【文章內(nèi)容簡介】 明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠？為什么？參考答案：（1）購貨發(fā)票比銷售發(fā)票可靠。困為購貨發(fā)票是來自于被審計單位外部，銷售發(fā)票是被審計單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票更可靠。（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。這是因為注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證比詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨立于被審計單位外部獲得的，所以比直接從被審計單位人員得到的記錄更可靠。（4）銀行對賬單比銀行余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因為銀行對賬單是從被審計單位外部得到，銀行調(diào)節(jié)表是被審計單位自己編制的，所以銀行對賬單更可靠。ABC會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2008年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A和B注冊會計師確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)程序。要求：針對下表列示的各項認(rèn)定，請代A和B注冊會計師列示出為實現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)應(yīng)實施的最常用的實質(zhì)性程序（請請答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)）。認(rèn) 定最常用的實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證存貨的存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點記錄的正確性或進(jìn)行存貨監(jiān)盤。銷售業(yè)務(wù)的截止認(rèn)定①從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。②從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計期間確認(rèn)收入。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g）。銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性認(rèn)定①將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根核對進(jìn)行比較核對。②銷售發(fā)票存根上所列示的單價，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其金額小計、合計數(shù)也要進(jìn)行驗算與核對。③發(fā)票中列出的商品規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等，應(yīng)與發(fā)運憑證進(jìn)行核對。④審核顧客訂單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。第五章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險一、單項選擇題B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計風(fēng)險模型（審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷：下列重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（ C ）。A、重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B、重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C、重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制在實施進(jìn)一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某一項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ C ）。A、抽樣風(fēng)險 B、非抽樣風(fēng)險C、檢查風(fēng)險 D、重大錯報風(fēng)險在控制檢查風(fēng)險時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ D ）。A、調(diào)高重要性水平B、測試內(nèi)部控制的有效性C、進(jìn)行穿行測試D、合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序二、多項選擇題具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ABC ）。A、為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B、針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C、根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師針對審計業(yè)務(wù)需要實施的其他審計程序D、對復(fù)雜的問題是否利用專家的工作下列屬于制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有（ ABCD ）。A、審計范圍B、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通C、審計方向D、資源調(diào)配計劃審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容包括（ BCD ）。A、審計應(yīng)執(zhí)行的程序B、審計的固有限制C、審計收費D、管理層應(yīng)協(xié)助的工作關(guān)于重要性的定義，下列說法不正確的有（ AC ）。A、重要性概念中的錯報，即指財務(wù)報表金額的錯報B、重要性的判斷離不開特定環(huán)境C、財務(wù)報表層次的重要性水平就是實質(zhì)性程序的可容忍誤差D、重要性概念須從財務(wù)報表使用者的角度考慮根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（ BC ）。A、高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù)B、按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告C、對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密D、確保審計收費的合理性三、判斷題在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報（ ∨ ）。在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定（ ∨ ）。審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約（ ）。注冊會計師可以改變重大錯報風(fēng)險的估計水平，但無法改變重大錯報風(fēng)險的實際水平（ ∨ ）。注冊會計講師對審計重要性水平估計的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少（ ∨ ）。四、簡答題A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，S會計師事務(wù)所接受委托審計其2008年度的財務(wù)報表。注冊會計師正在對A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。資料：B公司是A集團(tuán)公司的一個子公司，準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選，放寬授信度都增加壞賬風(fēng)險，因此B公司管理層實施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括：財務(wù)部每月編制賬齡分析報告；對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)過區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。要求：針對資料分析會導(dǎo)致財務(wù)報表的哪個賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險？注冊會計師應(yīng)針對其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對措施？參考答案：上述經(jīng)營目標(biāo)可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)偝霈F(xiàn)重大錯報風(fēng)險。注冊會計師的審計措施包括：與銷售總監(jiān)討論執(zhí)行的壞賬風(fēng)險評估程序；與財務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備計提；審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告；抽查還款協(xié)議和貨款收回情況。第六章 內(nèi)部控制測試和風(fēng)險評估一、單項選擇題現(xiàn)代審計與（ C ）存在著密切聯(lián)系。A、內(nèi)部審計 B、內(nèi)容稽核C、內(nèi)部控制 D、內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時入賬，尤其是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)更應(yīng)如此，并做到日清月結(jié)，防止現(xiàn)金挪用應(yīng)屬于（ C ）。A、會計記賬控制 B、實物保管控制C、財產(chǎn)安全控制 D、職務(wù)分離控制在進(jìn)行風(fēng)險評估的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險需要特別考慮的重大風(fēng)險是（ D ）。A、固有風(fēng)險 B、檢查風(fēng)險C、控制風(fēng)險 D、特別風(fēng)險在針對（ A ）認(rèn)定設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含的財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)。A、完整性 B、合理性C、全面性 D、真實性在形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至（ D ）水平。A、最高的 B、最低的C、適當(dāng)?shù)? D、可接受的二、多項選擇題內(nèi)部控制五要素的框架主要包括（ ABCD ）。A、控制環(huán)境 B、被審計單位的風(fēng)險評估過程C、控制活動 D、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與授權(quán)有關(guān)的控制活動，包括（ AB ）授權(quán)。A、一般 B、特別C、全面 D、局部用以記錄調(diào)查了解到的內(nèi)部控制情況的常用方法主要有（ ABD ）。A、文字說明法 B、流程圖法C、邏輯分析法 D、調(diào)查表法 在識別評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要考慮做到以下幾點（ ABCD ）。A、在了解被審計單位及其環(huán)境蝗整個過程中都要進(jìn)行風(fēng)險識別，并考慮各類交易、賬戶余額、列報與披露等各個方面B、將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系C、考慮識別的風(fēng)險是否重大D、考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性管理建議書的基本內(nèi)容包括（ ABCD ）。A、標(biāo)題 B、收件人C、財務(wù)報表審計的目的及管理建議書的性質(zhì)D、內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議三、判斷題管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對財務(wù)報表的重要程度排列（ ）。一般來說，只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試工作量大于控制測試的工作量時，以及通過實質(zhì)性程序本身獲得的認(rèn)定層次的審計證據(jù)不足以保證的充分性和適當(dāng)性時，注冊會計師才對內(nèi)部控制實施測試（ ∨ ）。一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵循的普遍適用于某類交易或活動的權(quán)力（ ）。職責(zé)分離，主要包括被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同的員工，以防范同一員式在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的錯誤或舞弊（ ∨ ）。流程圖法和調(diào)查表法都是反映制度的總體概況，是提醒注冊會計師各種應(yīng)當(dāng)存在的控制點的清單（ ）。四、簡答題你認(rèn)為應(yīng)該如何給內(nèi)部控制下的定義？內(nèi)部控制應(yīng)該包括哪些要素？這些要素之間的關(guān)系如何？ 內(nèi)部控制五要素中的“監(jiān)督”要素是指什么？ 為什么內(nèi)部控制會具有局限性？ 用以記錄調(diào)查了解內(nèi)部控制情況的常用方法主要有哪些？ 什么是管理建議書？承擔(dān)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師是否必須出具書面管理建議書？參考答案：你認(rèn)為應(yīng)該如何給內(nèi)部控制下的定義？內(nèi)部控制應(yīng)該包括哪些要？這些要素之間的關(guān)系如何？答：根據(jù)最新審計準(zhǔn)則的表述，內(nèi)部控制的定義可概括為：被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率性和效果性、法律法規(guī)得到遵守，而由治理層、管理層和相關(guān)人員設(shè)計并執(zhí)行的各項政策和程序。其實質(zhì)是針對既定的控制目標(biāo)，與特定的控制環(huán)境相聯(lián)系，是各個部門及人員之間處理某一項業(yè)務(wù)的相互聯(lián)系相互制約的管理體系。內(nèi)部控制的要素有五項：①控制環(huán)境 ②風(fēng)險評估 ③信息與溝通④控制活動 ⑤對控制的監(jiān)督要素之間的關(guān)系：控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是分析和辯認(rèn)實現(xiàn)企業(yè)所定目標(biāo)和計劃的過程中可能發(fā)生的不利事件和情況。信息和溝通，企業(yè)在實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)和計劃的過程中，需要通過從上到下和從下到上等形式進(jìn)行信息溝通，以使企業(yè)的目標(biāo)和計劃轉(zhuǎn)化為員工的責(zé)任和行動?？刂苹顒泳褪谴_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，要各項業(yè)務(wù)處理時，管理層要嚴(yán)格各項審批與授權(quán)，實行責(zé)任控制，然后再對控制的執(zhí)行情況及制度的有效性進(jìn)行評價和監(jiān)督，以確保企業(yè)各項控制制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制五要素中的“監(jiān)督”要素是指什么？答：監(jiān)督要素是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。要想使內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效發(fā)揮作用，離不開適當(dāng)?shù)?、持續(xù)的監(jiān)督。為什么說內(nèi)部控制會具有局限性？答：由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，企業(yè)在制定各項制度時，對曾經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮的比較周全，但未發(fā)生或很少發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮不到，這樣就會使內(nèi)部控制在設(shè)計時出現(xiàn)漏洞，所以注冊會計師在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時必須要注意制度的局限性。用以記錄調(diào)查了解內(nèi)部控制情況的常用方法主要有哪些？答：常用的方法有三種：文字說明法、流程圖法和內(nèi)部控制調(diào)查表法。文字說明法是指對客戶內(nèi)部控制以書面描述的形式進(jìn)行記錄。流程圖法是指運用符號和圖形來反映客戶的業(yè)務(wù)處理過程和相應(yīng)憑證及其在組織內(nèi)部有序流動過程的示意圖。內(nèi)部控制調(diào)查表法是指對每一個審計單元的控制點提出一系列問題，作為提示注冊會計師內(nèi)部控制可能存在缺陷的工具。什么是管理建議書？承擔(dān)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師是否必須出具書面管理建議書？答：管理建議書是注冊會計師針對被審計單位內(nèi)部控制提出的書面建議，尤其是對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提請治理層和管理層注意以及提出相應(yīng)改進(jìn)措施。由于管理建議書是針對被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷及容易產(chǎn)生錯報與漏報的當(dāng)制度不健全時提出的，如果審查中未發(fā)現(xiàn)存在漏洞，注冊會計師在承擔(dān)審計業(yè)務(wù)時可不必出具書面管理建議書。第七章 審計方法和抽樣技術(shù)一、單項選擇題注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張丟失了，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這個局限性的原因并且（ B ）。A、按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結(jié)果B、在評價樣本結(jié)