【文章內(nèi)容簡介】 與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認(rèn)（2） 按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項：按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法內(nèi)部往來組合不計提壞賬準(zhǔn)備賬齡組合賬齡分析法組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的：賬 齡應(yīng)收賬款計提比例（%）其他應(yīng)收款計提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）1年至2年（含2年）2年至3年（含3年）3年至4年（含4年）4年至5年（含5年）5年以上（3） 單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由指期末單項金額未達到上述（1）標(biāo)準(zhǔn)的，或依據(jù)公司收集的信息證明該債務(wù)人已經(jīng)出現(xiàn)資不抵債、瀕臨破產(chǎn)、債務(wù)重組、兼并收購等情形的，影響該債務(wù)人正常履行信用義務(wù)的客戶應(yīng)收款項確認(rèn)為組合風(fēng)險較大的應(yīng)收款項。計提方法根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認(rèn)1 存貨（1）存貨的分類存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。公司的存貨主要分為原材料、周轉(zhuǎn)材料、工程施工、在產(chǎn)品、庫存商品等。（2）發(fā)出存貨的計價方法存貨發(fā)出時，采取移動加權(quán)平均法確定其發(fā)出的實際成本。（3）存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值按該等存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定；用于生產(chǎn)而持有的材料等存貨，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。本公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。但如果某些存貨與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。在資產(chǎn)負債表日，如果存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。（4）存貨的盤存制度公司存貨盤存采用永續(xù)盤存制。（5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法包裝物在收益期內(nèi)分期攤銷，低值易耗品采用一次攤銷法。1 長期股權(quán)投資（1）初始投資成本確定①對于企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額確認(rèn)為初始成本；非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按購買日確定的合并成本確認(rèn)為初始成本；②以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本為實際支付的購買價款；③以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值；④通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》的有關(guān)規(guī)定確定。⑤非貨幣性資產(chǎn)交換取得，初始投資成本根據(jù)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定確定。（2）后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除追加或收回投資外，賬面價值一般不變。當(dāng)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，確認(rèn)投資收益。投資方對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。投資方對聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過風(fēng)險投資機構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投連險基金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對這部分投資具有重大影響，投資方都可以按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的有關(guān)規(guī)定，對間接持有的該部分投資選擇以公允價值計量且其變動計入損益，并對其余部分采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資收益并調(diào)整長期股權(quán)投資。當(dāng)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換公允價值計量轉(zhuǎn)權(quán)益法核算：原持有的對被投資單位的股權(quán)投資（不具有控制、共同控制或重大影響的），按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進行會計處理的，因追加投資等原因?qū)е鲁止杀壤仙?，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加共同控制或重大影響的，在轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時，投資方應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定的原股權(quán)投資的公允價值加上為取得新增投資而應(yīng)支付對價的公允價值，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。公允價值計量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算：投資方原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進行會計處理的權(quán)益性投資，或者原持有對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因追加投資等原因，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的，按有關(guān)企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資進行會計處理。權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量：原持有的對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，因部分處置等原因?qū)е鲁止杀壤陆担荒茉賹Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響的，應(yīng)改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則對剩余股權(quán)投資進行會計處理，其在喪失共同控制或重大影響之目的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法：因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為具有重大影響或者與其他投資方一起實施共同控制的，首先應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本。然后比較剩余長期股權(quán)投資的成本與按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，前者大于后者的，屬于投資作價中體現(xiàn)的商譽部分，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；前者小于后者的，在調(diào)整長期股權(quán)投資成本的同時，調(diào)整留存收益。（4）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)①確定對被投資單位具有共同控制的依據(jù)：是指對某項安排的回報產(chǎn)生重大影響的活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。包括商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理、資產(chǎn)的購買和處置、研究與開發(fā)活動以及融資活動等。②確定對被投資單位具有重大影響的依據(jù)：當(dāng)持有被投資單位20%以上至50%的表決權(quán)資本時，具有重大影響?；螂m不足20%，但符合下列條件之一時，具有重大影響：①在被投資單位的董事會或類似的權(quán)力機構(gòu)中派有代表；②參與被投資單位的政策制定過程；③向被投資單位派出管理人員；④被投資單位依賴投資公司的技術(shù)或技術(shù)資料；⑤與被投資單位之間發(fā)生重要交易。（5）減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負債表日，本公司對長期股權(quán)投資檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按可收回金額低于賬面價值部分計提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。可收回金額按照長期股權(quán)投資出售的公允價值凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間孰高確定。1 投資性房地產(chǎn)（1）投資性房地產(chǎn)的種類和計量模式本公司投資性房地產(chǎn)的種類：出租的土地使用權(quán)、出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。本公司投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量，采用成本模式進行后續(xù)計量。（2）采用成本模式核算政策本公司投資性房地產(chǎn)中出租的建筑物采用年限平均法計提折舊，具體核算政策與固定資產(chǎn)部分相同。投資性房地產(chǎn)中出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，具體核算政策與無形資產(chǎn)部分相同。資產(chǎn)負債表日，本公司對投資性房地產(chǎn)檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按可收回金額低于賬面價值部分計提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。1 固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。同時滿足以下條件時予以確認(rèn)：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。（2）折舊方法本公司固定資產(chǎn)主要分為：房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、用具、裝具；折舊方法采用年限平均法。根據(jù)各類固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應(yīng)的調(diào)整。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地之外，本公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。類別預(yù)計使用壽命（年）預(yù)計凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物204045機器設(shè)備102045運輸設(shè)備51245電子設(shè)備及辦公用品41045（3）固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負債表日，本公司對固定資產(chǎn)檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按可收回金額低于賬面價值部分計提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。（4）融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計價方法融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)：實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。具體認(rèn)定依據(jù)為符合下列一項或數(shù)項條件的：①在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；②承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人會行使這種選擇權(quán)；③即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；④承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造只有承租人才能使用。融資租入固定資產(chǎn)的計價方法：融資租入固定資產(chǎn)初始計價為租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為入賬價值；融資租入固定資產(chǎn)后續(xù)計價采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊及減值準(zhǔn)備。1 在建工程（1）在建工程的類別本公司在建工程分為自營方式建造和出包方式建造兩種。（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點本公司在建工程在工程完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)符合下列情況之一：①固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)全部完成；②已經(jīng)試生產(chǎn)或試運行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結(jié)果表明其能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)；③該項建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；④所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求基本相符。（3）在建工程減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負債表日，本公司對在建工程檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按可收回金額低于賬面價值部分計提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。在建工程可收回金額根據(jù)資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰高確定。1 借款費用（1）借款費用資本化的確認(rèn)原則本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（2）資本化金額計算方法資本化期間：指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間。借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。暫停資本化期間：在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化期間。資本化金額計算：①借入專門借款，按照專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；②占用一般借款按照累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算確定，資本化率為一般借款的加權(quán)平均利率；③借款存在折價或溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額，調(diào)整每期利息金額。1 無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)的計價方法本公司無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款和相關(guān)支出作為實際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值確定實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本為達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。本公司無形資產(chǎn)后續(xù)計量，分別為：①使用壽命有限無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，并在年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應(yīng)的調(diào)整。②使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但在年度終了，對使用壽命進行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，按直線法進行攤銷。（2）使用壽命不確定的判斷依據(jù)本公司將無法預(yù)見該資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益的期限，或使用期限不確定等無形資產(chǎn)確定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的判斷依據(jù)：①來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，但合同規(guī)定或法律規(guī)定無明確使用年限；②綜合同行業(yè)情況或相關(guān)專家論證等，仍無法判斷無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益的期限。每年年末，對使用壽命不確定無形資產(chǎn)使用壽命進行復(fù)核，主要采取自下而上的方式，由無形資產(chǎn)使用相關(guān)部門進行基礎(chǔ)復(fù)核，評價使用壽命不確定判斷依據(jù)是否存在變化等。（3）無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負債表日，本公司對無形資產(chǎn)檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按可收回金額低于賬面價值部分計提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)可收回金額根據(jù)資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰高確定。（4）內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)，以及開發(fā)階段支出