【正文】 提出有關要求，并聽取被審單位和財務負責人介紹情況。 根據(jù)審計事項的要求，審計組應隨時調取有關資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。審計重點應根據(jù)不同的行業(yè)和審計種類確定，但一般應放在檢查資產(chǎn)的真實、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。 第十二條 收集證據(jù) 一、審計證據(jù)是審計機構收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料。 二、審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性； （二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關聯(lián)的相關性； （三）收集足以證明審計事實真 相的證明材料，保證審計證據(jù)具有充分性； （四）嚴格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計證據(jù)具有合法性； （五）調查取證時，審計人員不得少于兩人在場。 四、被審計二級子公司或有關人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計人員應當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。 五、審計人員對被審計二級子公司或有關人員有異議的審計證據(jù)，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。 七、審計組對現(xiàn)金、有價證券的盤點監(jiān)督，對被審計二級子公司違反國家規(guī)定的財務收支行為的取證，以及對審計事項進行調查時，應當指派兩名以上審計人員辦理。 八、審計組對收集的審計證據(jù)，要按審計目標的要求進 行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應的審計結論。 第十三條 編制審計工作底稿 一、審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。審計人員應當對編制的審計工作底稿的真實性負責。 四、審計人員編制的審計工作底稿應包括以下主要內容： （一）被審計二級子公司名稱； （二）審計項目名稱以及實施時間； （三）審計過程記錄； （四）審計標識及其說明； （五）審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議； （六）編制者姓名及編制日期； （七）復核者姓名及復核日期； （八）索引號及頁次； （九）其他說明事項。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。 六、審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。相互引用時，應交叉注明索引編號。對需要補充和修改的審計工作底稿，應當要求審計人員進行補充和修改。 十、審計組實施審計過程中遇到重大問題，應及時向集團審計稽核部 負責人請示匯報。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。 一、審計組在實施審計后，應將查出問題進行匯總整理，在組內統(tǒng)一認識后向被審計二級子公司主管領導、財務負責人及有關人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結束之日起十五日內提出審計報告。 二、審計報告應當有恰當?shù)臉祟}、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。 審計報告應包括下列基本要素： （一）標題（應包括被審計二級子公司名稱、審計事項的主要內容和時間）； （二）主送單位； （三）審計報告的內容； （四）審計組組長簽名； （五）報告日期。 四、審計報告中對下列事項不作評價： （一）審計過程中未涉及的具體事項； （二）證據(jù)不足、評價依據(jù)和標準不明確的事項。其內容應當完整、結構合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。審計組在提交正式的審計報告前，應當按規(guī)定及時征求被審計二級子公司意見。 七、審計組對被審計二級子公司就審計報告提出異議的問題應當進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調整審計報告的，可作必要的修改或調整。 二、集團審計稽核部應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下： （一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當； （二）處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行； （三）報告結構是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當； （四）對被審計二級子公司和有關部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據(jù)核實結果改定審計報告； （五）審計過程是否遵循法定程序。 四、集團審計稽核部應將審核后的審計報告及被審計二級子公司的反饋意見交主管審計工作的集團領導審定。 第五章 審計意見和決定 第十六條 出具審計意見書和審計決定 一、集團審計稽核部根據(jù)不同情況，分別做出一下處理： （一）對審計事項做出評價，出具審計意見書。 （二）對有違反國家財政法規(guī)或集團規(guī)章的行為需要依法給予處 理、處罰的，除應當對審計事項做出評價，出具審計意見書外，還應當對該行為在法定職權范圍內做出處理、處罰的審計決定。 三、審計決定自送達之日起生效。 五、對被審計二級子公司在財務收支和經(jīng)營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團審計稽核部名義向被審計二級子公司管理部門出具管理建議書。 七、集團審計稽核部可根據(jù)需要在下達審計決定或審計意見及處理決定三個月內進行后續(xù)審計，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。審計檔案的建立按照集團相關檔案管理規(guī)定實行。 第 十九條 內部審計人員在履行職責時應嚴守如下紀律： （一）不得濫用職權； （二）不得徇私舞弊； （三）不得泄露機密； （四）不得玩忽職守。內部審計人員與被審計二級子公司存在利害關系，可能影響公正審計時，應當向所在部門、單位提出回避申請；內部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責人決定。 第八章 對內部審計人員的考核與評價 第二十二條 集團審計稽核部每年對所屬專 職和兼職內部審計人員進行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結果作為對內部審計人員獎罰的依據(jù)。 第九章 附則 第二十四條 本辦法經(jīng)董事局批準后發(fā)布執(zhí)行，集團審計稽核部負責制訂、修改并解釋。 第二十 五 條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和集團的有關規(guī)定。 內部審計工 作細則指導手冊 一、 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。 盤點金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進行核對，如有差異，應查 明原因并做出記錄或作適當調整。 ③獲取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調節(jié)表”，經(jīng)調節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應查明原因，做出記錄或作適當?shù)恼{整； ④檢查“銀行存款余額調節(jié)表”中未達帳項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進帳情況，如有存在應于資產(chǎn)負債表日前進帳的應作相應調整； ⑤向所有的銀行存款戶 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況 ，做出記錄； ⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )支出的原始憑證內容是否完整，有無授權批準，并核對相關帳戶的進帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因，并作相應的記錄； ⑧抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調整； ⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理； ⑩驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①核對短期投資明細帳與總帳余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。 3. 應收票據(jù)審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定應收票據(jù)是否存在； ②確定應收票據(jù)是否歸 被審計單位所有； ③確定應收票據(jù)增減變動的記錄是否完整； ④確定應收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當。 ②獲取或編制資產(chǎn)負債表日應收票據(jù)明細表，并檢查明細表各項余額的加計是否正確；從應收票據(jù)明細表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內容是否正確；將所查的票據(jù)項目 :追查到應收票據(jù)明細帳，并與有關文件核對。 ④抽取部分票據(jù)向出票人 函證，以證實其存在性和可收回性。 ⑥核對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準確，會計處理方法是否恰當。 4. 應收帳款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定應收帳款是否存在； ②確定應收帳款是否歸被審計單位所有； ③確定應收帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定應收帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當； ⑤確定應收帳款年末余額是否正確； ⑥確定應收帳款在會計報表上的披露是否恰當。 ②獲取或編制應收帳款明細表，復核加計數(shù)額是否正確。 ④對未發(fā)詢證函的應收帳款，應抽查有關原始憑證。檢 查壞帳損失的會計處理是否經(jīng)授權批準。 ⑦對于用非記帳本位幣結算的應收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 ⑨驗明應收帳款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①核對壞帳準備明細帳與總帳的余額是否相符； ②按計提壞帳準備的范圍、標準測算已提壞帳準備是否充分，若有大額差異應進行調整； ③檢查年度內壞帳損失的原因是否清楚，有無授權批準，有無已作壞帳損失處理后又收回的帳款； ④檢查資產(chǎn)負債表日后仍未收回的長期掛帳應收帳款； ⑤檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額； ⑥檢查壞帳準備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項一致； ⑦復核計算壞帳準備余額占應收帳款余額的比率，并和以前年度的相關比率核對，檢查分析其重大差異， ⑧驗明壞帳準備是否已在資產(chǎn)負債 表上恰當披露。 (2)審計程序 ①核對預付帳款明細帳與總帳的余額是否相符。 ③選擇預付帳款重要項目 ，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當調整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代方法進行檢查，根據(jù)替代檢查結果判斷其債權的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 ⑤抽查入庫記錄，查核有無重復付款或將同一筆已付清的帳款在預付帳款和應付帳款這兩個科目同時掛帳的情況。 ⑦驗明預付帳款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①核對其他應收款明細帳與總帳的余額是否相符； ②編制或獲取其他應收款明細表，復核加計數(shù)是否準確，是否與總帳、明細帳核對相符，并標明截止審計日已收回或轉銷的項目； ③選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； ④對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代 程序，如查核下一年度明細帳，或追蹤至其他應收款發(fā)生時的付款憑證； ⑤對于長期未能收回的項目，應查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失； ⑥審查轉作壞帳損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； ⑦分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整； ⑧驗明其他應收款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①獲取或編制待攤費用明細表，復核其加計的正確性，并與明細帳、總帳帳戶年末余額核對一致； ②抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確； ③抽查大額待攤費用受益期的有關文件、資料，確認待攤費用受益期及其攤銷額是否正確； ④檢查有無不屬于待攤費用性質的會計事項，有無長期未結清的待攤費用，如有，應查明原因并做出記錄，必要時作適當調整； ⑤驗明待攤費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①核對各存貨項目明細帳與總帳的余額是否相符。 ③如未參與年末盤點，應在審計外勤工作時對存貨進行抽盤： 獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價委托人盤點的可信程度； 根據(jù)被審計單位存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全額盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量。 ⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要注意觀察存貨的品質狀況，要征詢技術人員、財務人員、 倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響。 ⑦檢查被審計單位存貨跌價損失準備計提和結轉的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權批準，前后期是否一致。如有，應做出記錄，必要時作適當調整。 ⑩抽查材料采購帳戶，對大額的采購業(yè)務，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項，抽查若干在途材料項目，追查至相關購貨合同及購貨發(fā)票，并復核采購成本的正確性。 ⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內容是否完整， 計價是否正確。 ⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關協(xié)議、合同，確定其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位做出合理解釋，必要時進行函證。 ⑩對業(yè)已進帳并納入資產(chǎn)負債表內的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進帳、資產(chǎn)負債表外的受托代 銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”，進行實物盤點，與“備查簿”及相關記錄核對一致。 ⑩抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實際成本與生產(chǎn)成本的結轉數(shù)是否相符。 ⑩了解存貨的保險情況和存貨防護措施的完善程度，并做出相應記錄。 10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉銷是否合理； ②確定待處理流動資 產(chǎn)損