【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 事納稅籌劃 納稅籌劃 需要具備社會(huì)、財(cái)務(wù)、法律等多方面 專業(yè)技能的 高水平 人才 ，以及從事籌劃活動(dòng)的專業(yè)場(chǎng)所機(jī)構(gòu)。 3 3 個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性及籌劃思路 個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于增強(qiáng)納稅意識(shí) 現(xiàn)階段大多數(shù)的個(gè)人收入仍然以工薪收入最為普遍。 雖然個(gè)人所得稅是由單位代扣代繳的， 看似 與單位的 經(jīng)濟(jì)效益無關(guān)，員工更為關(guān)注 實(shí)際可支配收入 的增加 ， 而單可以 通過個(gè)人所得稅 的納稅籌劃增加 員工 可支配收入， 提高員工的積極性，加強(qiáng)公司人力資源的積累，同時(shí)減少納稅支出。 對(duì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生有利的作用。 個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展 隨著居民收入的增加以及特定原因，個(gè)人收入的貧富差距現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，而稅法制度的不完善以及稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)的原因，偷稅漏稅現(xiàn)象屢禁不止。而通過加強(qiáng)個(gè)人所得稅的納稅籌劃，可以加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控作用，改善相應(yīng)的社會(huì)現(xiàn)象。 個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控 納稅籌劃是對(duì)納稅人減少稅負(fù)行為過程的一種規(guī)劃，它的的存在和發(fā)展為納稅人 增加個(gè)人收入提供了合法的渠道，在客觀上減少了偷稅漏稅的可能性。有利于增強(qiáng)納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅。 我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅將個(gè)人的十一項(xiàng)所得作為課稅對(duì)象，如工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息，股息、紅利所得，偶然所得等等。這些項(xiàng)目分別規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。這就為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了潛在的空間。但是，個(gè)人所得稅的納稅籌劃不能盲目進(jìn)行，必須遵循一定的思路。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定 和個(gè)稅籌劃的突出特 點(diǎn)， 個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路如下： 充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)的規(guī)定 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的納稅義務(wù)是無限的，就其境內(nèi)外所得納稅，而非居民納稅人的納稅義務(wù)是有限 4 的，只就其境內(nèi)所得納稅。因此，納稅人身份的不同界定，為居民提供了納稅籌劃的空間。 充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素 影響個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)，即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負(fù)， 就需要通過一系列籌劃， 使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。 應(yīng)注意在 實(shí)行超額累進(jìn)稅率 和 比例稅率的情況 下 ， 對(duì)有納稅所得額 進(jìn)行合理 歸屬。 充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策 國(guó)家 對(duì)特定的納稅稅目 有優(yōu)惠條款，納稅人 可以 充分利用這些條款，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。如高等院校與科研機(jī)構(gòu)個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)參股免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠 以及捐款減免個(gè)人所得稅等 。 5 4 個(gè)人所得稅的納稅籌劃 的 應(yīng)用 深圳市盛孚物業(yè)管理有限公司成立于 1995 年 8月，民營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)資本500萬，現(xiàn)為國(guó)家一級(jí)資質(zhì)，已發(fā)展成為凈資產(chǎn) 1000多萬元，員工 2020多人的大型 企業(yè)。 經(jīng)過 近二十 年的嘔心瀝血，盛孚始終視服務(wù)品質(zhì)為企為最大的核心價(jià)值，并隨著市場(chǎng)的變化，客戶對(duì)服務(wù)品質(zhì)需求的提高，不斷調(diào)整服務(wù)內(nèi)容，讓物業(yè)服務(wù)更專、更精，更具內(nèi)涵。公司總部位于深圳，并上國(guó)內(nèi)多個(gè)城市設(shè)有辦事處，上海為分公司，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，目前在上海服務(wù)多個(gè)小區(qū)及商業(yè)辦公項(xiàng)目 。 盛孚物業(yè)管理有限公司 非常注重對(duì)員工福利方面的保障，在上海分公司發(fā)展的最早一批老員工深有體觸，時(shí)至今日，在個(gè)稅籌劃發(fā)展的今天，公司開始有意識(shí)地將純粹的福利政策通過科學(xué)籌劃，保障員工的既得利益，如通過增加員工的交通補(bǔ)助和餐飲補(bǔ)助來減輕員 工的額外花費(fèi)，員工月初所結(jié)算的工資除了扣除社保之外，盡可以歸員工個(gè)人支配，從而提高了員工的工作積極性。 而在管理層面，盛孚公司對(duì)特殊工作時(shí)間的員工也實(shí)行了特定的薪酬方案，如物業(yè)講師的授課課程報(bào)酬和維修工程員工的勞務(wù)報(bào)酬分別實(shí)行按月支付和分?jǐn)傊Ц?，同時(shí)在員工年終獎(jiǎng)金發(fā)放上也更為靈活。此外，也有幸了解到公司經(jīng)理出版著作的過程，再次結(jié)合個(gè)稅籌劃的相關(guān)理論做出籌劃分析。 、薪金所得的籌劃及案例 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇 有關(guān)的其他所得。通過采取一定的合法的手段進(jìn)行籌劃 ,可以使得納稅人收入適用 合理 范圍的稅率。 工資、薪金費(fèi)用化 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 — 速算扣除數(shù)。 ,通過減少自己收入的方式使得自己 適用 較低的稅率 ,員工 可以和單位達(dá)成協(xié)議 ,改變自己的工資薪金的支付方法 ,如 由單位提供一些必要的福利 ,如企業(yè)提供住所，員工福利設(shè)施，免費(fèi)午餐等等，以抵減自己的工資薪金收入。這種以福利抵減收入的 方式 減少了其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。 同時(shí)也并未減少員工的總體利益。 案例 1：小葛是盛孚物業(yè)的一名員工， 2020 年 3 月，基本工資 3500 元 ，餐補(bǔ) 300元、交補(bǔ) 200元與工資一起發(fā)放，小何 3月分的工資總額為 4000元 .應(yīng)稅所得 500，適用稅率為 3%，速算扣除數(shù) 0，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 15 元。倘若公 6 司接送員工上下班，并為員工提供住宿。不再發(fā)放房貼和車貼，小何 就無需再繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)個(gè)人的實(shí)際利益也并未受損。 由此可見，若將將部分工薪轉(zhuǎn)為費(fèi)用后員工不僅減輕了稅負(fù) ，同時(shí)并未較少員工利益。 工資分?jǐn)? 《個(gè)人所得稅法》第九條第二款規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。這些行業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使其稅負(fù)合理化。但在實(shí)際生活中 可以 將收入平均分?jǐn)?，達(dá)到節(jié)稅的目的。 案例 2： 孫師傅 和 李師傅 同屬 公司工程維修人員 ，二人一年的工資薪金所得均為 36000 元， 孫師傅 為行政人員每月工資 3000 元， 李師傅 為 高級(jí)技工 ，一年工作 時(shí)間為 四個(gè)月，這四個(gè)月期間乙每月可得工資 9000 元。若按實(shí)際情況，二人 納稅情況大相徑庭， 孫師傅 每月低于 3500 元，無需繳納個(gè)人所得稅。 李師傅 在工作四個(gè)月中每月應(yīng)納稅額為（ 90003500）元 15%125＝ 700 元。 而李師傅 和 盛孚公司 達(dá)成協(xié)議，將 36000 元年工資平均分?jǐn)偟礁髟拢?即在不生產(chǎn)的月份照發(fā)工資， 實(shí)際上和孫師傅 一樣不必繳納個(gè)人所得稅。 獎(jiǎng)金均衡發(fā)放 獎(jiǎng)金屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金，在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。具體操作時(shí)，企業(yè)可以將獎(jiǎng)金進(jìn)行 靈活發(fā)放， 從總體上 減輕稅負(fù)。 案例 3： 仇 某應(yīng)聘公司 經(jīng)理助理 工作，該公司效益一貫較好，他每月工資為 4000 元， 2020年 3月公司為其發(fā)放年終獎(jiǎng) 6000 元。 （ 1） 不進(jìn)行納稅籌劃： 全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅 =[（ 40003500） 3%] 12=180（元）； 年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅 =6000*10%105=495（元）； 以上共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅 675 元 （ 2）若進(jìn)行納稅籌劃，采取將年終獎(jiǎng)改為每月預(yù)發(fā)的辦法，則：全年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =[（ 4000+503500） 3%] 12=198 元。 兩個(gè)方案相比較，后者比前者少納個(gè)人所得稅 297 元。 7 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講演、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像 、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)、勞務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。我國(guó)關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得適用 20%的稅率 ,針對(duì) 不同勞務(wù)報(bào)酬的 特點(diǎn) ,進(jìn)行納稅籌劃的分析。 費(fèi)用抵減法 即通過減少名義勞務(wù)報(bào)酬所得的形式來籌劃 ,將本應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用改由業(yè)主承擔(dān) ,以達(dá)到減少名義勞務(wù)報(bào)酬的目的。 如 ：由對(duì)方提供餐飲服務(wù)，報(bào)銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實(shí)驗(yàn)設(shè)備等。 通過 擴(kuò)大費(fèi)用開支，相應(yīng) 降低 自己的勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使得該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得適用較低的稅率或扣除超過 20％的費(fèi)用。達(dá)到節(jié)省稅款的目的。這 與工資、薪金費(fèi)用化的案例相似