務素質、審計法規(guī)素質，不斷增強服務意識。行政事業(yè)單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。預算單位要增強法制意識，嚴格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。會計復查核對主要在預算、經濟業(yè)務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產物資安全性等方面加以控制。四是嚴格內部核對制度。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。其次認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化，避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現象發(fā)生。在具體業(yè)務分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。具體措施如下：按照《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。相當部分行政事業(yè)單位未按規(guī)定建立起定期財產盤點制度，對于購置的固定資產未能及時登記入賬，未按規(guī)定登記固定資產明細賬和實物卡片，資產保管責任不明確，資產處置程序、審批權限和責任不明確等，極易導致資產賬實不符及資產流失，賬外資產也時有發(fā)生。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內部控制制度體系的完善。內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。預算控制相對弱化。然而，目前我國個別行政事業(yè)單位的財務工作只是由不具備基礎會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務素質較低，對違反財經法規(guī)和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。會計基礎工作薄弱。迄今為止，我國還缺乏一套對事業(yè)單位行之有效的內部控制指導性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結合自身業(yè)務特點和時間經驗研究設計一套系統完整、規(guī)范合理的內部控制制度體系。有的單位在制定內部控制制度時，不是照抄照搬，好高騖遠，不切實際，就是根據單位現在的實際工作，隨高就低，安于現狀，內部控制制度根本起不到應該有的作用。內部控制意識是內部環(huán)境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。一、內部控制的特點行政事業(yè)單位內部控制制度建設不應以經濟效益為前提，而應以服務公共為目標來設計和建設內部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規(guī)定的約束，內部控制制度建設的空間相對企業(yè)來說要?。恍姓聵I(yè)單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內部控制制度建設的內容相對簡單。行政事業(yè)單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率，是現代經營管理的重要手段。而目前我國行政事業(yè)單位內部會計控制和風險管理體系存在諸多問題。行政事業(yè)單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導、調節(jié)、約束和促進等活動,以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。內部審計介人風險管理是一個嶄新的事物，對內部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督。采用的方法有：避免風險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。內部審計部門和內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。采用的方法