【正文】 ③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定短期投資年末余額是否正確； ⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確； ⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，需在“盤(pán)點(diǎn)表”，中注明或做出必要的調(diào)整。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符； ②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表 ，分幣種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額； 資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。此前有關(guān)集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。 第二十三條 對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)稽核部可專門(mén)提請(qǐng) 集團(tuán) 總裁予以獎(jiǎng)勵(lì)。 第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)，受?chē)?guó)家法律的保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。 第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循回避原則。 第七章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù) 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到： （一）依法審計(jì)； （二）忠于職守； （三）堅(jiān)持原則； （四）客觀公正； （五）廉潔奉公。 第六章 審計(jì)檔案 第十七條 建立審計(jì)檔案 對(duì)辦理的 審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案。 六、被審計(jì)二級(jí)子公司對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)及處理決定如有異議，應(yīng)在收到之日起 15 日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審。 四、 被審計(jì)二級(jí)子公司在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定之日起 30 日內(nèi)將其執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)送集團(tuán)審計(jì)稽核部。 二 、集團(tuán)審計(jì)稽核部出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和做出審計(jì)決定后，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)二級(jí)子公司和有關(guān)部門(mén)。被審計(jì)二級(jí)子公司如有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中予以指明并令其糾正。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交集團(tuán)辦公會(huì)議審定。 三、如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問(wèn)題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。 第十五條 審定審計(jì)報(bào)告 一、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交集團(tuán)審計(jì)稽核部，并附被審計(jì)二級(jí)子公司的書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)組對(duì)這些意見(jiàn)核實(shí)情況的說(shuō)明。被審計(jì)二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起 10 日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)；逾期不送，可視為對(duì) 審計(jì)報(bào)告沒(méi)有異議。 六、審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿，送交集團(tuán)審計(jì)稽核部總經(jīng)理審閱。 五、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。 三、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括： （一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間； （二）派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)和投入的力量； （三）被審計(jì)二級(jí)子公司的基本情況 (包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果等 )； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)； （五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)； （六）對(duì)違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，以及違反國(guó)家或集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。 第四章 審計(jì)終結(jié) 第十四條 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和 審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書(shū)面文書(shū)。 十一、審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長(zhǎng)及編制人員簽名。 九、審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。 七、審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號(hào)及順序編號(hào) 八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。 五、編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)二級(jí)子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。 三、審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。 二、審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，并附有證明材料。 九、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書(shū)副本。 六、審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門(mén)機(jī)構(gòu)或有專門(mén)知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。 三、審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)二級(jí)子公司有關(guān)人員、被審計(jì)二級(jí)子公司或者被審計(jì)二級(jí) 子公司有關(guān)部門(mén)簽名天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或簽章。 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： （一）以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)； （二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料； （五）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； （六）專門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄 ； （七）其它證據(jù)。 審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，并可利用經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)成果。 第十一條 實(shí)施檢查 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì)劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測(cè)評(píng)，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查被審計(jì)二級(jí)子公司銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人員詢問(wèn)調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。主要聽(tīng)取被審 計(jì)二級(jí)子公司的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。 集團(tuán)審計(jì)稽核部向被審計(jì)二級(jí)子公司送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)二級(jí)子公司法定代表人（或行政負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書(shū)面承諾，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。 審計(jì)通知書(shū)內(nèi)容包括： 一、被審計(jì)二級(jí)子公司名稱； 二、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 三、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單； 四、被審計(jì)二級(jí)子公司配合審計(jì)工作的具 體要求； 五、審計(jì)機(jī)構(gòu)公章和簽發(fā)日期。特殊情況，審計(jì)通知書(shū)亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)二級(jí)子公司時(shí)遞交。 具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定。 總體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)方案所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所作的 詳細(xì)規(guī)定和說(shuō)明。 第八條 編制審計(jì)工作方案 一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求和被審二級(jí)子公司情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制總體審計(jì)方案和具體審計(jì)計(jì)劃。 第七條 收集資料 審計(jì)組在編寫(xiě)審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解二級(jí)子公司與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計(jì)二級(jí)子公司和有關(guān)部門(mén)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。 第六條 組成審計(jì)組 確定了審計(jì)事項(xiàng)后，集團(tuán)審計(jì)稽核部牽頭，定期組織抽調(diào)各二級(jí)子公司財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，并委任審計(jì)組組長(zhǎng)。 第四條 適用范圍 本管理規(guī) 定適用集團(tuán)所有二級(jí)子公司審計(jì)管理。 盡職與勝任調(diào)查： 通過(guò)對(duì)二級(jí)子公司的經(jīng)理層進(jìn)行盡職與勝任調(diào)查，考察經(jīng)理層的業(yè)績(jī)、能力與勝任情況，通過(guò)對(duì)經(jīng)理人的掌控和盡職勝任考察，來(lái)加強(qiáng)對(duì)二級(jí)子公司的管控。臨時(shí)審計(jì)工作組完成審計(jì)任務(wù)后就返回各崗位，需要時(shí)再回到小組。內(nèi)部審計(jì)管控的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等。審計(jì)分為常態(tài)審計(jì)和非常態(tài)審計(jì)，常態(tài)審計(jì)是每年組織四次 定期的審計(jì)，以加強(qiáng)控制。內(nèi)部審計(jì)的日?；?、制度化，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)二級(jí)子公司經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并督促加以改正，使得二級(jí)子公司始終沿著正確的經(jīng)營(yíng)軌道前進(jìn)。本制度的內(nèi)容包括審計(jì)人員對(duì)二級(jí)子公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。 母子公司管控體系制度匯編之五 寧波天漢控股集團(tuán)股份有限公司 審計(jì)稽核管控制度與操作流程 服務(wù)單位 : 上海華彩管理咨詢有限公司 二零零七年八月 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 目 錄 第一部分 管控制度 ................................................................................................... 3 內(nèi)部審計(jì)管理制度 ....................................................................................................... 3 第一章 總則 .............................................................................................................. 3 第二章 審計(jì)準(zhǔn)備 ..................................................................................................... 4 第三章 審計(jì)實(shí)施 ..................................................................................................... 6 第四章 審計(jì)終結(jié) ..................................................................................................... 9 第五章 審計(jì)意見(jiàn)和決定 ........................................................................................ 11 第六章 審計(jì)檔案 ..................................................................................................... 12 第七章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù) ..................................................... 12 第八章 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià) .................................................................. 13 第九章 附則 .......................................................................................................... 13 內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè) ..................................................................................... 15 一、 資產(chǎn)類 ............................................................................................................ 15 1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 15 2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 16 3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 17 4. 應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 17 5. 壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 18 6. 預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 ................