【正文】 據(jù)不同③兩者的資金來源不同④兩者的取證權(quán)限不同⑤兩者處理審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題的方式不同（2）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同②兩者的獨(dú)立性程度不同③兩者的審計(jì)依據(jù)不同④兩者審計(jì)對象確立方式不同⑤兩者審計(jì)時間不同在一次審計(jì)專題研討會上，一個會計(jì)師事務(wù)的所長兼主任會計(jì)師遞給你一張名片，名片的背面印著該事務(wù)所和業(yè)務(wù)范圍如下：報(bào)表審計(jì)、代理記賬、稅務(wù)代理、管理咨詢、投資咨詢、資產(chǎn)評估、驗(yàn)資。A、我們的審計(jì)是按照中國注冊會計(jì)師法進(jìn)行的B、我們接受委托對貴公司2008年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)C、經(jīng)過審計(jì)，我們認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D、我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)審計(jì)意見三、判斷題對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)存有疑慮，但該假設(shè)整體上還是合理的，提請被審計(jì)單位進(jìn)行披露，其拒絕披露，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告（ ∨ ）。如果你是事務(wù)所的主任會計(jì)師，對下述潛在的客戶，請你做出是否接受客戶的決策：（1）某潛在客戶的總經(jīng)理是你舅舅；根據(jù)審計(jì)人員獨(dú)立性要求，該客戶與總經(jīng)理是事務(wù)所主任會計(jì)師的親戚，最好采取回避政策，由他人去執(zhí)行該客戶的審計(jì)，或者放棄這一客戶。如果注冊會計(jì)師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)時，注冊會計(jì)師在承接該業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況（ ）。第四章 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)與工作底稿一、單項(xiàng)選擇題對于財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注披露充分性的主要責(zé)任由（ D ）承擔(dān)。A、截止 B、計(jì)價和分?jǐn)侰、發(fā)生 D、完整性在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中都應(yīng)實(shí)施的程序有（ AD ）。（2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。④審核顧客訂單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。注冊會計(jì)師正在對A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。A、標(biāo)題 B、收件人C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的及管理建議書的性質(zhì)D、內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議三、判斷題管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度排列（ ）。內(nèi)部控制調(diào)查表法是指對每一個審計(jì)單元的控制點(diǎn)提出一系列問題，作為提示注冊會計(jì)師內(nèi)部控制可能存在缺陷的工具。A、根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯報(bào)B、如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱覥、各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣D、分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣審閱法可以用于下列資料的審查（ ABCD ）。下面是A注冊會計(jì)師可能采取的措施，正確的是（ C ）。A、對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B、檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C、將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D、定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額以下應(yīng)收款項(xiàng)中，可以全額提取壞賬準(zhǔn)備的有（ABCD ）。（假設(shè)安裝和檢驗(yàn)工作屬于是銷售的重要組成部分）至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。（2）倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單五、案例分析題一、資料：某廠2008年度按定額成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：556,000元，A產(chǎn)品銷售10臺，每臺定額成本為：46,500元，實(shí)際成本：45,340元，B產(chǎn)品銷售15臺，每臺定額成本12,800元，實(shí)際成本：15,600元。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2008年度折舊費(fèi)用與以下數(shù)額最接近的是（ B ）。A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益注冊會計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的存在，可通過（ BC ）程序進(jìn)行測試。A、確定應(yīng)付賬款的發(fā)生償還記錄完整性B、驗(yàn)證應(yīng)付賬款經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn) C、應(yīng)付賬款期末余額的正確性D、確定應(yīng)付賬款披露的恰當(dāng)性注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（ A ）。應(yīng)調(diào)整的銷售收入=80,000+（1,000200）（1,20050）=60,000應(yīng)調(diào)整的銷售成本=（500200）+（800200）（80050）=220,000應(yīng)調(diào)整的銷售利潤=60,000220,000=280,000第九章 采購及付款循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2008年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個人。注冊會計(jì)師為了確信全部發(fā)運(yùn)憑證均已歸檔，可以通過檢查發(fā)運(yùn)憑證的編號來查明（ ∨ ）。2008年10月18日，S公司與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同價款為240萬元。A、根據(jù)增值稅申報(bào)表或普通發(fā)票估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、將銷售部門的銷售統(tǒng)計(jì)表與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表進(jìn)行核對，分析異常原因C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或同行業(yè)進(jìn)行比較，檢查是否存在異常D、將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期進(jìn)行比較，或本期各月進(jìn)行比較，分析異常變動或波動的原因以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，有助于實(shí)現(xiàn)截止審計(jì)目標(biāo)的有（ ABCD ）。注意：前兩位不要超過80，后前兩位不要超過50審閱光華公司2008年會計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)該公司的銷售收入及利潤情況如下：(未考慮稅金)項(xiàng)目年份銷售收入銷售成本銷售利潤20072,000,0001,600,000200,00020083,000,0002,550,000150,000要求：（1）運(yùn)用相數(shù)比較分析法，找出差異，確定審計(jì)重點(diǎn)； （2）按照審計(jì)重點(diǎn)采用必要的審計(jì)方法進(jìn)行深入審查，并提出審計(jì)意見。審計(jì)人員于次年1 月20日對B材料進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)。為什么說內(nèi)部控制會具有局限性？答：由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，企業(yè)在制定各項(xiàng)制度時，對曾經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮的比較周全，但未發(fā)生或很少發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮不到，這樣就會使內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)時出現(xiàn)漏洞，所以注冊會計(jì)師在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時必須要注意制度的局限性。A、控制環(huán)境 B、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程C、控制活動 D、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與授權(quán)有關(guān)的控制活動，包括（ AB ）授權(quán)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位之間在法律上生效的契約（ ）。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否記入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間）。審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄（ ）。A、完整性 B、分類和可理解性C、準(zhǔn)確性和計(jì)價 D、存在注冊會計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（ A ）。（2）會計(jì)師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前沒有對相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，以致在接替業(yè)務(wù)前沒有發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突。A、對客戶進(jìn)行了解B、獲取客戶對改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾C、利用專家的工作D、就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間要求與客戶達(dá)成一致當(dāng)可能造成與客戶利益沖突時，注冊會計(jì)師可能（ ABCD ）。當(dāng)存在下列情形之一時，如果認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的或可能是重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段加以說明。A、向治理層再次書面說明注冊會計(jì)師對其他信息的關(guān)注B、發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告C、征詢法律意見D、不采取任何措施二、多項(xiàng)選擇題審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容有（ ABCD ）。我國注冊會計(jì)師允許設(shè)立有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所和合伙會計(jì)師事務(wù)所及個人獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所（ ）。A、銀行監(jiān)督 B、稅務(wù)監(jiān)督C、審計(jì)監(jiān)督 D、會計(jì)監(jiān)督能夠?qū)ξ覈詴?jì)師管理的機(jī)構(gòu)是（ D ）。請解釋該所長名片上的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的含義，說明會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括哪些？參考答案：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師法》規(guī)定，中國注冊會計(jì)師可以提供以下服務(wù)：鑒證服務(wù)、會計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)和其他各種服務(wù)。對于連續(xù)審計(jì)，會計(jì)師事務(wù)所要考慮是否需要根據(jù)具體情況修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的審計(jì)業(yè)務(wù)條款（ ∨ ）。（2）某潛在客戶屬于房地產(chǎn)行業(yè)，你所人員只有一名新招聘的會計(jì)師在該行業(yè)工作過3年；注冊會計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，要注意自身的狀況和能力，如果事務(wù)所沒有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人，不要承接該客戶的委托。如果應(yīng)邀請或考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計(jì)師溝通的要求（ ）。A、被分派去負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的合伙人或主任會計(jì)師B、對外勤工作負(fù)責(zé)的項(xiàng)目經(jīng)理C、編制該報(bào)表及其附注的會計(jì)人員D、被審計(jì)單位的管理層下列表述中，為獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ D ）。A、風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B、控制測試C、觀察 D、實(shí)質(zhì)性程序注冊會計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（ AC ）。這是因?yàn)樽詴?jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。第五章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。資料：B公司是A集團(tuán)公司的一個子公司，準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。一般來說，只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試工作量大于控制測試的工作量時，以及通過實(shí)質(zhì)性程序本身獲得的認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù)不足以保證的充分性和適當(dāng)性時，注冊會計(jì)師才對內(nèi)部控制實(shí)施測試（ ∨ ）。什么是管理建議書？承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師是否必須出具書面管理建議書？答：管理建議書是注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制提出的書面建議，尤其是對審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提請治理層和管理層注意以及提出相應(yīng)改進(jìn)措施。A、原始憑證 B、記賬憑證C、會計(jì)賬薄 D、會計(jì)報(bào)表核對法是指檢查有關(guān)被查資料之間是否相互符合的一種審計(jì)技術(shù)。A、可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整B、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C、應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)D、如果Y公司平做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告甲公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，并一次性收取了使用費(fèi)1000萬元，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)。A、債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)（清算完畢）B、債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致破產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付C、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足D、應(yīng)收賬款逾期3年以上可以證實(shí)銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)有（ BCD ）。C公司的銷售成本為每臺500萬元。（3）開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計(jì)部門。要求：說明審計(jì)方法及依據(jù)，并提出審計(jì)處理意見。A、5344萬元 B、5367萬元C、5511萬元 D、5534萬元C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A、將應(yīng)付賬款清單加總B、從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單C、函證應(yīng)付賬款，重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目D、對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ABCD ）。A、分析和重新計(jì)算利息費(fèi)用 B、分析和重新計(jì)算折舊費(fèi)用C、寄發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的銀行詢證函D、審閱董事會會議記錄審計(jì)應(yīng)付賬款賬戶余額，其目的并不在于（ B ）。銷售退回，按規(guī)定應(yīng)沖減當(dāng)月銷售收入，而公司尚未進(jìn)行賬務(wù)處理。第（3）項(xiàng)存在缺陷。因此該控制程序只與“發(fā)生”、“完整性”認(rèn)定相關(guān)（ ）。（ ）。A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性B、如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，應(yīng)提請Y公司調(diào)整2008年度的收入C、如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，可作為2009年度收入抵減，無需調(diào)整D、如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入二、多項(xiàng)選擇題以下審計(jì)程序中，屬于分析程序的有（ ACD ）。參考答案：（1）抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁30行、第77頁48行、第39頁42行、第48頁37行、第11頁48行、第38頁41行、第16頁22行、第30頁10行、第42頁3行、第5頁28行。A、詳查法 B、逆查法C、抽查法