【文章內(nèi)容簡介】 步。經(jīng)過研究分析后不難發(fā)現(xiàn)，造成我國中小企業(yè)資金緊缺的原因很多，既有內(nèi)部原因，又有外部原因，由以下幾個(gè)方面詳細(xì)闡述。 中小企業(yè)自身對(duì)資金管理有缺陷首先，企業(yè)貨幣資金周轉(zhuǎn)不暢。貨幣資金周轉(zhuǎn)不暢制約著企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程是從貨幣資金依次轉(zhuǎn)化為成品資金和結(jié)算資金，周而復(fù)始地不斷轉(zhuǎn)化，但目前有相當(dāng)一部分企業(yè)由于成品資金、結(jié)算資金的膨脹，導(dǎo)致流動(dòng)資金中途擱淺，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益無法提高、具體表現(xiàn)在：（1）面臨市場競爭，采取賒銷方式作為營銷策略，致使相當(dāng)一部分銷售收入列為“應(yīng)收賬款”被拖欠掛帳；（2）資金投入時(shí)雖把了下關(guān)，但運(yùn)作啟動(dòng)后放任自流，缺乏強(qiáng)有力的督促檢查；（3）存貨積壓使資金沉淀，形成這種情況的主要原因是產(chǎn)品質(zhì)量，品種不能適應(yīng)市場需要，企業(yè)管理水平不高，新產(chǎn)品開發(fā)不力，銷售渠道不暢。其次，企業(yè)存量資金管理的缺陷。企業(yè)存量資金分布在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中，主要存在形態(tài)為儲(chǔ)備資金，生產(chǎn)資金，成品資金和結(jié)算資金等。企業(yè)存量資金的特征是流動(dòng)性，但由于主客觀各種因素的影響使得企業(yè)存量資金的流動(dòng)性不足，改革開放以來，一些企業(yè)為了追求規(guī)模效益，將生產(chǎn)經(jīng)營資金投向固定資產(chǎn)，但未發(fā)揮作用，致使全國固定資產(chǎn)投資規(guī)模持續(xù)高速增長，建設(shè)項(xiàng)目普遍超概算，企業(yè)只好以擠占流動(dòng)資金方式來填補(bǔ)投資項(xiàng)目的資金缺口，使得部分存量資金不能流動(dòng)，被“固定”、擠占而呆滯。這就造成了企業(yè)資金供應(yīng)緊張，給部分企業(yè)組織生產(chǎn)帶來了嚴(yán)重的困難。 我國企業(yè)財(cái)會(huì)制度有關(guān)規(guī)定導(dǎo)致資金緊張我國中小企業(yè)普遍存在資金緊張的情況，是與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度某些規(guī)定分不開的。第一，關(guān)于銷售收入的確認(rèn)問題。按照現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定，只要銷售成立，應(yīng)收賬款的數(shù)額確定，就要確認(rèn)銷售收入，而不考慮這種應(yīng)收賬款收回的可能性有多大，即使考慮，也只是在確認(rèn)后加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理而己。這是無視國情對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的僵化作用。在西方，由于市場機(jī)制發(fā)育成熟，信用經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，法制健全，應(yīng)收賬款一般都可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回，而我國則不然。美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在一份公報(bào)中表述:“只有當(dāng)收到賬款的時(shí)間和金額能夠合理確定”，才能確認(rèn)銷售收入。而我國好多企業(yè)根本不具備這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就在會(huì)計(jì)上確認(rèn)了銷售收入，那就難免會(huì)造成收入的虛計(jì)，從而引起利潤的虛計(jì)，導(dǎo)致多交稅款。如果按此進(jìn)行利潤分配，便不可避免地會(huì)出現(xiàn)用貸款發(fā)工資，形成資金周轉(zhuǎn)困難的局面。第二，關(guān)于壞賬的處理問題?，F(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定，不論采取直接轉(zhuǎn)銷法還是壞賬備抵法進(jìn)行壞賬核算，均是把壞賬損失作為費(fèi)用處理，但壞賬損失實(shí)質(zhì)上并不是費(fèi)用。因?yàn)橘M(fèi)用是指企業(yè)在獲取收入過程中耗費(fèi)的商品（產(chǎn)品）或勞務(wù)。費(fèi)用的發(fā)生必然引起產(chǎn)出的增加，壞賬損失不具備這個(gè)特征，它是銷售商品收回金額的減少，與銷售退回，折扣和折讓應(yīng)屬同一范疇。因此，應(yīng)將壞賬損失作為銷售收入的減項(xiàng)處理。如將其列為費(fèi)用就會(huì)虛計(jì)收入，使企業(yè)多交以銷售收入為稅基的營業(yè)稅，消費(fèi)稅等。同時(shí)，由于企業(yè)將壞賬損失作為費(fèi)用處理，按制度規(guī)定，在確認(rèn)銷售收入時(shí)已交給稅務(wù)部門的增值稅也無法剔除，顯然，又使企業(yè)不合理地多交了增值稅。現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備金的比例過低，與實(shí)際嚴(yán)重不符。制度規(guī)定應(yīng)按年末應(yīng)收賬款余額的3%到5%提取。實(shí)際上，不少企業(yè)發(fā)生呆賬、壞賬的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個(gè)數(shù)字，曾有人估計(jì)，工業(yè)企業(yè)發(fā)生壞賬呆賬的比例有的高達(dá)20%，這種嚴(yán)重不符必然導(dǎo)致中小企業(yè)虛計(jì)利潤，多交稅款，過量進(jìn)行利潤分配。 外部環(huán)境對(duì)我國中小企業(yè)資金緊張的影響從外部環(huán)境來分析影響我國中小企業(yè)資金緊張的因素比較多，但是主要可以分為以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)之間拖欠嚴(yán)重。絕大多數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為中小企業(yè)間的相互拖欠是中小企業(yè)資金緊缺的首要原因，主要依據(jù)就是中小企業(yè)應(yīng)收賬款凈額及其流動(dòng)資金比重的不斷擴(kuò)大。信用銷售已成為商家爭取客戶、擴(kuò)大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段。但是中小企業(yè)無法將利潤轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金，從而無法把握投資機(jī)會(huì)，限制中小企業(yè)的發(fā)展，甚至影響到中小企業(yè)生存。第二，政府對(duì)中小企業(yè)方面管理體系不健全。目前，我國雖已有了專門管理中小企業(yè)的政府機(jī)構(gòu)，但各地方政府的相應(yīng)機(jī)構(gòu)尚不健全，尚未形成自上而下的管理體系。迄今為止我國尚未出臺(tái)一部完整的有關(guān)中小企業(yè)的完整法案，因而中小企業(yè)的發(fā)展缺乏法律法規(guī)的支持和保障。一些地方政府片面地理解“抓大放小”，只關(guān)注大企業(yè)，大集團(tuán)，而置中小企業(yè)的發(fā)展于不顧或僅熱衷于出售企業(yè)。有些地方不是按照稅法和企業(yè)發(fā)展實(shí)績向企業(yè)收繳稅金，而是根據(jù)財(cái)政收入計(jì)劃壓指標(biāo)，硬攤派。第三，我國中小企業(yè)的金融服務(wù)條件差。由于其資信較差，不易獲得銀行貸款，而且融資渠道少，融資難度大。這是各國中小企業(yè)普遍遇到的難題。我國中小企業(yè)金融服務(wù)問題更為突出，開戶難，貸款難，結(jié)算難長期困擾中小企業(yè)，作為貸款發(fā)放主渠道的四大國有商業(yè)銀行和一些大的商業(yè)銀行的服務(wù)對(duì)象主要是大中型企業(yè)，盡管人民銀行已要求各商業(yè)銀行成立小型企業(yè)信貸部，但由于這些銀行的貸款還是向大型企業(yè)傾斜，而且大銀行對(duì)小額貸款的操作并不適應(yīng)，對(duì)小額貸款要做與大額貸款同樣的調(diào)查，評(píng)估和監(jiān)督工作，信貸交易成本較高。因此，中小企業(yè)貸款難的問題很難緩解。主要為中小企業(yè)服務(wù)的小型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展緩慢，難以滿足迅速發(fā)展的中小企業(yè)的融資要求。近30年來，全國中小企業(yè)的數(shù)量增加了30倍，而包括城市信用社，農(nóng)村信用社在內(nèi)的小型金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量僅增加了3倍左右。此外，各地原本主要為中小企業(yè)服務(wù)的，由城市信用合作社發(fā)展起來的城市商業(yè)銀行，由于規(guī)模擴(kuò)大了，資金實(shí)力增強(qiáng)了，服務(wù)重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向大型企業(yè)。這些都使得中小企業(yè)融資困難，資金相對(duì)緊缺。第四章 解決我國中小企業(yè)資金緊缺問題的對(duì)策與建議 中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理 實(shí)行資金預(yù)算管理實(shí)施預(yù)