【正文】 社會(huì)保險(xiǎn)等執(zhí)行情況分析；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，負(fù)責(zé)本公司綜合指標(biāo)分析，并對(duì)收入、成本（主要是可控費(fèi)用）、利潤(rùn)、資金、債權(quán)債務(wù)等具體分析。 二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及主要指標(biāo)(一)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)獲利能力分析指標(biāo)⑴銷售利潤(rùn)分析指標(biāo)①銷售毛利率＝銷售毛利247。同時(shí)銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價(jià)格策略時(shí)的參照標(biāo)準(zhǔn)之一。銷售收入凈額息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。沒(méi)有足夠的息稅前盈利，說(shuō)明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目或業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)之一。成本費(fèi)用總額 成本費(fèi)用總額=銷售成本＋銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)成本和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤(rùn)的水平，該項(xiàng)指標(biāo)越大說(shuō)明企業(yè)的成本和費(fèi)用的耗費(fèi)越有價(jià)值。平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）247。⑷資本收益分析指標(biāo)①凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額＋期末所有者權(quán)益總額）247。 ②資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。②營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量247。（凈收益－非經(jīng)營(yíng)收益+非付現(xiàn)費(fèi)用）此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說(shuō)明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。銷售收入凈額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時(shí)說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能力。平均流動(dòng)資產(chǎn) 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理越好，也說(shuō)明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。②營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。（銷售成本247。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =360247。平均應(yīng)收賬款） 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營(yíng)業(yè)周期越短，說(shuō)明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。流動(dòng)負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。成長(zhǎng)性分析指標(biāo)①銷售增長(zhǎng)率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）247。②凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率＝（本期凈利潤(rùn)額－上期凈利潤(rùn)額）247。③資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額247。(二)、責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo)利潤(rùn)中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析結(jié)合比率分析。實(shí)際銷售額保本銷售額＝固定成本247。（單位邊際貢獻(xiàn)247。[（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）247。銷售收入③銷售利潤(rùn)率=安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率費(fèi)用中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析。(三)、杜邦分析體系權(quán)益凈利率+247。+權(quán)益乘數(shù)=1247。權(quán) 益資 產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入凈 利流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)所得稅其他利潤(rùn)全部成本銷售收入存貨應(yīng)收賬款現(xiàn)金有價(jià)證券 其他流動(dòng)資產(chǎn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 制造成本 三、財(cái)務(wù)分析方法統(tǒng)一采用對(duì)比分析法（與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比）。五、財(cái)務(wù)分析例會(huì)集團(tuán)和二級(jí)子公司必須定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開(kāi)。分析以財(cái)務(wù)部門為主分析，其他有關(guān)部門補(bǔ)充。財(cái)務(wù)分析例會(huì)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記錄，負(fù)責(zé)匯總整理分析資料并對(duì)會(huì)上討論的問(wèn)題和形成的決議整理成書面材料，連同財(cái)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)公司董事會(huì)和集團(tuán)。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向天漢董事局匯報(bào)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字確鑿、信息可靠。七、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的報(bào)送時(shí)間各公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月二十天內(nèi)報(bào)送，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后三十天內(nèi)報(bào)送。此前有關(guān)集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。十、本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）2. 客戶的狀況：客戶數(shù)量的變化，客戶的發(fā)展?fàn)顩r，客戶需求預(yù)測(cè)，客戶最關(guān)注的產(chǎn)品性能、服務(wù)方面。（由采購(gòu)部門提供資料）4. 競(jìng)爭(zhēng)者狀況：主要競(jìng)爭(zhēng)者市場(chǎng)份額的變化，競(jìng)爭(zhēng)者的產(chǎn)能規(guī)模，銷售價(jià)格，銷售條件的變化，競(jìng)爭(zhēng)者的基本策略。3. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析（1） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（2） 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（3） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（4） 存貨周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（5） 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議本月賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均占用額30（6） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =歷史比較與橫向比較，原因分析與建議全部流動(dòng)資金平均占用額30本月銷售收入凈額（7） 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù) = 歷史比較與橫向比較本月銷售成本總額存貨平均占用額30（8） 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 歷史比較與橫向比較，原因分析與建議4. 財(cái)務(wù)杠桿（1） 流動(dòng)比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（2） 速動(dòng)比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（3） 資產(chǎn)負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（4） 已獲利息倍數(shù)歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（5） 資本負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（6） 財(cái)務(wù)杠桿歷史比較與橫向比較，原因分析與建議5. 其他事項(xiàng)分析（1） 對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的分析說(shuō)明（如長(zhǎng)期投資等）；（2） 對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用的分析；（3） 對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說(shuō)明。第二條 本制度適用于集團(tuán)和二級(jí)子公司。第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)第四條 集團(tuán)董事局負(fù)責(zé)審批年度財(cái)務(wù)預(yù)算。第五條 二級(jí)子公司董