我國個人所得稅改革方向畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 17:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得，收入額相同，稅負卻不同?！。?）稅率復雜，稅負不公。當前我國的個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率兩種形式，對相類似的所得適用不同的稅率。該形式存在明顯的不公和稅率上的稅收歧視，而且稅率累進級距過多，不利于征管。如2005年，我國個人所得稅中65%來源于工薪階層。現(xiàn)行稅法對工薪所得實行5%45%的九級超額累進稅率，而對收入所得普遍較高的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得實行5%35%的五級超額累進稅率，對利息、股息、紅利和偶然所得等實行20%的比例稅率。有資料顯示：20%的高收入占總收入的近50%、20%的低收入的收入只占總收入的6%。這種模式似向于重征勤勞所得，而對資本擁有者卻影響不大?！。?）費用扣除標準不盡合理?？鄢龢藴实脑O計依據(jù)不充分。我國各項費用減除標準設計都是針對收入者個人而言的，沒有考慮個人承受的債務額的差異，沒有考慮納稅人婚后贍養(yǎng)家庭人員數(shù)等影響家庭開支的具體情況和實際稅負能力。同樣月收入2000元的納稅人，一個是單身漢沒負擔，另一個是上有老下有小的五口之家，要支付贍養(yǎng)費、教育費乃至醫(yī)療費。但兩者卻執(zhí)行每月1600元費用扣除標準，這顯然不公平?！。?）稅收減免項目過多過濫。我國個人所得稅減免項目太多，既不規(guī)范又不完善，給予個人諸多借口合理避稅。大量稅收優(yōu)惠項目的存在不僅給稅收征管帶來了很大難度，而且對個人所得稅稅收收入的進一步提高產(chǎn)生了極為不利的影響。由各國個人所得稅的征管經(jīng)驗表明，優(yōu)惠項目越少，納稅人越是難于偷稅漏稅，因此應簡化征管工作，提高總體征管能力。[2]課稅模式不合理 在現(xiàn)行分類所得稅制下，屬于同一個納稅人各種不同應稅所得要以各自獨立的方式分別納稅。在實際運行過程中存在以下不足： （1）對于不同應稅所得，同一筆所得改變?nèi)〉檬杖氲拇螖?shù)，不但使扣除額發(fā)生改變，而且可以調(diào)整其適用的稅率，由此產(chǎn)生更多更大的稅收漏洞?！?（2）納稅期限的不同規(guī)定，為納稅人在不同項目之間轉移收入，逃避納稅提供可乘之機。（3）現(xiàn)行的分類所得稅制不能有效發(fā)揮累進稅率結構對經(jīng)濟的自動穩(wěn)定作用?！?（3）個人所得稅的征管成本與收益的對比來看，分類所得稅制的征收效率比較低。 稅收征管不力 ?。?）代扣代繳難以落實。目前相當一部分代扣代繳單位不認真履行義務。采取消極應付稅務機關的態(tài)度，甚至有些代扣代繳單位為了自身利益，故意隱瞞收入或是為其分散收入逃避納稅，如對內(nèi)部職工各項收入達到征稅標準的定額征收，給個人代扣代繳增加了難度。?。?）納稅意識淡薄。公民缺乏納稅的自覺性，由于我國長期處于低收入水平，沒有牢固樹立公民納稅思想，造成近幾年許多人收入水平提高了，但仍未樹立納稅意識。不了解稅法知識，主觀上對納稅有抵觸情緒，缺乏納稅的主動性。?。?）稅務部門的稽查力量較弱。稅務部門的整體素質(zhì)不高，許多稅務工作人員本身不能系統(tǒng)的把握稅法知識，不能有計劃、有力度地對高收入階層進行專項稽查。造成稽查力量較弱，處罰難以從嚴從重，起不到應有的震懾效果，逃避個稅的成本低，使得稅收漏洞拉大?！?（4）監(jiān)控制度不健全。目前收入來源渠道的多元化，更增加了實施監(jiān)控的難度，尤其對壟斷高收入行業(yè)、高收入階層的監(jiān)控更加薄弱，稅收征管尚未形成以計算機網(wǎng)絡為依托的現(xiàn)代化征管手段，征管手段的落后導致個人所得稅的大量流失。[3]二、 我國個人所得稅制改革方向（一）、進一步完善我國個人所得稅制的改革措施 與激勵約束相關的改革和政策建議 公平稅負，完善個人所得稅制度。規(guī)范減少減免范圍，只保留少量減免稅項目；確定合理的個人所得稅率。我國個人所得稅的稅率不算低，稅制改革過程中應盡可能把稅率設置在較低的水平上。因為過高的稅率強化納稅人的收益動機，容易造成稅收收入流失，正如拉弗曲線所表明，高稅率不一定產(chǎn)生高收入。因此，確定一個合理有效的稅率是至關重要的；改革分項征收辦法。單純的分項征收人為地形成了不同類別收入之間的不
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