【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)又沒有內(nèi)部管理制度進(jìn)行約束，未責(zé)成相關(guān)部門和經(jīng)銷人員負(fù)責(zé)追款，這種沒有將應(yīng)收賬款的追繳回收納入員工的考核體系導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積，使企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。企業(yè)只將銷售額以及年終回收率作為考核銷售部門業(yè)績的主要指標(biāo)，使得銷售部門只抓市場和銷售，忽視對上年度未收回銷售貨款的回收，增加不良應(yīng)收賬款形成的可能性。財務(wù)部門只負(fù)責(zé)“收款”和記賬，不進(jìn)行賬齡分析，和其他業(yè)務(wù)部門缺少聯(lián)系。應(yīng)收賬款與財務(wù)和銷售都有關(guān)系，但財務(wù)部門和銷售部門都不對應(yīng)收賬款完全負(fù)責(zé)任。有關(guān)人員互相推諉責(zé)任，不能互相核對有關(guān)客戶信息，造成對應(yīng)收賬款管理的真空，致使一些企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增，并且催收、清理不及時，賬齡老化，出現(xiàn)了呆死賬。 企業(yè)風(fēng)險防范意識不足一些中小企業(yè)未對不同的客戶區(qū)別性地使用不同的信用政策，導(dǎo)致一些信用度不好的企業(yè)也享受一樣的信用政策，惡意拖欠企業(yè)貨款。一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，在對客戶資信等方面做深入調(diào)查的情況下，已經(jīng)了解到客戶資信不佳，但為了一時的高收入、高利潤，采用較寬松的信用政策，盲目地賒銷去爭奪市場，卻忽視了企業(yè)的流動資金能否及時收回的問題，是應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因。 企業(yè)催收方法不合理有些中小企業(yè)催收手段單一，催收人員的工作主動性和積極性不高，不論客戶是因為何種原因拒絕付款，都使用一種催收方法。在不能收回應(yīng)收賬款后也不向企業(yè)詳細(xì)反映是否是由于企業(yè)信用管理制度造成的或是其他何種具體原因造成的，致使企業(yè)信用管理制度的漏洞有可能繼續(xù)存在，類似的應(yīng)收賬款不能回收的情況可能繼續(xù)發(fā)生。有些企業(yè)沒有嚴(yán)格按照國家法律及賬務(wù)處理程序來進(jìn)行操作，對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備、建立賬齡分析表，存在隨意處置的現(xiàn)象，導(dǎo)致形成壞賬后被動處置的結(jié)果。有些企業(yè)與客戶溝通不足，往往因缺乏與客戶的溝通而拿不出有力的證據(jù)來追討欠款。 企業(yè)信用管理制度缺失信用管理制度的缺失，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)安全得不到保障。具體表現(xiàn)為：一方面國家信用管理體系不完善，相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)滯后，監(jiān)控力度較弱、對信用失范者的處罰機(jī)制建設(shè)不足，無形中鼓勵了失信行為；另一方面企業(yè)信用管理制度不健全?？蛻艏仁瞧髽I(yè)最大的財富來源，也是最大的風(fēng)險來源，企業(yè)信用管理部門，不能全面掌握客戶信用、商業(yè)信譽(yù)、償債能力、財務(wù)狀況、資信狀況、擔(dān)保等客戶信息。上述兩方面導(dǎo)致收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險加劇。 我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)存在的危害 影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動 第一，賒銷降低了資金使用效率，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益下降。賒銷使產(chǎn)品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)卻未能及時收回貨款，此時已確認(rèn)為銷售利潤增加。按規(guī)定取得收入要交各種流轉(zhuǎn)稅，獲得利潤需向國家上交所得稅，企業(yè)被迫以貨幣資金墊付這些稅費，加速了企業(yè)現(xiàn)金流出，被占用資金又不能及時收回，就又繼續(xù)參加企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)，使得企業(yè)的經(jīng)營活動受到了一定影響。第二，夸大了中小企業(yè)的經(jīng)營成果。我國中小企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的。發(fā)生銷售的全部產(chǎn)品必須計入當(dāng)期收入，因此，賬上利潤的增加不表示現(xiàn)金能夠如期流入中小企業(yè)，而且如果實際發(fā)生的壞賬損失超過了提取的壞賬準(zhǔn)備，銷售所產(chǎn)生的利潤會被損失抵消掉。因此，如果應(yīng)收賬款的數(shù)額巨大或賬齡過長，就在一定程度上夸大了中小企業(yè)的經(jīng)營成果，并增加了風(fēng)險成本。第三,對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)營業(yè)周期為兩者相加。由此看出不合理的應(yīng)收賬款的存在使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺影響工資的發(fā)放和原材料的購買嚴(yán)重影響。 危及企業(yè)的生存與發(fā)展賒銷使企業(yè)遭受發(fā)生壞賬的風(fēng)險，并且危及企業(yè)生存與發(fā)展。這是賒銷本身存在的潛在風(fēng)險。而且隨著產(chǎn)品賒銷日益擴(kuò)大，應(yīng)收賬款余額也逐漸增大，在余額居高不下情況下，發(fā)生壞賬的可能性越大。如果購貨方欠的貨款又不能及時收回，這將嚴(yán)重危及企業(yè)的生存與發(fā)展。 給企業(yè)信譽(yù)和社會造成不良影響首先誘使企業(yè)負(fù)債維持運轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)信譽(yù)，危及原材料購進(jìn)和加工渠道通暢企業(yè)債權(quán)存在的普遍性，導(dǎo)致“三角債”越來越多，誘使較多企業(yè)經(jīng)營管理者漠視債權(quán)債務(wù)的存在，把“他欠我的，我就欠你的”作為正常經(jīng)營活動的一部分。其次應(yīng)收賬款使企業(yè)資不抵債，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)或假破產(chǎn)，影響社會穩(wěn)定 當(dāng)一些企業(yè)債務(wù)沉積到一定程度的時候，社會信譽(yù)已被嚴(yán)重破壞，生產(chǎn)經(jīng)營已無法運轉(zhuǎn)，最后導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在侵害債權(quán)人利益的同時，職工的利益也遭到侵害，下崗職工增多，職工的生活也陷入困境，給社會帶來沉重的負(fù)擔(dān)。最后企業(yè)的“三角債”持續(xù)蔓延，嚴(yán)重地擾亂社會經(jīng)濟(jì)秩序，企業(yè)三角債務(wù)的環(huán)環(huán)相扣到一定程度，必將影響到社會的支付能力。因為各個企業(yè)都靠負(fù)債經(jīng)營，用供貨方的貨款來維持表面的生存現(xiàn)象，無法體現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，使那些靠誠信經(jīng)營的企業(yè)的利益受到侵害，社會公平交易原則受到戰(zhàn)。一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將危害其他環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)利益，社會的產(chǎn)業(yè)鏈將被打破，嚴(yán)重地擾亂社會經(jīng)濟(jì)秩序。并且還增大了流動比率和速動比率，使企業(yè)償債能力大打折扣，誤導(dǎo)債權(quán)人做出錯誤的決策。4 解決我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的策略針對應(yīng)收賬款的采取全程管理監(jiān)控，： 事前預(yù)防賒 事中控制賒 事后補(bǔ)救發(fā) 銷前利用相 銷后，完善 生賬款逾期 關(guān)信用工具 的制度防止 時，采用信 和制度防范 漏洞。 用和法律工 風(fēng)險。 具解決問題。 應(yīng)收賬款管理全程圖 建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制首先，應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許客戶欠款的最大限額。企業(yè)應(yīng)將每月月末應(yīng)收賬款余額控制在全年主營業(yè)務(wù)收入的2%以內(nèi)，并結(jié)合應(yīng)收賬款控制總量，根據(jù)客戶的資信等級分配到有關(guān)客戶，對信息等級高、業(yè)務(wù)量大、長期合作具有等值擔(dān)保物的客戶一定的賒銷額度，反之不予賒銷。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計等部門對應(yīng)收賬款都有管理職責(zé)。財務(wù)部門要定期統(tǒng)計各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動情況。及時反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門制定嚴(yán)格的同款考核制度，以實際收到的賬款作為業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)，與獎懲掛鉤。再次，在決定是否賒銷時。對應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，收付結(jié)算部門按照應(yīng)收款日常管理辦法加強(qiáng)追收，爭取將賒銷額度逐步減少，對應(yīng)收賬款超過賒銷額度的，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進(jìn)行逐級審批，由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定是否賒銷。最后，為了促進(jìn)客戶按時回款，可以對逾期回款的客戶采用利息懲罰的措施，也就是說在客戶未按時回款的情況下加收客戶的罰息。這種舉措通常應(yīng)在訂立合同時就加以考慮，在合同的條款中加以注明。一般情況下，對業(yè)務(wù)關(guān)系正常的客戶不建議采用此措施，因為這樣容易傷害到與客戶的關(guān)系，而且會給銷售帶來負(fù)面的影響。只有對惡意、頑固拖欠賬款且關(guān)系僵化的客戶，如果考慮不繼續(xù)合作的時候可以采用此舉措。作者建議案例中企業(yè)按照這樣的基本思路來管控銷售：銷售前，企業(yè)應(yīng)該對客戶、業(yè)務(wù)員、部門進(jìn)行分等級、額度、期間的控制，應(yīng)收賬款可以提前預(yù)警，通知企業(yè)進(jìn)行催款；銷售時，控制給超信用的客戶繼續(xù)賒銷，要求進(jìn)入更高級別的審批流程，才能發(fā)貨。 規(guī)范賬務(wù)處理,明確責(zé)任制度對企業(yè)賬務(wù)制定嚴(yán)格的賬務(wù)處理程序,并且實行責(zé)任制管理。各個企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點制定詳細(xì)的計劃，制成計劃表單，下發(fā)到各個負(fù)責(zé)人，明確權(quán)責(zé)，加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，落實收款責(zé)任。嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷制度，每筆應(yīng)收賬款都要清晰明確，做好賬齡