【文章內(nèi)容簡介】 同、章程規(guī)定出資美元100萬元。注冊會計(jì)師獲取了銀行對賬單及銀行確認(rèn)收訖100萬美元的回函，并檢查確認(rèn)了A公司所用的匯率后，確認(rèn)了外方出資者所投貨幣資金已經(jīng)到位。（ ）答案：解析：注冊會計(jì)師沒有獲取銀行的收款憑證。B公司本期出資為第二期，ABC會計(jì)師事務(wù)所已對B公司的第一期出資進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。B公司投資者本期應(yīng)出的一項(xiàng)專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無其他疑義，且B公司及其出資者同意簽署在規(guī)定時間內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會計(jì)師在查閱第一期驗(yàn)資的有關(guān)工作底稿時發(fā)現(xiàn)當(dāng)期所出設(shè)備至今尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。注冊會計(jì)師一方面督促B公司履行以前的承諾，另一方面決定在本期的驗(yàn)資報(bào)告中將此情況一并說明。（ ）答案：解析：對此注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。C公司的第一大股東乙公司為國有企業(yè)，2004年5月1日乙公司根據(jù)合同、章程規(guī)定將其賬面價(jià)值300萬元的一條生產(chǎn)線投入C公司，投資各方確認(rèn)價(jià)值為200萬元，注冊會計(jì)師對該生產(chǎn)線進(jìn)行了實(shí)地觀察，獲取了有關(guān)產(chǎn)權(quán)的證明，并取得了C公司及其出資者簽署的辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函，據(jù)此確認(rèn)了該出資。（ ）答案：解析：國有資產(chǎn)出資必須評估，否則注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。D公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本400萬元。2004年7月1日經(jīng)股東會決議，以資本公積增加注冊資本100萬元。注冊會計(jì)師審計(jì)了D公司2004年6月30日的會計(jì)報(bào)表確認(rèn)其資產(chǎn)總額為1500萬元，負(fù)債總額為500萬元，凈資產(chǎn)為1000萬元，其中資本公積為100萬元，均為資本溢價(jià)。注冊會計(jì)師獲取了相關(guān)證據(jù)審驗(yàn)無誤后，確認(rèn)D公司增資后的注冊資本為500萬元。（ ）答案：√E公司的出資者丙公司按照合同章程規(guī)定應(yīng)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品出資。注冊會計(jì)師在執(zhí)行審驗(yàn)程序時要求對丙公司所出存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但E公司予以拒絕。對此注冊會計(jì)師決定出具無法表示意見的驗(yàn)資報(bào)告。( )答案：解析：對此注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。（二）乙注冊會計(jì)師在ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)對上市公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿的復(fù)核職責(zé)。乙注冊會計(jì)師在復(fù)核事務(wù)所2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿時，發(fā)現(xiàn)一些事項(xiàng)需做出正確的判斷。A公司的存貨占資產(chǎn)總額的30％，由于會計(jì)師事務(wù)所在2005年2月接受的委托，因此未能觀察A公司在年終進(jìn)行的存貨盤點(diǎn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提請A公司配合注冊會計(jì)師重新監(jiān)盤，A公司以生產(chǎn)工期緊為由，拒絕了注冊會計(jì)師的要求，A公司同時表示除無法配合監(jiān)盤外，其他存貨的審計(jì)程序均愿意配合實(shí)施。對此注冊會計(jì)師表示理解，并獲取了A公司2004年末的存貨盤點(diǎn)記錄，與相關(guān)明細(xì)賬核對無誤；同時增加了對A公司2004年存貨收發(fā)業(yè)務(wù)樣本量，也未發(fā)現(xiàn)重大差異，從而確認(rèn)A公司的期末存貨。（ ）答案：解析：注冊會計(jì)師僅實(shí)施上述審計(jì)程序不能足以證明存貨的期末存在。B公司的主導(dǎo)產(chǎn)品口服液（保健品），因被檢出含有超量的對人體有害成分，有關(guān)管理部門已責(zé)令其停產(chǎn)，收回并銷毀所有產(chǎn)品。因此，公司已處于停產(chǎn)狀態(tài)，其股票價(jià)格已跌破面值。公司管理層積極組織科研人員重新修改配方，并已報(bào)相關(guān)管理部門審批，以期盡快恢復(fù)生產(chǎn)。但直至完成審計(jì)工作日尚未獲準(zhǔn)恢復(fù)生產(chǎn)。對此B公司已在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分的披露。注冊會計(jì)師決定對B公司的會計(jì)報(bào)表出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。（ ）答案：√C公司2004年新開發(fā)上市的產(chǎn)品被甲公司起訴侵犯了甲公司的專利權(quán)，2004年12月20日法庭開庭進(jìn)行了審理，但由于情況比較復(fù)雜未當(dāng)庭宣判。對此C公司已在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。2005年2月1日C公司董事會簽署了2004年度已審會計(jì)報(bào)表，并準(zhǔn)備于2月3日對外報(bào)出該會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)報(bào)告日簽署在2005年2月1日。2005年2月2日法庭進(jìn)行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬元，公司決定不再上訴。注冊會計(jì)師于當(dāng)日通過C公司知悉了該事項(xiàng)，并于次日回到C公司對此實(shí)施了審計(jì)程序，建議調(diào)整2004年的相關(guān)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，C公司同意了注冊會計(jì)師的處理建議。C公司董事會于2005年2月8日重新批準(zhǔn)報(bào)出了修訂后的會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師也決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，同時決定將審計(jì)報(bào)告日確定為2005年2月8日。（ ） 答案：解析：由于注冊會計(jì)師沒有對C公司自2005年2月2日至2月8日的其他可能存在的重大期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，就不應(yīng)采用更改審計(jì)報(bào)告日的做法。D公司于2005年2月10日公布了經(jīng)ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的2004年度的會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表公布后注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司未將當(dāng)年給丙公司大額銀行借款所提供的擔(dān)保在會計(jì)報(bào)表附注中披露。注冊會計(jì)師立即與D公司管理當(dāng)局進(jìn)行了溝通，建議其修改會計(jì)報(bào)表，解釋修改原因。但D公司以會計(jì)報(bào)表已經(jīng)對外公布，再行修改會影響公司的形象予以拒絕。于是，注冊會計(jì)師重新出具了一份保留意見的審計(jì)報(bào)告要求D公司替換已經(jīng)公布的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）答案：解析：在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)將上述情況通知D公司董事會，同時，還應(yīng)向?qū)公司有管轄權(quán)的管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。E公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄應(yīng)收丁公司貨款234萬元，注冊會計(jì)師向丁公司函證，丁公司否認(rèn)該貨款的存在。則注冊會計(jì)師認(rèn)定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。（ ）答案：解析：在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)該對該應(yīng)收賬款的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施程序證實(shí)，不能僅憑丁公司的回函就認(rèn)定E公司在舞弊。四、簡答題（共3小題，每小題6分，共18分）XYZ會計(jì)師事務(wù)所與A股份有限公司于2003年12月20日經(jīng)協(xié)商一致后簽定的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書如下： 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 XYZ會計(jì)師事務(wù)所： 茲委托貴所辦理下列業(yè)務(wù)，費(fèi)用按規(guī)定支付，請受理為盼。 負(fù)責(zé)人（簽章） 委托單位（蓋章） 日期：2003年12月20日 委托業(yè)務(wù)： 審計(jì)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。雙方的責(zé)任和義務(wù)： 委托方：1. 建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)資料的真實(shí) 性、合法性和完整性。 。 。 受托方： ，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)合法。 。 審計(jì)收費(fèi)： 應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用為：人民幣壹萬元整。 事務(wù)所意見： 同意接受委托。 負(fù)責(zé)人（蓋章） 會計(jì)師事務(wù)所（公章） 日期：2003年12月20日 要求：分析該約定書存在的不足之處。答案：該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書存在以下不足：
(l)“委托業(yè)務(wù)”欄應(yīng)明確委托業(yè)務(wù)的范圍和目的。約定書中只說明了對三張報(bào)表進(jìn)行審計(jì)即只說明了業(yè)務(wù)范圍，未明確目的，即應(yīng)明確經(jīng)審計(jì)后，對會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。
(2)雙方的義務(wù)不完整。
委托方的義務(wù)除所列兩條外，還應(yīng)明確：委托方為受托方及時提供審計(jì)工作所要求的全部會計(jì)資料和其他有關(guān)資料；以及全部所需資料的最晚提供日期(在年月日之前提供審計(jì)所需的全部資料)。 受托方的義務(wù)除所列保密一條之外，還應(yīng)明確：受托方應(yīng)按照約定時間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，以及審計(jì)報(bào)告的最晚提交日(即在年月日之前出具審計(jì)報(bào)告)。 (3)約定書中沒有明確審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。 (4)約定書中沒有注明該約定書的有效期間即生效日和失效日。 (5)約定書中沒有說明違約責(zé)任。ABC