【正文】 ............................................................ 19 7. 其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序 ........................................................................ 20 8. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 20 9. 存貨審計(jì)目標(biāo)和程序 ................................................................................... 21 10. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 ..................................................... 23 11. 長期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 24 12. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序 ......................................................... 25 13. 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序 ................................................................... 25 14. 在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 26 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 ..................................................... 27 16. 無形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 27 17. 遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 28 二、 負(fù)債類 .......................................................................................................... 28 18. 短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 28 19. 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 29 20. 應(yīng)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 30 21. 預(yù)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 31 22. 應(yīng)付工資審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 31 23. 應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序 ....................................................................... 32 24. 未付利潤審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 32 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 25. 未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 32 26. 其他未交款審計(jì)目標(biāo)和程序 ....................................................................... 34 27. 其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序 ....................................................................... 34 28. 預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 35 29. 長期借款審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 35 30. 應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 36 31. 長期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序 ....................................................................... 36 32. 實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 37 33. 資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 38 34. 盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 38 35. 未分配利潤審計(jì)目標(biāo)和程序 ....................................................................... 39 三、 損益類 .......................................................................................................... 39 36. 產(chǎn)品銷售收入審計(jì)目標(biāo)和程序 ................................................................... 39 37. 產(chǎn)品 銷售成本審計(jì)目標(biāo)和程序 ................................................................... 40 38. 產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 ................................................................... 42 39. 管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 42 40. 財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 43 41. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序 ......................................................... 44 42. 其他業(yè)務(wù) 利潤審計(jì)目標(biāo)和程序 ................................................................... 44 43. 投資收益審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 45 44. 營業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)和程序 ....................................................................... 45 45. 營業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)和程序 ....................................................................... 45 46. 以前年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................ 46 47. 所得稅審計(jì)目標(biāo) 和程序 .............................................................................. 46 四、 其 它 ............................................................................................................ 47 48. 或有損失審核程序 ..................................................................................... 47 49. 審計(jì)總體計(jì)劃 ............................................................................................ 47 50. 審計(jì)標(biāo)識(shí) ................................................................................................... 49 51. 符合性測試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán) ..................................................... 50 52. 符合性測試常規(guī)程序－購置與付款循環(huán) ..................................................... 51 53. 合性測試常規(guī)程序－倉儲(chǔ)與存貨循環(huán) ......................................................... 52 54. 符合性測試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán) ................................................................ 52 55. 符合性測試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán) ..................................................... 54 56. 符合性測試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán) ..................................................... 55 第二部分 操作流程 ................................................................................................. 58 內(nèi)部審計(jì)流程 .......................................................................................................... 58 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 第一部分 管控制度 內(nèi)部審計(jì)管理制度 第一章 總則 第一條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署《關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作制度的若干規(guī)定》，結(jié)合 天漢集團(tuán)的工作實(shí)踐，制定本管理制度。 第二條 本制度是 集團(tuán)審計(jì)稽核部 對(duì)二級(jí)子公司辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本制度。 第三條 對(duì)二級(jí)子公司內(nèi)部審計(jì)的主要活動(dòng)約定 內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就是鑒證、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。 稽核審計(jì) ： 集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司進(jìn)行控制的重要手段是進(jìn)行稽核審計(jì)，稽核由集團(tuán)和二級(jí)子公司財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行。非常態(tài)審計(jì)是在特殊情況下，或者接到舉報(bào)時(shí)，由集團(tuán)隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)。 臨時(shí)審計(jì)工作組： 為使二級(jí)子公司和集團(tuán)在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應(yīng)，集團(tuán)審計(jì)稽核部牽頭，定期組織抽調(diào)各二級(jí)子公司財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)二級(jí)子公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 預(yù)警機(jī)制：集團(tuán) 建立預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于二級(jí)子公司的指標(biāo)異動(dòng)分層次處理：天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 輕微偏差（預(yù)警） ；較重大的偏差（二級(jí)子公司高層領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)來總部述職）；嚴(yán)重偏差（向二級(jí)子公司派駐常務(wù)副總，臨時(shí)接管以前總經(jīng)理的職責(zé)），或進(jìn)一步