【正文】 準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會(huì)計(jì)復(fù)查核對(duì)主要在預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資安全性等方面加以控制。完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，力爭將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；.其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。預(yù)算單位要增強(qiáng)法制意識(shí)，嚴(yán)格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。著重抓好專項(xiàng)資金的使用和管理、財(cái)政授權(quán)支付資金的管理，財(cái)政資金使用效率低下、套取財(cái)政資金、挪用專項(xiàng)資金、挪用專項(xiàng)資金、隨意更改預(yù)算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財(cái)政體制改革的要求申請(qǐng)使用財(cái)政性資金等問題要加以解決。行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)法規(guī)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)是造成損失的最大可能，防范和化解統(tǒng)管會(huì)計(jì)崗位工作風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。我們應(yīng)時(shí)刻把防范風(fēng)險(xiǎn)放在首位，充分認(rèn)識(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要性，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效防范該會(huì)計(jì)崗位的操作風(fēng)險(xiǎn)。為了加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，規(guī)范收支行為，透明財(cái)政支出，提高財(cái)政資金使用效益，目前，全國大部分地區(qū)各級(jí)行政事業(yè)單位均實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算。行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算主要有流水作業(yè)制和二人崗組制兩種業(yè)務(wù)操作模式。三、結(jié)論行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，造成的原因也相當(dāng)復(fù)雜。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：核算環(huán)節(jié)與結(jié)算環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)經(jīng)營與決算環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)；管理制度與員工素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；政策性與體制性風(fēng)險(xiǎn)。綜上行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種種表現(xiàn)形式及成因，防范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下幾個(gè)方面人手：改革現(xiàn)行分散型的會(huì)計(jì)核算體制，建立新的集權(quán)管理型會(huì)計(jì)核算體系；深化單位內(nèi)部控制制度和外部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)；；加大對(duì)員工素質(zhì)的教育培訓(xùn)力度。參考文獻(xiàn) [J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2013,14: [J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2013,24: 林兢,[J].金融監(jiān)管研究,2012,08: 宣杰,盛鎖巖,[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,10: [J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,03:5255.第五篇：內(nèi)部審計(jì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告內(nèi)部審計(jì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告我國《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)－－重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)于客觀上普遍存在，發(fā)生時(shí)具有偶然性和災(zāi)害性，因而必須對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，首先必須明確內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成、種類及原因。一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因 形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素如下：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未能有效保證其組織上、業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性,在業(yè)務(wù)工作中的權(quán)威性,就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的局限性，內(nèi)審人員普遍具有的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能與審計(jì)工作的要求還有相當(dāng)距離，審計(jì)人員受專業(yè)知識(shí)局限、缺乏綜合專業(yè)的審計(jì)知識(shí),判斷和識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。內(nèi)部審計(jì)方法的影響(1)內(nèi)部審計(jì)方法滯后的影響。目前內(nèi)審模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少,更談不上運(yùn)用以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。(2)抽樣審計(jì)誤差的影響。抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用,但內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí),全憑審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和樣本評(píng)價(jià)結(jié)果,容易遺漏重要事項(xiàng),形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受外部審計(jì)環(huán)境的影響。內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加審計(jì)難度,使審計(jì)人員對(duì)事實(shí)真相難以做出準(zhǔn)確判斷,一些敏感事項(xiàng)涉及人事關(guān)系復(fù)雜,舞弊手段隱蔽,內(nèi)審人員取證難度大,從而面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較差,會(huì)計(jì)信息失真,從而內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。審計(jì)業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)因素。當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能會(huì)由于被審計(jì)單位外部環(huán)境的復(fù)雜性或不利條件，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊性等原因，使選擇的被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)較高；擬訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，有計(jì)劃不充分，而使審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)決策的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)；組建審計(jì)小組時(shí)，有委派人員不勝任工作而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，有收集不到足夠有力的證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，有審計(jì)意見不當(dāng)?shù)膱?bào)告風(fēng)險(xiǎn)；出具審計(jì)報(bào)告之后，還有期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)論影響的風(fēng)險(xiǎn)等等，不一而足。每種風(fēng)險(xiǎn)都是多因素的結(jié)合，不僅僅是單因素作用的結(jié)果。正因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)執(zhí)業(yè)過程，因此要進(jìn)行全過程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員在組織上、業(yè)務(wù)上實(shí)質(zhì)性獨(dú)立。內(nèi)審實(shí)現(xiàn)其職能,發(fā)揮其作用,必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),獨(dú)立于其他職能部門；設(shè)置專職的審計(jì)人員,不參與其他職能部門的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng),置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外,不直接承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任；在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次,層次越高,其獨(dú)立性越強(qiáng)；在領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系、與財(cái)會(huì)工作的關(guān)系,以及與其他管理工作的關(guān)系,避免一人既分管財(cái)會(huì)工作,又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作；保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立,自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目,確定審計(jì)重點(diǎn),編制審計(jì)計(jì)劃,實(shí)施審計(jì)程序,完成審計(jì)報(bào)告。提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性要求比較強(qiáng)的工作,是一項(xiàng)綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員必須具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、工程、審計(jì)理論和審計(jì)技能,具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力,具有較強(qiáng)的口頭和文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營管理知識(shí),通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對(duì)被審單位、部門的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更新現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，確立以制度遵守性測試為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的要求,也是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,內(nèi)審人員要沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路和方法的束縛，從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在審計(jì)方法上引進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提,統(tǒng)籌運(yùn)用實(shí)質(zhì)性測試、符合性測試、分析性檢查等方法,綜合各種審計(jì)證據(jù),來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單一項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面構(gòu)建，全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級(jí)督導(dǎo)制度和對(duì)全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受水平；單一項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)重點(diǎn)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)巡視、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核等方面的制度，把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。三、我公司在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面所做的工作建立、完善了一系列的審計(jì)管理制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)工作有法可依、有章可循；逐年加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，不斷更新其業(yè)務(wù)知識(shí),提高自身綜合素質(zhì)，提高審計(jì)人員的職業(yè)敏感性，提高審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、判斷、預(yù)測能力，造就一批素質(zhì)高、能力強(qiáng)的內(nèi)審工作隊(duì)伍，以期達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。利用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)，盡量減少影響審計(jì)結(jié)果的各種人為的因素。按照相關(guān)制度，積極參加省公司和集團(tuán)公司舉辦的內(nèi)部精品審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審活動(dòng)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理水平，盡量把審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。