【正文】 (2)審計(jì)程序 ①檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性； ②資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確； ③驗(yàn)證接受的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值入帳； ④驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)等機(jī)構(gòu)確認(rèn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確； ⑤驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； ⑥ 驗(yàn)明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符； ②對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)； ③向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款； ④對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額； ⑤檢查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債； ⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)做出記錄 ，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，長(zhǎng)期借款利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確； ⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； ⑧驗(yàn)明長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 ④檢查應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； ⑤檢查應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； ⑥檢查應(yīng)繳資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； ⑦檢查應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行 了會(huì)計(jì)處理； ⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； ⑨檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； ⑩核對(duì)年初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因做出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整； ⑩確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳稅款； ⑩驗(yàn)明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 22. 應(yīng)付工資審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整； ②確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確； ③確定應(yīng)付工資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。 ⑥檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類(lèi)； ⑦檢查應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因，并做出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整； ⑧檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； ⑨驗(yàn)明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶(hù)年末余額核對(duì)一致； ②檢查開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確； ③檢查遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)政策，復(fù)核計(jì)算其攤銷(xiāo)及會(huì)計(jì)處理是否正確； ④驗(yàn)明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (2)審計(jì)程序 ①獲取固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、盤(pán)盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總余額核對(duì)相符； ②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)的審批手續(xù)是否完備； ③檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整； ④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定； ⑤驗(yàn)明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 ⑨驗(yàn)明長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 ②檢查長(zhǎng)期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決 議，并取證。 ⑩抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。 ⑩抽查材料采購(gòu)帳戶(hù)，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。 ③如未參與年末盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤(pán)： 獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)委托人盤(pán)點(diǎn)的可信程度； 根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)或全額盤(pán)點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。 ⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳的余額是否相符； ②按計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整； ③檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)已作壞帳損失處理后又收回的帳款； ④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛帳應(yīng)收帳款； ⑤檢查向債務(wù)人詢(xún)證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)執(zhí)的余額； ⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項(xiàng)一致； ⑦復(fù)核計(jì)算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對(duì)，檢查分析其重大差異， ⑧驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債 表上恰當(dāng)披露。 ④對(duì)未發(fā)詢(xún)證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。 ④抽取部分票據(jù)向出票人 函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。 ③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，做出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整； ④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整； ⑤向所有的銀行存款戶(hù) (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況 ，做出記錄； ⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)帳戶(hù)的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄； ⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整； ⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； ⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 第九章 附則 第二十四條 本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。審計(jì)檔案的建立按照集團(tuán)相關(guān)檔案管理規(guī)定實(shí)行。 （二）對(duì)有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)或集團(tuán)規(guī)章的行為需要依法給予處 理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)該行為在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定。 七、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司就審計(jì)報(bào)告提出異議的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要素： （一）標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)二級(jí)子公司名稱(chēng)、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）； （二）主送單位； （三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； （四）審計(jì)組組長(zhǎng)簽名； （五）報(bào)告日期。 十、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)稽核部 負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。 八、審計(jì)組對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn) 行整理、歸納、分類(lèi)分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。 二、審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀(guān)公正、實(shí)事求是，防止主觀(guān)臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀(guān)性； （二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真 相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性； （五）調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場(chǎng)。 第三章 審計(jì)實(shí)施 第十條 聽(tīng)取情況介紹 審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其 二級(jí)子公司 領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明審計(jì)意圖，提出有關(guān)要求，并聽(tīng)取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。 三、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容： （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)； （二）審計(jì)目標(biāo)； （三）審計(jì)程序（包括符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）； （四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期； （五）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)； （六）其它相關(guān)內(nèi)容。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)二級(jí)子公司或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 預(yù)警機(jī)制：集團(tuán) 建立預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于二級(jí)子公司的指標(biāo)異動(dòng)分層次處理：輕微偏差（預(yù)警）；較重大的偏差（二級(jí)子公司高層領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)來(lái)總部述職）；嚴(yán)重偏差（向二級(jí)子公司派駐常務(wù)副總，臨時(shí)接管以前總經(jīng)理的職責(zé)），或進(jìn)一步細(xì)分。 第三條 對(duì)二級(jí)子公司內(nèi)部審計(jì)的主要活動(dòng)約定 內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就是鑒證、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的日?；?、制 度化，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)二級(jí)子公司經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并督促加以改正，使得二級(jí)子公司始終沿著正確的經(jīng)營(yíng)軌道前進(jìn)。 盡職與勝任調(diào)查： 通過(guò)對(duì)二級(jí)子公司的經(jīng)理層進(jìn)行盡職與勝任調(diào)查，考察經(jīng)理層的業(yè)績(jī)、能力與勝任情況，通過(guò)對(duì)經(jīng)理人的掌控和盡職勝任 考察，來(lái)加強(qiáng)對(duì)二級(jí)子公司的管控。 第七條 收集資料 審計(jì)組在編寫(xiě)審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解二級(jí)子公司與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計(jì)二級(jí)子公司和有關(guān)部門(mén)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。 具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定。主要聽(tīng)取被審計(jì)二級(jí)子公司的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。 三、審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)二級(jí)子公司有關(guān)人員、被審計(jì)二級(jí)子公司或者被審計(jì)二級(jí)子公司有關(guān)部門(mén)簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或簽章。 九、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。審計(jì)工作底稿中載明的事 項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。 十一、審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長(zhǎng)及編制人員簽名。 三、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括： （一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間； （二）派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)和 投入的力量； （三）被審計(jì)二級(jí)子公司的基本情況 (包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果等 )； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)； （五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)； （六）對(duì)違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。 第十五條 審定審計(jì)報(bào)告 一、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交集團(tuán)審計(jì)稽核部，并附被審計(jì)二級(jí)子公司的書(shū) 面意見(jiàn)及審計(jì)組對(duì)這些意見(jiàn)核實(shí)情況的說(shuō)明。 二 、集團(tuán)審計(jì)稽核部出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和做出審計(jì)決定后，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)二級(jí)子公司和有關(guān)部門(mén)。 第七章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù) 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到： （一）依法審計(jì)； （二）忠于職守； （三）堅(jiān)持原則； （四）客觀(guān)公正； （五）廉潔奉公。此前有關(guān)集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。 2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定有價(jià)證 券是否存在； ②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定短期投資年末余額是否正確； ⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確； ⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。 ⑤檢查應(yīng)收帳款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的。 6. 預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定預(yù)付帳款是否存在； ②確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定預(yù)付帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； ⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確； ⑥確定預(yù)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 7. 其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和 程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定其他應(yīng)收款是否存在； ②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定其他應(yīng)收款是否可收回； ⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確； ⑥確定其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 ④在監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢查有無(wú)代他人保存和來(lái)料加工的存貨，有無(wú)未作帳務(wù)處理而置于 (或寄存 )他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤(pán)點(diǎn)表中。 不設(shè)“材料采購(gòu)”科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途材料和原材料，包裝物購(gòu)進(jìn)的檢查。 ⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是否相符。 ③檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。 12. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定固定資產(chǎn)是否存在； ②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；