【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀點(diǎn)，并對(duì)建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法。第 節(jié) 研究的目的和意義隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，向社會(huì)提供產(chǎn)品的數(shù)量越來(lái)越多，我國(guó)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售量，有效地刺激購(gòu)買(mǎi)力，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)占有率，最終增加企業(yè)的利潤(rùn)，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)惠等經(jīng)營(yíng)手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷(xiāo)，使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式。賒銷(xiāo)作為企業(yè)促銷(xiāo)產(chǎn)品的重要手段之一，已越來(lái)越被廣大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們所采用，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售工作起到一定的促進(jìn)作用，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。然而，隨著信用經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷(xiāo)，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤(rùn)下降，甚至連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以繼續(xù)，企業(yè)相關(guān)利益者對(duì)此極為關(guān)注，從而影響他們的投資決策。所以，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，因此很有必要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究。此文的目的是針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行研究，對(duì)目前存在于中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款控制中的不足之處進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以求對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展有所啟示和幫助。6第 2 章 我國(guó)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及原因分析第 節(jié) 應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時(shí)企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的，既然如此，企業(yè)為什么愿意持有應(yīng)收賬款呢？主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款有以下功能。 增加銷(xiāo)售的功能 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，企業(yè)為了促銷(xiāo)，采取向客戶提供商業(yè)信用，賒銷(xiāo)是促進(jìn)企業(yè)銷(xiāo)售的一種方式，利用賒銷(xiāo)擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加利潤(rùn)。它實(shí)際上是向客戶提供兩項(xiàng)交易：一是向客戶銷(xiāo)售商品；二是一段有限的時(shí)間內(nèi)向客戶提供一定資金。在賣(mài)方市場(chǎng)條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒(méi)有必要采用信用銷(xiāo)售而持有應(yīng)收賬款。只有當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段并且市場(chǎng)轉(zhuǎn)變到買(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)，各行各業(yè)才會(huì)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和增加銷(xiāo)售收入而采用信用銷(xiāo)售的方式。信用銷(xiāo)售方式能夠吸引客戶，在市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。 減少存貨 應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但他們的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為應(yīng)收的債權(quán)，企業(yè)持有商品存貨，不但占用著一定量的資金，還要支出管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等，因此當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。7 保持了企業(yè)再生產(chǎn)的循環(huán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售，就能維持或擴(kuò)大再生產(chǎn)。第 節(jié) 應(yīng)收賬款管理不善的弊端應(yīng)收賬款的普遍存在，有它的歷史根源，也有它的積極作用。與此同時(shí)應(yīng)收賬款也會(huì)帶給企業(yè)的負(fù)面效應(yīng)。高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多的弊端，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。 影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出 公司的產(chǎn)品生產(chǎn)與銷(xiāo)售是自成體系的，發(fā)出貨物經(jīng)客戶檢驗(yàn)合格，即開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，但貨款尚未收到，而稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)已開(kāi)具發(fā)票的金額計(jì)算繳納的稅款，不僅將要墊付流轉(zhuǎn)稅，而且還要墊付企業(yè)所得稅，占用了大量的流動(dòng)資金，必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃，銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。信用銷(xiāo)售雖然能使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，但并未使企業(yè)增加現(xiàn)金，相反，信用銷(xiāo)售的結(jié)果會(huì)使企業(yè)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種費(fèi)用，如流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和管理成本，這樣就加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果被遮掩 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行收入與費(fèi)用的核算必須貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，并通過(guò)銷(xiāo)售與費(fèi)用的配比來(lái)確定經(jīng)營(yíng)成果。由于發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部計(jì)入當(dāng)期收入，因此企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，導(dǎo)致賬面利潤(rùn)與企業(yè)支付能力不符，甚至?xí)霈F(xiàn)盈利率高，而支付能力低的情況，從而給經(jīng)營(yíng)者的決策帶來(lái)失誤。8 影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期 營(yíng)業(yè)周期是指取得存貨到銷(xiāo)售并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，也就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，將使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，不利于企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，加速了現(xiàn)金的流出，致使企業(yè)資金短缺，影響工資的發(fā)放和購(gòu)買(mǎi)原材料，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以正常進(jìn)行。2 . 發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn) 由于企業(yè)采取的銷(xiāo)售方式較多，在引起應(yīng)收帳款增加的同時(shí)，帶來(lái)了壞帳損失產(chǎn)生的可能。當(dāng)應(yīng)收賬款占有大量流動(dòng)資金時(shí)，將會(huì)加劇使企業(yè)陷入周轉(zhuǎn)資金不足的泥沼。企業(yè)在賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能收回。而壞帳是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。企業(yè)一旦發(fā)生壞帳損失，就會(huì)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)發(fā)生的壞帳進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)處理的最終結(jié)果是企業(yè)產(chǎn)生的壞帳作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用直接沖減企業(yè)利潤(rùn)，從而造成企業(yè)利潤(rùn)下滑而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 占用時(shí)間價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn) 企 業(yè) 持 有 的 應(yīng) 收 賬 款 ， 一 方 面 必 然 喪 失 其 他 投 資 的 收 益 ， 這 是 一 種 潛 在 的 損失 即 機(jī) 會(huì) 成 本 。 應(yīng) 收 賬 款 增 加 的 同 時(shí) ， 資 金 占 用 在 應(yīng) 收 賬 款 上 的 時(shí) 間 就 會(huì) 延 長(zhǎng) ，被 應(yīng) 收 賬 款 占 用 的 資 金 ， 客 觀 上 要 求 在 經(jīng) 營(yíng) 中 加 速 周 轉(zhuǎn) ， 得 到 回 報(bào) ， 但 由 于 應(yīng) 收賬 款 的 大 量 存 在 ， 特 別 是 逾 期 的 應(yīng) 收 賬 款 的 比 例 在 不 斷 上 升 ， 導(dǎo) 致 被 占 用 在 應(yīng) 收賬 款 的 資 金 喪 失 了 其 時(shí) 間 價(jià) 值 。 同 時(shí) ， 因 大 量 資 金 被 沉 淀 ， 借 款 時(shí) 間 被 延 長(zhǎng) ， 增加 了 利 息 費(fèi) 用 。 由 于 貨 幣 時(shí) 間 價(jià) 值 的 原 因 ， 占 用 應(yīng) 收 款 的 時(shí) 間 越 長(zhǎng) ， 數(shù) 額 越 大 ，成 本 也 越 大 ， 即 占 用 時(shí) 間 價(jià) 值 的 風(fēng) 險(xiǎn) 越 大 。9第 節(jié) 企業(yè)內(nèi)部原因在我國(guó),企業(yè)管理者普遍只重視銷(xiāo)售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,認(rèn)為只有增大銷(xiāo)售,企業(yè)才能贏得更大的利潤(rùn),而對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。一般有以下幾種情況： 內(nèi)部管理制度不健全企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱,經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案資料保管不完善,是應(yīng)收賬款管理工作的重大缺陷之一。信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較大的隨意性和不經(jīng)濟(jì)性。不注重對(duì)應(yīng)收賬款的防范和控制。種管理水平嚴(yán)重抑制了企業(yè)正常的競(jìng)爭(zhēng)能力，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相符的. 指標(biāo)體系不科學(xué)企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí),往往過(guò)分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值、收入和利潤(rùn)指標(biāo),沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進(jìn)行考核,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者盲目地追求產(chǎn)值、追求收入、追求利潤(rùn),而對(duì)應(yīng)收賬款卻無(wú)人問(wèn)津。 缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)在建立信用關(guān)系時(shí),常常忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查了解,在進(jìn)行業(yè)務(wù)來(lái)往時(shí),采用先交貨后收款的方法來(lái)盲目地追求市場(chǎng)占有率,從而為應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。 10 日常管理工作不到位，清欠手段單一首先,沒(méi)有定期對(duì)賬,造成時(shí)效中斷。其次,財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)未能很好地履行監(jiān)督管理職能。最后是有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng),收回收不回不關(guān)自己的事,造成企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。 對(duì)應(yīng)收賬款的分析不夠 企業(yè)采取信用銷(xiāo)售本身就不可避免地對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)利益作出了一定的犧牲。對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡沒(méi)有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有時(shí)間，它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一，也是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。 第 節(jié) 企業(yè)外部原因由于商業(yè)信用的歷史存在以及