【文章內(nèi)容簡介】 同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性 　　B. 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在207年度運行有效性的重要審計證據(jù) 　　C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同 　　D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍 　　參考答案：ABD 　　答案解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。 　　試題點評：本題考核的是對自動化控制進(jìn)行的控制測試。教材中有原文啊，仔細(xì)看教材，對于考試還是有很大幫助的。 　?。ㄈ〨注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司207年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 　　9. 在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（　）。 　　A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素 　　B. 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系 　　C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息 　　D. 詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制 　　參考答案：ABCD 　　答案解析：注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。 　　試題點評：本題考核的是舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的題目，在教材中對于相關(guān)內(nèi)容有具體的解釋和說明，可以建立在理解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行記憶和掌握。 　　10. 在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（　）。 　　A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng) 　　B. 復(fù)核會計估計是否合理 　　C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 　　D. 對相關(guān)控制活動的運行有效性進(jìn)行測試 　　參考答案：ABC 　　答案解析：注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報；（3）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。 　　試題點評： 本題考核的內(nèi)容是針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險事實的程序，屬于是教材原文，在教材P250頁有對應(yīng)的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第11章多選6；徐永濤老師沖刺班第11章考點九有涉及。 　　11. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（　）。 　　A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序 　　B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點 　　C. 對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 　　D. 對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 　　參考答案：ABC 　　答案解析：注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。 　　試題點評：本題考核的內(nèi)容是增加審計程序不可預(yù)見性的方法，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定或范例，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第11章考點七；模擬（一）單選2（2）均有涉及。 　　，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（?。?　　A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響 　　B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告 　　C. 盡早向庚公司治理層報告 　　D. 重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性 　　參考答案：ACD 　　答案解析：如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施：（1）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項與治理層溝通。 　　試題點評： 本題考核的內(nèi)容是發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對審計工作的影響，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校楊聞萍老師習(xí)題班第11章例題2判斷題；徐永濤老師習(xí)題班第11章多選2；習(xí)題班練習(xí)中心第11章多選14；徐永濤老師沖刺班第11章考點八和十；模擬（四）單選4（1）中均有涉及。 　　三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼√，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼.每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。） 　　1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計單位治理層溝通?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā。?　　參考答案： 　　答案解析：注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。 　　試題點評：本題考核的是與被審計單位治理層溝通的范圍。要答對也是不容易的，所以看書一定要細(xì)致，或者可以看一些審計準(zhǔn)則的原文，這樣學(xué)習(xí)效果會更好一些。 　　2. 如果在審計過程中變更項目負(fù)責(zé)人，新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ā。?　　參考答案： 　　答案解析：新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復(fù)核程序。 　　試題點評：本題屬于是新審計準(zhǔn)則中的一段原文的考核，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》如果在審計過程中更換項目負(fù)責(zé)人，新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計》過程中，由于時間比較寬裕，多看看審計準(zhǔn)則原文，對于考試會有很大的幫助的。網(wǎng)校模擬（五）判斷1；模擬（四）單選1（3）中均有涉及。 　　3. 注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系?！　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā。?　　參考答案：√ 　　答案解析：注冊會計師設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。 　　試題點評：本題同樣屬于是準(zhǔn)則中的原文規(guī)定?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》注冊會計師設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計》過程中，由于時間比較寬裕，多看看審計準(zhǔn)則原文，對于考試會有很大的幫助的。 　　4. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ā。?　　參考答案： 　　答案解析：注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的影響財務(wù)報表的事項。 　　試題點評：本題考核的內(nèi)容是期后事項的內(nèi)容。審計期后事項分為三個階段的事項，每個階段的注冊會計師的責(zé)任是不同。這個教材和老師的授課中有明確的講解和說明，相信大家應(yīng)該是不會答錯的。 　　5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。（?。?　　參考答案：√ 　　答案解析：在我國，收入也是上市公司財務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。 　　試題點評： 本題考核的是舞弊導(dǎo)致中評估重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容，在網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南95頁判斷13題已有涉及。 　　四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 　　參考答案 　　（2）該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為甲公司管理層。 　　甲公司管理層的責(zé)任，對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，即對乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負(fù)責(zé)。 　　乙公司管理層的責(zé)任，對鑒證對象負(fù)責(zé)，即對本公司IT系統(tǒng)運行有效性負(fù)責(zé)。 　　A注冊會計師的責(zé)任，對由甲公司管理層負(fù)責(zé)的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。 　?。?）A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。 　?。?）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報告；如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。 　　試題點評：本題考核的內(nèi)容是注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，相當(dāng)于將相關(guān)的內(nèi)容做了一個連貫和結(jié)合后出具的題目，出題還是非常巧妙的，但是涉及的各個知識又不是特別難，均屬于是教材中的基本內(nèi)容。 　　、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。 　?。?）審計目標(biāo) 　　，且與被審計單位有關(guān)。 　　。 　　。 　　。 　　。 　?。?）實質(zhì)性程序 　　、驗收單和其他