【正文】 ............................................................ 59 內(nèi)部審計(jì)流程 59 第一部分 管控制度 內(nèi)部審 計(jì)管理制度 第一章 總則 第一條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署《關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作制度的若干規(guī)定》，結(jié)合 XX 集團(tuán)的 工作實(shí)踐，制定本管理制度。 第二條 本制度是 集團(tuán)審計(jì)稽核部 對二級子公司辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本制度。本制度的內(nèi)容包括審計(jì)人員對二級子公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。 第三條 對二級子公司內(nèi)部審計(jì)的主要活動約定 內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就是鑒證、評價(jià)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的日?；?、制 度化，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)二級子公司經(jīng)營中存在的問題，并督促加以改正，使得二級子公司始終沿著正確的經(jīng)營軌道前進(jìn)。 稽核審計(jì) ： 集團(tuán)對二級子公司進(jìn)行控制的重要手段是進(jìn)行稽核審計(jì)，稽核由集團(tuán)和二級子公司財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行。審計(jì)分為常態(tài)審計(jì)和非常態(tài)審計(jì)，常態(tài)審計(jì)是每年組織四次定期的審計(jì)，以加強(qiáng)控制。非常態(tài)審計(jì)是在特殊情況下，或者接到舉報(bào)時(shí)，由集團(tuán)隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)管控的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等。 臨時(shí)審計(jì)工作組： 為使二級子公司和集團(tuán)在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié) 同效應(yīng)，集團(tuán)審計(jì)稽核部牽頭，定期組織抽調(diào)各二級子公司財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)對相關(guān)二級子公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。臨時(shí)審計(jì)工作組完成審計(jì)任務(wù)后就返回各崗位，需要時(shí)再回到小組。 預(yù)警機(jī)制：集團(tuán) 建立預(yù)警系統(tǒng)，對于二級子公司的指標(biāo)異動分層次處理：輕微偏差（預(yù)警）；較重大的偏差（二級子公司高層領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)來總部述職）；嚴(yán)重偏差（向二級子公司派駐常務(wù)副總，臨時(shí)接管以前總經(jīng)理的職責(zé)），或進(jìn)一步細(xì)分。 盡職與勝任調(diào)查： 通過對二級子公司的經(jīng)理層進(jìn)行盡職與勝任調(diào)查，考察經(jīng)理層的業(yè)績、能力與勝任情況，通過對經(jīng)理人的掌控和盡職勝任 考察，來加強(qiáng)對二級子公司的管控。 立體舉報(bào)機(jī)制： 建立內(nèi)部立體舉報(bào)機(jī)制，二級子公司內(nèi)部員工不論層級可隨時(shí)向集團(tuán)審計(jì)稽核部或二級子公司審計(jì)稽核部門舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題，無論真?zhèn)危瘓F(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)立即著手進(jìn)行調(diào)查真相并對屬實(shí)的情況進(jìn)行處理。 第四條 適用范圍 本管理規(guī)定適用集團(tuán)所有二級子公司審計(jì)管理。 第二章 審計(jì)準(zhǔn)備 第五條 確定審計(jì)事項(xiàng) 集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)根據(jù)對二級子公司當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)。 第六條 組成審計(jì)組 確定了審計(jì)事項(xiàng)后，集團(tuán)審計(jì)稽核部牽頭，定期組織抽調(diào)各二級子公司 財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，并委任審計(jì)組組長。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制，組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)二級子公司或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 第七條 收集資料 審計(jì)組在編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解二級子公司與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計(jì)二級子公司和有關(guān)部門收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。審計(jì)組要求被審計(jì)二級子公司提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕： 一、被審計(jì)二級子公 司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況； 二、組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況； 三、銀行帳戶、會計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會計(jì)資料； 四、會計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況； 五、相關(guān)的內(nèi)部控制制度； 六、公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會會議紀(jì)要等； 七、前次接受審計(jì)檢查情況； 八、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計(jì)二級子公司的影響； 九、其它需要了解的情況。 第八條 編制審計(jì)工作方案 一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求和被 審二級子公司情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制總體審計(jì)方案和具體審計(jì)計(jì)劃。 二、總體審計(jì)方案是從審計(jì)立項(xiàng)、組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的，對實(shí)施總體審計(jì)方案所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)定和說明。 總體審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容： （一）被審計(jì)二級子公司名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱； （二）審計(jì)方式； （三）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略； （四）重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； （五）預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間； （六）審計(jì)小組組成及人員分 工要求； （七）其他有關(guān)的內(nèi)容； （八）編制總體審計(jì)方案的日期。 總體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。 三、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容： （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱； （二）審計(jì)目標(biāo)； （三）審計(jì)程序（包括符合性測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序）； （四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期； （五）審計(jì)工作底稿的索引號； （六）其它相關(guān)內(nèi)容。 具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制定。 第九條 發(fā)送審計(jì)通知書 集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì) 3 日前，向被審計(jì)二級子公司送達(dá)審計(jì)通知書， 并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審計(jì)通知書亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)二級子公司時(shí)遞交。審計(jì)通知書一式兩聯(lián)。 審計(jì)通知書內(nèi)容包括： 一、被審計(jì)二級子公司名稱； 二、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 三、審計(jì)組組長和其他成員名單； 四、被審計(jì)二級子公司配合審計(jì)工作的具體要求； 五、審計(jì)機(jī)構(gòu)公章和簽發(fā)日期。 集團(tuán)審計(jì)稽核部認(rèn)為需要被審計(jì)二級子公司自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。 集團(tuán)審計(jì)稽核部向被審計(jì)二級子公司送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)二級子公司法定代表人（或行政負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員就提供 的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書面承諾，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。 第三章 審計(jì)實(shí)施 第十條 聽取情況介紹 審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其 二級子公司 領(lǐng)導(dǎo)說明審計(jì)意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。主要聽取被審計(jì)二級子公司的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求，審計(jì)組應(yīng)隨時(shí)調(diào)取有關(guān)資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。 第十一條 實(shí)施檢查 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì) 劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測評，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、盤點(diǎn)監(jiān)督以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查被審計(jì)二級子公司銀行帳戶、會計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計(jì)種類確定，但一般應(yīng)放在檢查資產(chǎn)的真實(shí)、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。 審計(jì)組對曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，并可利用經(jīng)核實(shí)后的社會審計(jì)組織的審計(jì)成果。 第十二條 收集證據(jù) 一、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。 審計(jì)證據(jù) 有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； （二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料； （五）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； （六）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄； （七）其它證據(jù)。 二、審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性； （二）對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真 相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性； （五）調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場。 三、審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核后，交被審計(jì)二級子公司有關(guān)人員、被審計(jì)二級子公司或者被審計(jì)二級子公司有關(guān)部門簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或簽章。 四、被審計(jì)二級子公司或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。 五、審計(jì)人員對被審計(jì)二級子公司或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 六、審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識的人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。 七、審計(jì)組對現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對被審計(jì)二級子公司違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。 八、審計(jì)組對收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn) 行整理、歸納、分類分析和評價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。 九、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。 第十三條 編制審計(jì)工作底稿 一、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。 二、審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來源和時(shí)間等，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 三、審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制 形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。 四、審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）被審計(jì)二級子公司名稱； （二）審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間； （三）審計(jì)過程記錄； （四）審計(jì)標(biāo)識及其說明； （五）審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)、初步處理意見及建議； （六）編制者姓名及編制日期； （七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； （八）索引號及頁次； （九）其他說明事項(xiàng)。 五、編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)二級子公司的經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事 項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。 六、審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。 七、審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號 八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號。 審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。 九、審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。 十、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)稽核部 負(fù)責(zé)人請示匯報(bào)。 十一、審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。 第四章 審計(jì)終結(jié) 第十四條 編寫審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書面文書。 一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識后向被審計(jì)二級子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí) 間可適當(dāng)延長。 二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語言簡煉，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對被審計(jì)二級子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評價(jià)意見，以及違反國家或集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要素： （一）標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)二級子公司名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）； （二）主送單位； （三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； （四）審計(jì)組組長簽名； （五）報(bào)告日期。 三、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括： （一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間； （二）派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)和 投入的力量； （三）被審計(jì)二級子公司的基本情況 (包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等 )； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)； （五）對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)； （六）對違反國家財(cái)政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。 四、審計(jì)報(bào)告中對下列事項(xiàng)不作評價(jià)： （一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)； （二）證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。 五、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。 六、審計(jì)組 對審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長定稿，送交集團(tuán)審計(jì)稽核部總經(jīng)理審閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)二級子公司意見。被審計(jì)二級子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起 10 日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組或