【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 三、審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。 四、審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）被審計(jì)二級(jí)子公司名稱(chēng)； （二）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及實(shí)施時(shí)間； （三）審計(jì)過(guò)程記錄； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 （四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明； （五）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見(jiàn)及建議； （六）編 制者姓名及編制日期； （七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； （八）索引號(hào)及頁(yè)次； （九）其他說(shuō)明事項(xiàng)。 五、編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)二級(jí)子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。 六、審計(jì)底稿必須要用鋼筆書(shū)寫(xiě)，以便保存。 七、審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號(hào)及順序編號(hào) 八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)， 應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。 九、審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。 十、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。 十一、審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長(zhǎng)及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類(lèi)整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。 第四章 審計(jì)終結(jié) 第十四條 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和 審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書(shū)面文書(shū)。 一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問(wèn)題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 后向被審計(jì)二級(jí)子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見(jiàn)，并在口頭交換意見(jiàn)結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。 二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語(yǔ)言簡(jiǎn)煉，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，以及違反國(guó)家或集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要 素： （一）標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)二級(jí)子公司名稱(chēng)、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）； （二）主送單位； （三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； （四）審計(jì)組組長(zhǎng)簽名； （五）報(bào)告日期。 三、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括： （一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間； （二）派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)和投入的力量； （三）被審計(jì)二級(jí)子公司的基本情況 (包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果等 )； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)； （五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)； （六）對(duì)違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。 四、審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)： （一）審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)； （二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。 五、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類(lèi)、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。 六、審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿，送交集團(tuán)審計(jì)稽核部總經(jīng)理審閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 求被審計(jì)二級(jí)子公司意見(jiàn)。被審計(jì)二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起 10 日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)；逾期不送，可視為對(duì) 審計(jì)報(bào)告沒(méi)有異議。 七、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司就審計(jì)報(bào)告提出異議的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。 第十五條 審定審計(jì)報(bào)告 一、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交集團(tuán)審計(jì)稽核部，并附被審計(jì)二級(jí)子公司的書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)組對(duì)這些意見(jiàn)核實(shí)情況的說(shuō)明。 二、集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下： （一）審計(jì)報(bào)告中所提問(wèn)題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)； （二）處理意見(jiàn)是否客觀公正，審計(jì) 建議是否切實(shí)可行； （三）報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)； （四）對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司和有關(guān)部門(mén)提出的意見(jiàn)是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒(méi)有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告； （五）審計(jì)過(guò)程是否遵循法定程序。 三、如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問(wèn)題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。 四、集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)二級(jí)子公司的反饋意見(jiàn)交主管審計(jì)工作的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交集團(tuán)辦公會(huì)議審定。 第五章 審計(jì)意見(jiàn)和決定 第十六條 出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定 一、集團(tuán)審計(jì)稽核部根據(jù)不同情況，分別做出一下處理： （一）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。被審計(jì)二級(jí)子公司如有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中予以指明并令其糾正。 （二）對(duì)有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)或集團(tuán)規(guī)章的行為需要依法給予處理、處罰的，天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)該行為在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定。 二 、集團(tuán)審計(jì)稽核部出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和做出審計(jì)決定后，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)二級(jí)子公司和有關(guān)部門(mén)。 三、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。 四、 被審計(jì)二級(jí)子公司在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定之日起 30 日內(nèi)將其執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)送集團(tuán)審計(jì)稽核部。 五、對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理上存在的普遍性和傾向性問(wèn)題，以集團(tuán)審計(jì)稽核部名義向被審計(jì)二級(jí)子公司管理部門(mén)出具管理建議書(shū)。 六、被審計(jì)二級(jí)子公司對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)及處理決定如有異議，應(yīng)在收到之日起 15 日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審。 七、集團(tuán)審計(jì)稽核部可根據(jù)需要在下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)及處理決定三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，了解審計(jì)意見(jiàn)的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。 第六章 審計(jì)檔案 第十七條 建立審計(jì)檔案 對(duì)辦理的 審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的建立按照集團(tuán)相關(guān)檔案管理規(guī)定實(shí)行。 第七章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù) 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到： （一）依法審計(jì)； （二）忠于職守； （三）堅(jiān)持原則； （四）客觀公正； （五）廉潔奉公。 第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律： （一）不得濫用職權(quán)； （二）不得徇私舞弊； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 （三）不得泄露機(jī)密； （四）不得玩忽職守。 第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)二級(jí)子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在部門(mén) 、單位提出回避申請(qǐng)；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避，由所在部門(mén)、單位負(fù)責(zé)人決定。 第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)，受?chē)?guó)家法律的保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。 第八章 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià) 第二十二條 集團(tuán)審計(jì)稽核部每年對(duì)所屬專(zhuān)職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核分為優(yōu)秀、稱(chēng)職、基本稱(chēng)職、不稱(chēng)職四檔，考核結(jié)果作為對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員獎(jiǎng)罰的依據(jù)。 第二十三條 對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)稽核部可專(zhuān)門(mén)提請(qǐng) 集團(tuán) 總裁予以獎(jiǎng)勵(lì)。 第九章 附則 第二十四條 本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布 執(zhí)行，集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。 第二十 五 條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。 第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè) 一、 資產(chǎn)類(lèi) 1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符； ②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表 ，分幣種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額； 資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，需在“盤(pán)點(diǎn)表”，中注明或做出必要的調(diào)整。 ③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，做出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整； ④檢查“銀行存 款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整； ⑤向所有的銀行存款戶 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，做出記錄； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 ⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄； ⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn) 金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整； ⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； ⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定有價(jià)證券是否存在； ②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定短期投資年末余額是否正確； ⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確； ⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)短期投資明細(xì)帳 與總帳余額是否相符； ②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表”。列明有價(jià)證券名稱(chēng)、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； ③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證； ④檢查有價(jià)證券購(gòu)入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確； ⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)； ⑥了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)情況，并做出記錄； ⑦檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng) 的說(shuō)明和調(diào)整； ⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)做出詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 ⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。 3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在； ②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng) 收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類(lèi)帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目 :追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對(duì)。 ③監(jiān)盤(pán)庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。 ④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。 ⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。 ⑥核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。 ⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 4. 應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng) 收帳款是否存在； ②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； ⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 ⑥確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。 ③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次 復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。 ④對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。