【正文】 細(xì)分。 立體舉報(bào)機(jī)制： 建立內(nèi)部立體舉報(bào)機(jī)制，二級(jí)子公司內(nèi)部員工不論層級(jí)可隨時(shí)向集團(tuán)審計(jì)稽核部或二級(jí)子公司審計(jì)稽核部門舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)論真?zhèn)危瘓F(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)立即著手進(jìn)行調(diào)查真相并對(duì)屬實(shí)的情況進(jìn)行處理。 第二章 審計(jì)準(zhǔn)備 第五條 確定審計(jì)事項(xiàng) 集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)根據(jù)對(duì)二級(jí)子公司當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)二級(jí)子公司或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回 避。審計(jì)組要求被審計(jì)二級(jí)子公司提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕： 一、被審計(jì)二級(jí)子公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等基本概況和資產(chǎn)情況； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 二、組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況； 三、銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料； 四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況； 五、 相關(guān)的內(nèi)部控制制度； 六、公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等； 七、前次接受審計(jì)檢查情況； 八、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司的影響； 九、其它需要了解的情況。 二、總體審計(jì)方案是從審計(jì)立項(xiàng)、組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。 總體審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容： （一）被審計(jì)二級(jí)子公司名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱； （二）審計(jì)方式； （三）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略； （四）重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； （五）預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間； （六）審計(jì)小組組成及人員分工要求； （七）其他有關(guān)的內(nèi)容； （八）編制總體審計(jì)方案的日期。 三、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容： （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱； （二）審計(jì)目標(biāo)； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 （三）審計(jì)程 序（包括符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）； （四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期； （五）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)； （六）其它相關(guān)內(nèi)容。 第九條 發(fā)送審計(jì)通知書(shū) 集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì) 3 日前，向被審計(jì)二級(jí)子公司送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并抄送有關(guān)部門。審計(jì)通知書(shū)一式兩聯(lián)。 集團(tuán)審計(jì)稽核部認(rèn)為需要被審計(jì)二級(jí)子公司自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。 第三章 審計(jì)實(shí)施 第十條 聽(tīng)取情況介紹 審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其 二級(jí)子公司 領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明審計(jì)意圖，提出有關(guān)要求，并聽(tīng)取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求，審計(jì)組應(yīng)隨時(shí)調(diào)取有關(guān)資料，填寫《資料登記表》，天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 辦理接收、歸還手續(xù)。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計(jì)種類確定，但一般應(yīng) 放在檢查資產(chǎn)的真實(shí)、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。 第十二條 收集證據(jù) 一、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。 二、審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性； （二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性； （五）調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場(chǎng)。 四、被審計(jì)二級(jí)子公司或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。 五、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 七、審計(jì)組對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證 券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。 八、審計(jì)組對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。 第十三條 編制審計(jì)工作底稿 一、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 四、審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）被審計(jì)二級(jí)子公司名稱； （二）審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間； （三）審計(jì)過(guò)程記錄； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 （四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明； （五）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見(jiàn)及建議； （六）編 制者姓名及編制日期； （七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； （八）索引號(hào)及頁(yè)次； （九）其他說(shuō)明事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。 六、審計(jì)底稿必須要用鋼筆書(shū)寫，以便保存。相互引用時(shí)， 應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。 十、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。 一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問(wèn)題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 后向被審計(jì)二級(jí)子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見(jiàn)，并在口頭交換意見(jiàn)結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。 二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語(yǔ)言簡(jiǎn)煉，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要 素： （一）標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)二級(jí)子公司名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）； （二）主送單位； （三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； （四）審計(jì)組組長(zhǎng)簽名； （五）報(bào)告日期。 四、審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)： （一）審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)； （二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 求被審計(jì)二級(jí)子公司意見(jiàn)。 七、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司就審計(jì)報(bào)告提出異議的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫出書(shū)面說(shuō)明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。 二、集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下： （一）審計(jì)報(bào)告中所提問(wèn)題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)； （二）處理意見(jiàn)是否客觀公正，審計(jì) 建議是否切實(shí)可行； （三）報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)； （四）對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司和有關(guān)部門提出的意見(jiàn)是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒(méi)有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告； （五）審計(jì)過(guò)程是否遵循法定程序。 四、集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)二級(jí)子公司的反饋意見(jiàn)交主管審計(jì)工作的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審定。 第五章 審計(jì)意見(jiàn)和決定 第十六條 出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定 一、集團(tuán)審計(jì)稽核部根據(jù)不同情況，分別做出一下處理： （一）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。 （二）對(duì)有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)或集團(tuán)規(guī)章的行為需要依法給予處理、處罰的，天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)該行為在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定。 三、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。 五、對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理上存在的普遍性和傾向性問(wèn)題，以集團(tuán)審計(jì)稽核部名義向被審計(jì)二級(jí)子公司管理部門出具管理建議書(shū)。 七、集團(tuán)審計(jì)稽核部可根據(jù)需要在下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)及處理決定三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，了解審計(jì)意見(jiàn)的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。審計(jì)檔案的建立按照集團(tuán)相關(guān)檔案管理規(guī)定實(shí)行。 第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律： （一）不得濫用職權(quán)； （二）不得徇私舞弊； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 （三）不得泄露機(jī)密； （四）不得玩忽職守。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)二級(jí)子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在部門 、單位提出回避申請(qǐng)；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避，由所在部門、單位負(fù)責(zé)人決定。 第八章 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià) 第二十二條 集團(tuán)審計(jì)稽核部每年對(duì)所屬專職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結(jié)果作為對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員獎(jiǎng)罰的依據(jù)。 第九章 附則 第二十四條 本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布 執(zhí)行，集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。 第二十 五 條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè) 一、 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 ③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，做出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整； ④檢查“銀行存 款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整； ⑤向所有的銀行存款戶 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，做出記錄； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 ⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄； ⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn) 金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整； ⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； ⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)短期投資明細(xì)帳 與總帳余額是否相符； ②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。 3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在； ②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 ②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng) 收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目 :追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對(duì)。 ④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。 ⑥核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。 4. 應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng) 收帳款是否存在； ②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； ⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 ⑥確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 ②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。 ④對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。檢查壞帳損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 ⑦對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 ⑨驗(yàn)明 應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳的余額是否相符； ②按計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 ③檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)已作壞帳損失處理后又收回的帳款； ④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回 的長(zhǎng)期掛帳應(yīng)收帳款； ⑤檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)執(zhí)的余額； ⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項(xiàng)一致； ⑦復(fù)核計(jì)算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對(duì)，檢查分析其重大差異， ⑧驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)預(yù)付帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 ③選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 ⑤抽查入庫(kù)記錄，查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳的情況。 ⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符； ②編制或獲