企業(yè)所得稅練習(xí)題及答案(編輯修改稿)
2025-07-25 11:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 方式租入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為萬元。 A、10 B、1C、1 D、27 ，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100，上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為萬元。 [解析]：會(huì)計(jì)利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370 捐贈(zèng)扣除限額＝37012%＝ 實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。 ，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)的稅款為萬元。 [解析]：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝25%＝125 境外已納稅款扣除限額＝125100247。＝5，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝125－20－25＝80。 ，由于自有資金不足2012年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，％，2012年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2012年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是萬元。 . [解析]：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000％247。123＝。 6. 下列情況屬于外部移送資產(chǎn)，需繳納企業(yè)所得稅的有。 、制造、加工另一產(chǎn)品答案： 7. 某公司2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額30萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為萬元。 [解析]：銀行的利率＝247。100＝6%；可以稅前扣除的職工借款利息＝806%247。129＝；超標(biāo)準(zhǔn)＝4－＝；應(yīng)納稅所得額＝30＋＝ ，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是萬元？ A. B. C. [解析]：發(fā)生額6折：1060%=6；限度：10005‰=5。 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是5萬元 、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為萬元。 福利費(fèi)扣除限額為15014％＝21，實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1502％＝3，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150％＝。 調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＋＝ ，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是多少萬元。 企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)＝50015%=75，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是7
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