【文章內(nèi)容簡介】 合法性、合理性、真實性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會計憑證。 第三十 四 條 登記會計賬簿，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用 會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。 第三十 五 條 編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括會計報表及說明書，按月編制會計報表，根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。 第五章 貨幣資金 管理制度 第三十六條 為加強(qiáng)對貨幣資金的內(nèi)部控制，保護(hù)貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，公司實施貨幣資金業(yè)務(wù)管理中，應(yīng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，并采取相應(yīng)的控制措施： 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批 程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； 現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行； 與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄；銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。 第三十七條 財務(wù)部門對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按照崗位職責(zé)分工，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互牽制和監(jiān)督。做到： （ 1） 錢賬分管； （ 2） 收付款申請人、批 準(zhǔn)人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理收付款業(yè)務(wù)的全過程； （ 3） 出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第 三十八 條 公司關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)實行歸口辦理的辦法，具體如下： 公司的現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理； 非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金； 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過公司開立的結(jié)算戶辦理； 收款的收據(jù)和發(fā)票由財務(wù)部門的專人開具。 第 三十九 條 公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪 換，原則上三年輪換一次；其他關(guān)鍵財會崗位最長不超過五年進(jìn)行崗位輪換。 第 四十 條 公司貨幣資金使用按金額大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)及責(zé)任大小實行分級授權(quán)批準(zhǔn)制度。財務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)定的批準(zhǔn)制度。 具體規(guī)定如下： 一般經(jīng)營支付須經(jīng)財務(wù)總監(jiān) （或財務(wù)負(fù)責(zé)人）、總經(jīng)理審批，總經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用支付由董事長審批。總經(jīng)理如需對各其他人員授權(quán)，則每年初由公司以文件的方式由總經(jīng)理簽字明確授權(quán)事項。 發(fā)生的重要資金支付須經(jīng) 總經(jīng)理 辦公會議集體決議通過后報董事長審批；如該事項按章程規(guī)定需公司董事會、股東大會審議的，則須履 行相關(guān)的審議程序，經(jīng)審議通過后執(zhí)行。 公司對外投資支付按公司章程和投資內(nèi)控制度的規(guī)定執(zhí)行。 公司總部及控股子公司間資金調(diào)度，由財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長審批，產(chǎn)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)資金調(diào)度由所屬產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長審批。未經(jīng)公司總部履行審批決策程序，所屬控股子公司不得因任何理由對外提供拆借資金。 第 四 十 一 條 對貨幣資金業(yè)務(wù)有批準(zhǔn)權(quán)的審批人，應(yīng)按授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員及財務(wù)部門均有權(quán)拒絕辦理，并及 時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門 （或個人）報告。 第 四 十 二 條 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)必須經(jīng)過支付申請、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付四個環(huán)節(jié)后方可支付。具體規(guī)定如下： 支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時，由經(jīng)辦部門的經(jīng)辦人填寫資金支付申請憑證，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附：相關(guān)交支付申請憑證，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附：相關(guān)交易或事項發(fā)生的原始批準(zhǔn)件、計劃、發(fā)票、驗收入庫單，相關(guān)的有效經(jīng)濟(jì)合同或易或事項發(fā)生的原始批準(zhǔn)件、計劃、發(fā)票、驗收入庫單，相關(guān)的有效經(jīng)濟(jì)合同或證明等相關(guān)原始 單據(jù)，需經(jīng)股東大會、董事會批準(zhǔn)的事項，必須附有股東大會決議、董事會決議。 支付審批。申請審批至少應(yīng)履行程序為：經(jīng)辦人 → 經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人 → 財務(wù)部經(jīng)理審核 → 財務(wù)總監(jiān) （或財務(wù)負(fù)責(zé)人） →總經(jīng)理 ，屬董事長權(quán)限的，還需報董事長審批。各層審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批；對存在不真實、不合理、不符合法律法規(guī)以及不符合公司相關(guān)規(guī)定等情形的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告有關(guān)部門。如所辦理業(yè)務(wù)的金額或性質(zhì)需要上董事會或股東大會批準(zhǔn)的，則應(yīng)當(dāng)通過董事會或股東大會的審議 后，才能按上面程序辦理貨幣資金支付申請。日常管理費(fèi)用的報銷審批也按上面程序辦理。 支付復(fù)核。主管會計應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、合法合規(guī)，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。 辦理支付。出納人員對付款憑證進(jìn)行形式上復(fù)核，包括付款憑證的所有手續(xù)是否 齊備、付款憑證金額與附件金額是否相符、付款單位是否與發(fā)票一致等 ；付款后開出的銀行票據(jù)有另人復(fù)核；復(fù)核無誤后按規(guī)定辦 理貨幣資金支付手續(xù)；付款后在付款憑證及附件上蓋上 “ 付訖 ” 章，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第四十三條 現(xiàn)金的管理。 現(xiàn)金是指公司財務(wù)部門為了支付日常零星款項而掌握的現(xiàn)款，主要包括公司的庫存現(xiàn)金和備用金。 １、 現(xiàn)金使用范圍：職工工資，各種工資性津貼，各項獎金，各種勞保、福利費(fèi)用，出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)，個人勞務(wù)報酬，企業(yè)零星采購及其他經(jīng)營利費(fèi)用。 ２、 公司在辦理有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時，必須遵守以下規(guī)定 : （ 1）公司現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。當(dāng)日送存確有困難時，應(yīng)報告財務(wù)總監(jiān) （或財務(wù)負(fù)責(zé)人），采取防范措施，妥善保 管，次日送存銀行。 （ 2）公司支付現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從公司的現(xiàn)金收入中直接支付 (即坐支 )。 （ 3）公司從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，提取金額在人民幣伍萬元以下 （包括人民幣伍萬元）由財務(wù)經(jīng)理審批簽字；提取金額在人民幣伍萬元以上由財務(wù)總監(jiān)審批簽字。 （ 4）公司應(yīng)根據(jù)實際情況確定每日庫存現(xiàn)金限額，不得超限額保存現(xiàn)金，超限額部分應(yīng)于當(dāng)日存入銀行。 （ 5） 大額現(xiàn)金支付應(yīng)提前一天通知。 日?，F(xiàn)金收支的管理 : （ 1）公司由出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和保管工作，實行錢帳分 管。 （ 2）現(xiàn)金出納，必須嚴(yán)格遵守有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)制度，即收支現(xiàn)金必須有憑有據(jù)，符合財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度規(guī)定；收支現(xiàn)金，收支雙方必須當(dāng)面點(diǎn)清細(xì)數(shù)，并進(jìn)行復(fù)核，以防差錯；收支現(xiàn)金后，必須在現(xiàn)金收支憑證上加蓋有日期的 “ 現(xiàn)金收訖 ” 或 “ 現(xiàn)金付訖 ” 戳記和出納人員、當(dāng)事人的簽字或蓋章，以防重收重付。每日終了，應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，進(jìn)行帳實核對，不準(zhǔn)以 “ 白條 ” 抵庫，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余缺應(yīng)及時列帳，并向上面領(lǐng)導(dǎo)逐級報告，查明原因處理。 （ 3） 出納每日應(yīng)對庫存現(xiàn)金及存折余額進(jìn)行自盤，并與帳面數(shù)進(jìn)行核對。 （ 4） 出納每日填寫資金日報表，每 月填寫資金月報表，并與會計核對后簽名確認(rèn)。 （ 5） 現(xiàn)金日記帳的登記，由出納按審核后的單據(jù)依次登記。 第四十四條 銀行存款的管理控制。銀行存款是指公司存入銀行的貨幣資金。公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定以外，都必須當(dāng)日送存銀行；公司一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 公司開立銀行帳戶必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和公司總經(jīng)理逐級審批。不使用的銀行帳戶經(jīng)審批后，應(yīng)及時清理銷戶。 公司 按國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)基本帳戶與輔助帳戶 。 每月 5 號核對銀行對帳單，并出具銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算 紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借銀行帳戶。 公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)時，必須遵守下列規(guī)定 : 公司財務(wù)部對各種支票和付款憑證，必須認(rèn)真保管，使用時要按編號順序登記。支票如有遺失，必須及時向開戶行辦理掛失手續(xù)，報法院登報聲明；并對責(zé)任人視情節(jié)及損失額度給予相應(yīng)處罰。 簽發(fā)支票必須蓋有公司財務(wù)專用章和有關(guān)負(fù)責(zé)人印鑒 (與銀行留存的印鑒相同 ) 方為有效，財務(wù)專用章和有關(guān)負(fù) 責(zé)人名章應(yīng)分別指定專人保管， 不得由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時外出，由財務(wù)總監(jiān)指定人員臨時代管。 保管人必須親自在銀行結(jié)算憑證等單據(jù)、文件上面加蓋銀行印鑒，不允許由其他人代替。 一般情況下，不要攜帶銀行印鑒外出使用；如確實需要，應(yīng)事先取得本公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，印鑒保管人必須親自攜帶各自的印鑒外出使用。印鑒保管人應(yīng)建立財務(wù)印鑒使用登記簿，記錄臨時代管和外出使用的情況。 公司發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)，可以根據(jù)情況，按照中國人民銀行頒發(fā)的 《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定采用適用業(yè)務(wù)需要的結(jié)算方式辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)； 出納應(yīng)根據(jù)會計人員編制的 ，審批手續(xù)和原始憑證完整的銀行存款收付款憑證，簽發(fā)銀行結(jié)算單據(jù) 。銀行印鑒保管人應(yīng)對簽發(fā)的銀行結(jié)算單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核金額與銀行收付款憑證是否相符，審批手續(xù)是否完整等內(nèi)容，然后再加蓋銀行印鑒。銀行印鑒保管人對結(jié)算業(yè)務(wù)承擔(dān)復(fù)核責(zé)任。特殊情況 （如審批人不在公司）需經(jīng)與審批人通過電話聯(lián)系進(jìn)行確認(rèn)，事后補(bǔ)簽。 不允許開具空白銀行支付憑證；如確實 需要，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后，應(yīng)注明收款單位名稱和支付限額。簽發(fā)的銀行支付單據(jù)，應(yīng)將日期、收款人、金額 （大小寫）、用途等填寫完整。 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)完成后應(yīng)序時逐筆登記銀行存款日記帳，不準(zhǔn)多筆匯總登記，也不準(zhǔn)以收支差額記帳，會計人員應(yīng)按月與銀行對帳單核對未達(dá)帳項，并編制未達(dá)帳項調(diào)節(jié)表，交會計主管復(fù)核確認(rèn)。確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。 公司如 需要實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。 使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。公司 在 嚴(yán)格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人行網(wǎng)上交易、加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。 第四十五條 其他貨幣資金的管理 。 其他貨幣獎金，是公司除現(xiàn)金、銀行存款以外的其 他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。其他貨幣資金應(yīng)按照會計制度規(guī)定的內(nèi)容核算，不能使用其他會計科目代替。公司主管該項業(yè)務(wù)的會計應(yīng)及時清理其他貨幣資金帳戶。 第四十六條 其他規(guī)定 公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來 ,應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定 : （ 1） 控股股東及其他關(guān)聯(lián)方與公司發(fā)生的經(jīng)營性資金往來中 ,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制占用公司資金。公司不得為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方墊支工資、福利、保險、廣告等 期間費(fèi)用 ,也不得互相代為承擔(dān)成本和其他支出 。 公司不得以下列方式將資金直接或間接 地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方 使用： （ 1）有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用； （ 2）通過銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款； （ 3）委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動； （ 4）為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實交易背景的商業(yè)承兌匯票； （ 5）代控股股東及其他關(guān)聯(lián)方償還債務(wù) 。 第六章 流動資產(chǎn)管理 第四十七條 流動資產(chǎn)主要包括：低值易耗品和 物料用品 。 低值易耗品：包括辦公桌椅、文件柜 、 小型電器 等。 物料用品：包括計算器、 U 盤、電話機(jī)、工具等非消耗性、單位價值在 30 元以上的物品。 管理的責(zé)任 ： （ 1） 部門負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)建立內(nèi)部資產(chǎn)管理程序和管理制度，設(shè)立基層管理組織，明確責(zé)任權(quán)利。 （ 2） 資產(chǎn)管理員職責(zé)：負(fù)責(zé)本部門資產(chǎn)臺賬的建立和管理工作，并隨時檢查資產(chǎn)的使用情況 。負(fù)責(zé)部門資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移和報損程序