【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)。只有當(dāng)這兩方面都“依法辦事”的時(shí)候，社會(huì)機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 （六）稅法界定模糊和有欠合理造成納稅人不要繳或可不繳稅稅法界定模糊導(dǎo)致的避稅。就民營(yíng)企業(yè)家而言，目前中國(guó)的稅法漏洞并不足以說(shuō)明他們?cè)谔佣?。中?guó)稅法規(guī)定有11項(xiàng)所得應(yīng)繳個(gè)稅，而民營(yíng)企業(yè)家的收入在個(gè)稅的11項(xiàng)所得中哪種都不是。另外，就民營(yíng)企業(yè)家而言，法律沒(méi)有規(guī)定民營(yíng)企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開(kāi)工資。這些人所有花費(fèi)全部進(jìn)入企業(yè)成本，在這種情況下，誰(shuí)有權(quán)來(lái)譴責(zé)他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個(gè)人所得稅？因?yàn)閺哪撤N角度上說(shuō)他們可能就沒(méi)有法律意義上的個(gè)人所得稅。另外，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合，但并沒(méi)有規(guī)定個(gè)人收入有申報(bào)的義務(wù)，這就必然導(dǎo)致稅基削減式避稅。近年來(lái)抓的年所得12萬(wàn)元以上申報(bào)也是幾乎是形勢(shì)主義，并沒(méi)有產(chǎn)生好的效果。法律欠缺導(dǎo)致的逃稅。例如由于個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)納稅，由于大多計(jì)稅項(xiàng)目都存在費(fèi)用扣除，故實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費(fèi)用扣除，致使個(gè)人收入難以綜合計(jì)量及有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致稅收不完全。又如個(gè)稅的費(fèi)用扣除沒(méi)有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實(shí)際支出及下崗、失業(yè)贍養(yǎng)人口等現(xiàn)實(shí)情況，而且家庭是夫妻只有一方有工資收入，另一方下崗在家的很多，個(gè)稅費(fèi)用扣除對(duì)于家庭不是雙方有工資收入的有失公正。因此，有可能造成部分低收入家庭稅負(fù)過(guò)重而使個(gè)稅難以如實(shí)征收。再如費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常調(diào)整，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產(chǎn)生。三、加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策及建議（一）完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制。正確選擇稅制模式，實(shí)行混合稅制。突破分類稅制對(duì)收入項(xiàng)目劃定的局限性，選擇實(shí)行混合稅制，覆蓋個(gè)人全部或大部收入。減少稅目將十一個(gè)稅目并為五到六個(gè)，例如將性質(zhì)相同的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)收入等勞動(dòng)性所得進(jìn)行歸并為薪酬所得，將財(cái)產(chǎn)租賃財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓股利紅利股息所得歸并為資本所得等，避免了因收入性質(zhì)界定不準(zhǔn)而造成的征納分歧，對(duì)易于控管的收入實(shí)行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類稅制的長(zhǎng)處，又能彌補(bǔ)分類稅制的不足。調(diào)整稅率級(jí)距，提高邊際稅率。就稅率水平而言，應(yīng)避免過(guò)高的稅率對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動(dòng)機(jī)。按照混合所得稅制模式，我國(guó)目前仍可實(shí)現(xiàn)累進(jìn)制和比例制兩種稅率。降低比例稅率，實(shí)行10%稅率，對(duì)綜合所得的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)盡量采用具有一定累進(jìn)程度的超額累進(jìn)稅率，稅率檔次以不超過(guò)實(shí)行1%5%10%15%25%五級(jí)稅率。減少免稅項(xiàng)目，擴(kuò)大稅基。現(xiàn)行稅法中關(guān)于津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、中獎(jiǎng)等方面的免稅優(yōu)惠應(yīng)予取消，對(duì)殘疾人和遭受自然災(zāi)害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過(guò)特別扣除來(lái)解決，這也是國(guó)際通行的做法。適當(dāng)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，建議調(diào)整為4000元。關(guān)于個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目，多數(shù)國(guó)家分為五大類：所得的生產(chǎn)成本、個(gè)人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除、個(gè)人特別扣除、鼓勵(lì)性或再分配扣除。稅前扣除要確保納稅人本人和所扶養(yǎng)對(duì)象的基本需要，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)宜由2000元提高到4000元。另外，對(duì)一些納稅人家庭人口多工作人口少，經(jīng)濟(jì)困難的特殊情況可予以照顧，給予特別以家庭為單位待遇扣除；對(duì)從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的人員，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也可適當(dāng)增加20％50％左右。（二）建立嚴(yán)密有效的征管機(jī)制。一是完善個(gè)人所得稅“雙向申報(bào)”制度?！半p向申報(bào)”制度即代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合的制度，是由扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人分別向主管機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得及納稅情況，在兩者之間建立交叉稽核體系。自1997年試點(diǎn)以來(lái)，已被實(shí)踐證明是實(shí)現(xiàn)稅源控管，預(yù)防稅款流失的有效措施，而且可以提高個(gè)人的納稅意識(shí)，起到對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的雙向控管。二是進(jìn)一步貫徹落實(shí)代扣代繳制度。代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對(duì)稅款的計(jì)征，是個(gè)人所得稅征收的有效方法，即使是在公民納稅意識(shí)較強(qiáng)的美國(guó)，雇主代扣代繳仍是個(gè)人所得稅征收的主要形式。我國(guó)要提高個(gè)人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)代扣代繳辦法，明確代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)扣繳義務(wù)人的責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督，在我國(guó)部分單位已鑒定了“個(gè)人所得稅代扣代繳責(zé)任書(shū)”，但這僅是落實(shí)代扣代繳辦法的第一步，還必須建立一整套系統(tǒng)的管理機(jī)制，對(duì)扣繳責(zé)任人的扣繳行為實(shí)施有效的跟蹤管理和控。加強(qiáng)對(duì)扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。首先通過(guò)定期、分批組織重點(diǎn)單位的直接扣繳責(zé)任人，舉辦專門的個(gè)人所得稅稅法培訓(xùn)班，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)訓(xùn)練，幫助扣繳責(zé)任人及時(shí)了解政策動(dòng)向，盡快提高核算能力，并最終達(dá)到提高扣繳質(zhì)量的目的。其次充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)信息，通過(guò)稅務(wù)部門建立專門的個(gè)人所得稅稅法宣傳及咨詢網(wǎng)頁(yè)，及時(shí)向扣繳責(zé)任人傳遞最新的政策信息及解答各種疑問(wèn)，甚至設(shè)計(jì)軟件供納稅人下載，以幫助扣繳責(zé)任人提高扣繳質(zhì)量（三）進(jìn)一步營(yíng)造良好的自行申報(bào)外部環(huán)境。在我國(guó)由于公民的納稅意識(shí)較薄弱，稅法的宣傳不得力，稅收服務(wù)的優(yōu)化不得力，要完全落實(shí)自行申報(bào)制度困難很大。客觀上講，自行申報(bào)方式在現(xiàn)階段幾乎沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。針對(duì)此種現(xiàn)象，應(yīng)進(jìn)一步營(yíng)造良好的自行申報(bào)環(huán)境。加強(qiáng)稅法宣傳，提高全民的納稅意識(shí)首先，要有重點(diǎn)地突出宣傳工資收入、境外所得、企業(yè)債券利息收入、私房出租收入、股東帳戶利息等有關(guān)繳納個(gè)人所得稅的政策規(guī)定精神，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、公益廣告、熱線服務(wù)、有獎(jiǎng)?wù)魑摹⒂歇?jiǎng)答題、答記者問(wèn)等各種形式使納稅人明了政策、稅款的計(jì)算、繳納程序和期限權(quán)和義務(wù)等較為具體的規(guī)定。其次，開(kāi)展正反實(shí)例型的宣傳教育活動(dòng)。對(duì)偷逃稅案件要通過(guò)新聞媒體進(jìn)行曝光，組織有關(guān)人員座談，以懲戒違法者，教育廣大納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)要拓寬思路，把對(duì)納稅意識(shí)的培育從道德標(biāo)準(zhǔn)引到法制的軌道上來(lái)，才能最終避免重蹈“高投入、低產(chǎn)出”的誤區(qū)，才能為個(gè)人所稅的自行申報(bào)方式的運(yùn)行提供先決條件。同時(shí)，實(shí)施“陽(yáng)光稅法”以增強(qiáng)稅法政策的透明度。提高偷逃稅成本，增加偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)。良好的納稅意識(shí)不是天生的，是經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的管理后形成的社會(huì)風(fēng)范。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部要設(shè)立個(gè)人收入評(píng)估機(jī)構(gòu)，專門對(duì)納稅人的納稅申報(bào)進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)于隱瞞收入和不主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)的，依法嚴(yán)肅懲處，增大偷逃者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，增加偷逃稅的罰款比例，增加偷逃稅的心理成本和精神代價(jià)，以儆效尤，形成強(qiáng)大的威懾，制定懲罰的實(shí)施細(xì)則，對(duì)逃稅者的懲罰制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性，其中簡(jiǎn)便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。特別是對(duì)那些社會(huì)公眾人物偷逃稅的行為應(yīng)鼓勵(lì)輿論界予以揭露，增加其名譽(yù)受損的心理代價(jià)，有可能罰得偷逃稅者傾家蕩產(chǎn)，名譽(yù)掃地，使其不敢以身試法。美國(guó)著名魔術(shù)大師大衛(wèi)?科波菲爾來(lái)中國(guó)演出時(shí)，提出了“不見(jiàn)完稅憑證不演出”的條件，這除了能夠看出美國(guó)人納稅意識(shí)強(qiáng)之外，還說(shuō)明偷稅對(duì)他來(lái)說(shuō)要付出的代價(jià)太大。同時(shí)，還要提高納稅人被稽查的概率，尤其要重點(diǎn)檢查那些納稅不良記錄者，對(duì)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的偷逃稅案件，按照有關(guān)法律規(guī)定移交司法機(jī)立案審查。提高稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量 必須狠抓稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量，為自行申報(bào)人提供快捷、良好的服務(wù)，以進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的自行申報(bào)方式。自行申報(bào)納稅的收入，往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控的死角。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量跟不上，這部分稅款的流失則更是在所難免。因此，必須從四個(gè)方面狠抓稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量：一是抓工作態(tài)度；二是抓業(yè)務(wù)技能；三是抓申報(bào)環(huán)節(jié)的簡(jiǎn)化；四是抓簡(jiǎn)便易行的申報(bào)方式，如電話申報(bào)、電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等。政府要優(yōu)化納稅環(huán)境政府既要在征管上加強(qiáng)制度建設(shè)，提高服務(wù)水準(zhǔn)，還要在稅收政策、公共財(cái)政等宏觀方面，推動(dòng)納稅環(huán)境的優(yōu)化。在稅收政策方面，消除納稅人的投機(jī)心理和僥幸心理，建立公平、公開(kāi)和公正的納稅環(huán)境。在公共財(cái)政方面，要通過(guò)科學(xué)合理的使用財(cái)政資金，切實(shí)提高財(cái)政資金的使用效率，讓納稅人心悅誠(chéng)服地感到其繳納的稅金帶來(lái)了滿意的服務(wù)，從而真正將繳納個(gè)人所得稅視為憲法義務(wù)。這對(duì)政府職能改革和政府效率的提高提出了更高的要求（四）引用信用等級(jí)，分級(jí)管理制度為將個(gè)人所得稅的漏征漏管降到最低點(diǎn)，并使之與稅務(wù)主管部門、代扣代繳單位力量的最優(yōu)配置，在現(xiàn)實(shí)條件下要借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)納稅人、代扣代繳單位信譽(yù)等級(jí)制和分類管理制，即稅務(wù)部門在一定時(shí)期將納稅人和扣繳義務(wù)人按重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)進(jìn)行劃分，管好重點(diǎn)戶、研究熱點(diǎn)戶、主攻難點(diǎn)戶、清查疑點(diǎn)戶，確保工作輕重緩急，有的放矢。同時(shí)對(duì)扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、信用情況、繳費(fèi)情況、稽查補(bǔ)稅情況、違法違章情況等作為主要指標(biāo)，按照規(guī)定的范圍標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，進(jìn)行納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定，分為甲、乙、丙、丁四級(jí)，重點(diǎn)管好丙丁級(jí)戶，抽查乙級(jí)戶，輔導(dǎo)甲級(jí)戶，依法治稅，公正公平，努力提高代扣代繳工作效率。征收定額”應(yīng)該說(shuō)是對(duì)“測(cè)算定率”的一種補(bǔ)充和完善，是個(gè)人所得稅核定征收的一個(gè)重要內(nèi)容，適用于隱性收入無(wú)法核實(shí)或核實(shí)成本過(guò)高的情況。例如，流動(dòng)性極大的出租車司機(jī)、娛樂(lè)場(chǎng)所的演藝人員等，很難核實(shí)其具體收入，即使能夠核實(shí)，也將付出極高的稅收成本，往往得不償失。實(shí)踐證明，定額征收雖然不是完全科學(xué)，但其所起的作用相當(dāng)突出，有力地減少了個(gè)人所得稅的流失?！罢魇斩~”重點(diǎn)要解決兩個(gè)問(wèn)題，即“如何定額”和“如何征收”。關(guān)于定額，應(yīng)充分考慮地區(qū)差異，劃分檔次，允許各地在科學(xué)測(cè)算的基礎(chǔ)上，自行規(guī)定。關(guān)于征收，其重點(diǎn)是要明確適宜的代征單位，如出租車司機(jī)由客運(yùn)管理處代收個(gè)人所得稅，演藝人員由文化部門負(fù)責(zé)，個(gè)體醫(yī)生則由衛(wèi)生部門管理等。實(shí)踐證明，只有明確了適宜的代征部門，定額征收制度才能最大限度地發(fā)揮作用。（五）建立個(gè)人所得稅的專項(xiàng)稽查制度以納稅人主動(dòng)申報(bào)為基礎(chǔ)，稅務(wù)代理為手段，稽查制度為保證，是世界各國(guó)普遍采用的個(gè)人所得稅征管方式。扎實(shí)開(kāi)展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，定期或不定期對(duì)一些重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行抽查。在檢查中，既要檢查納稅人和扣繳義務(wù)人的繳納情況，也要檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的執(zhí)法情況，強(qiáng)化和完善個(gè)人所得稅的舉報(bào)制，形成社會(huì)化的監(jiān)督體系。在這方面巴西的做法值得借鑒：在巴西，稅收稽查審計(jì)具有充分的獨(dú)立性。巴西稅務(wù)局系統(tǒng)的稽查機(jī)構(gòu)在各地均有稽查審計(jì)官員，目的是使行政管理更加有效。（六）建立系統(tǒng)的個(gè)人所得稅核定征收辦法個(gè)人所得稅的核定征收辦法，主要是針對(duì)高收入行業(yè)和高收入群體中、一度游離于稅收管理之外的隱性收入專門制訂。由于這些收入特點(diǎn)各異，因此重點(diǎn)應(yīng)從三個(gè)方面著手，即：收入定性、測(cè)算定率及征收定額。所謂“收入定性”，是指許多隱性收入不屬現(xiàn)行個(gè)人所得稅法列舉的應(yīng)稅項(xiàng)目，必須依據(jù)其收入特點(diǎn)，將其并入已有的應(yīng)稅項(xiàng)目，以確定其應(yīng)納稅所得額。在混合稅制模式下，要正確區(qū)分其是投資性收入還是勞動(dòng)報(bào)酬所得。“測(cè)算定率”，是指針對(duì)各類通過(guò)一定渠道能夠核實(shí)金額的隱性收入，在征收工作中，科學(xué)地測(cè)算其應(yīng)納稅所得額及適用稅率。具體講包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是科學(xué)測(cè)算其應(yīng)納稅所得額，前提條件是要核實(shí)隱性收入的具體金額。此項(xiàng)工作的涉及面大、范圍廣，單靠稅務(wù)部門一家?guī)缀鯚o(wú)法完成，這就需要建立全社會(huì)的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，齊抓共管，突出實(shí)效。二是確定適用的稅率。在相關(guān)部門提供第一手資料核實(shí)隱性收入后選擇適用的稅率，以確定其應(yīng)納稅額?！罢魇斩~”應(yīng)該說(shuō)是對(duì)“測(cè)算定率”的一種補(bǔ)充和完善，是個(gè)人所得稅核定征收的一個(gè)重要內(nèi)容，適用于隱性收入無(wú)法核實(shí)或核實(shí)成本過(guò)高的情況。例如，流動(dòng)性極大的出租車司機(jī)、娛樂(lè)場(chǎng)所的演藝人員等，很難核實(shí)其具體收入，即使能夠核實(shí)，也將付出極高的稅收成本，往往得不償失。實(shí)踐證明，定額征收雖然不是完全科學(xué)，但其所起的作用相當(dāng)突出，有力地減少了個(gè)人所得稅的流失?！罢魇斩~”重點(diǎn)要解決兩個(gè)問(wèn)題，即“如何定額”和“如何征收”。關(guān)于定額，應(yīng)充分考慮地區(qū)差異，劃分檔次，允許各地在科學(xué)測(cè)算的基礎(chǔ)上，自行規(guī)定。關(guān)于征收，其重點(diǎn)是要明確適宜的代征單位，如出租車司機(jī)由客運(yùn)管理處代收個(gè)人所得稅，演藝人員由文化部門負(fù)責(zé)，個(gè)體醫(yī)生則由衛(wèi)生部門管理等。實(shí)踐證明，只有明確了適宜的代征部門，定額征收制度才能最大限度地發(fā)揮作用。（七）加快建立高收入重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系從國(guó)際比較看，美、英、德、法、日等國(guó)家個(gè)人所得稅的征管重點(diǎn)在中等收入和高收入納稅人，而低收入工薪階層享受免稅待遇或僅繳納少量的稅款。在美國(guó)納稅人口中，收入最少的50%人口的納稅額，僅占個(gè)人所得稅納稅額的3%，但我國(guó)個(gè)人所得稅收入?yún)s主要來(lái)源于中低收入的工薪階層。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)工薪階層繳納的個(gè)人所得稅已占個(gè)人所得稅總額的50%以上，在某些地區(qū)超過(guò)了80%，北京、上海等地甚至達(dá)90%以上。因此，我們現(xiàn)階段必須加強(qiáng)高收入納稅人的管理工作。一是針對(duì)高收入者，稅務(wù)部門應(yīng)建立監(jiān)控體系，建立國(guó)家省級(jí)縣級(jí)三級(jí)高收入重點(diǎn)納稅人檔案管理系統(tǒng)，抓好對(duì)納稅人的跟蹤管理，實(shí)行重點(diǎn)納稅人收入監(jiān)控并半月匯報(bào)制度，主動(dòng)對(duì)重點(diǎn)納稅人進(jìn)行納稅提醒，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)重點(diǎn)納稅人年終匯總自行申報(bào)簽名，所有數(shù)據(jù)存入納稅檔案中。同時(shí)，重點(diǎn)納稅人監(jiān)控體系要與政府其他公共部門實(shí)行網(wǎng)絡(luò)對(duì)接，以充分利用政府各部門與納稅人有關(guān)的數(shù)據(jù)和資料；二是建立非現(xiàn)金支付運(yùn)行機(jī)制，對(duì)大宗生意經(jīng)營(yíng)，采用銀行進(jìn)帳支付辦法，采用計(jì)算機(jī)高科技手段，監(jiān)控個(gè)人收入；三是繼續(xù)推行個(gè)體戶建帳建制工作，鼓勵(lì)優(yōu)待好的建帳個(gè)體戶，嚴(yán)厲打擊無(wú)帳偷稅抗稅的個(gè)體戶，讓富人依法納稅，讓全社會(huì)形成公平的納稅環(huán)境；四是在強(qiáng)化高收入重點(diǎn)納稅人征管的同時(shí)，也要對(duì)其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其它各種稅嚴(yán)加管理，形成各稅對(duì)高收入者加強(qiáng)征管的合力。同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，要始終把對(duì)高收入的個(gè)人所得稅納稅情況作為檢查重點(diǎn)；五是著重抓好高收入行業(yè)人員個(gè)人所得稅的征管。例如，金融、保險(xiǎn)、電信、石油、煙草、房地產(chǎn)、中介機(jī)構(gòu)、私營(yíng)企業(yè)、體育俱樂(lè)部等。（八）獎(jiǎng)勵(lì)誠(chéng)信納稅榮譽(yù)感是人類最基本的價(jià)值感情，榮辱感激勵(lì)人們?nèi)ヒ?guī)范自行的行為。以往沒(méi)有發(fā)放個(gè)人繳稅記錄本，每個(gè)人的納稅情況很難明了。為防止投機(jī)取巧，應(yīng)盡快設(shè)計(jì)頒發(fā)個(gè)人所得稅記錄本，對(duì)每個(gè)人的個(gè)人所得稅的繳納進(jìn)行認(rèn)真記載，從中可以看到每個(gè)人的守法繳稅的步伐。對(duì)依法誠(chéng)信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。借鑒稅收法制較為健全的國(guó)家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個(gè)人利益相聯(lián)系。例如：按比例提取保險(xiǎn)金。人既有風(fēng)風(fēng)火火，收入頗豐的時(shí)期；也有可能有收入頗低甚至靠救濟(jì)的時(shí)候。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈時(shí)代，誰(shuí)也不可能保證沒(méi)下崗的可能。因此，建議給每人一個(gè)稅務(wù)號(hào)（保險(xiǎn)號(hào)），試行以身份證號(hào)碼為統(tǒng)一的納稅編號(hào)，規(guī)定每一個(gè)公民年滿16歲，在辦理身份證的