【正文】 據(jù)不同③兩者的資金來源不同④兩者的取證權(quán)限不同⑤兩者處理審計所發(fā)現(xiàn)的問題的方式不同（2）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系①兩者的審計目標不同②兩者的獨立性程度不同③兩者的審計依據(jù)不同④兩者審計對象確立方式不同⑤兩者審計時間不同在一次審計專題研討會上，一個會計師事務(wù)的所長兼主任會計師遞給你一張名片，名片的背面印著該事務(wù)所和業(yè)務(wù)范圍如下：報表審計、代理記賬、稅務(wù)代理、管理咨詢、投資咨詢、資產(chǎn)評估、驗資。A、我們的審計是按照中國注冊會計師法進行的B、我們接受委托對貴公司2008年度資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進行了審計C、經(jīng)過審計，我們認為貴公司財務(wù)報表正確地反映了貴公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D、我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)審計意見三、判斷題對被審計單位持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)存有疑慮，但該假設(shè)整體上還是合理的，提請被審計單位進行披露，其拒絕披露，應(yīng)出具保留意見的審計報告（ ∨ ）。如果你是事務(wù)所的主任會計師，對下述潛在的客戶，請你做出是否接受客戶的決策：（1）某潛在客戶的總經(jīng)理是你舅舅；根據(jù)審計人員獨立性要求，該客戶與總經(jīng)理是事務(wù)所主任會計師的親戚，最好采取回避政策，由他人去執(zhí)行該客戶的審計，或者放棄這一客戶。如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)時，注冊會計師在承接該業(yè)務(wù)后應(yīng)當告知客戶這一情況（ ）。第四章 審計目標、審計證據(jù)與工作底稿一、單項選擇題對于財務(wù)報表及其附注披露充分性的主要責(zé)任由（ D ）承擔(dān)。A、截止 B、計價和分攤C、發(fā)生 D、完整性在每次財務(wù)報表審計過程中都應(yīng)實施的程序有（ AD ）。（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。④審核顧客訂單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。注冊會計師正在對A集團公司及其環(huán)境進行了解。A、標題 B、收件人C、財務(wù)報表審計的目的及管理建議書的性質(zhì)D、內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議三、判斷題管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對財務(wù)報表的重要程度排列（ ）。內(nèi)部控制調(diào)查表法是指對每一個審計單元的控制點提出一系列問題，作為提示注冊會計師內(nèi)部控制可能存在缺陷的工具。A、根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計總體錯報B、如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進行適當?shù)姆謱覥、各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進行隨機抽樣D、分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機抽樣審閱法可以用于下列資料的審查（ ABCD ）。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（ C ）。A、對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B、檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準C、將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D、定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額以下應(yīng)收款項中，可以全額提取壞賬準備的有（ABCD ）。（假設(shè)安裝和檢驗工作屬于是銷售的重要組成部分）至12月31日，該公司已將C設(shè)備運抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。（2）倉庫部門根據(jù)批準的銷售單供貨，裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。建議：由不負責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單五、案例分析題一、資料：某廠2008年度按定額成本計算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：556,000元，A產(chǎn)品銷售10臺，每臺定額成本為：46,500元，實際成本：45,340元，B產(chǎn)品銷售15臺，每臺定額成本12,800元，實際成本：15,600元。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2008年度折舊費用與以下數(shù)額最接近的是（ B ）。A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當確認為其他業(yè)務(wù)收入B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當月按直線法攤銷C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益注冊會計師為了驗證被審計單位應(yīng)付賬款的存在，可通過（ BC ）程序進行測試。A、確定應(yīng)付賬款的發(fā)生償還記錄完整性B、驗證應(yīng)付賬款經(jīng)適當核準 C、應(yīng)付賬款期末余額的正確性D、確定應(yīng)付賬款披露的恰當性注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（ A ）。應(yīng)調(diào)整的銷售收入=80,000+（1,000200）（1,20050）=60,000應(yīng)調(diào)整的銷售成本=（500200）+（800200）（80050）=220,000應(yīng)調(diào)整的銷售利潤=60,000220,000=280,000第九章 采購及付款循環(huán)的審計一、單項選擇題A注冊會計師負責(zé)對生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2008年度會計報表進行審計。理由：登記收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬的職員應(yīng)當是兩個人。注冊會計師為了確信全部發(fā)運憑證均已歸檔，可以通過檢查發(fā)運憑證的編號來查明（ ∨ ）。2008年10月18日，S公司與乙企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同價款為240萬元。A、根據(jù)增值稅申報表或普通發(fā)票估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、將銷售部門的銷售統(tǒng)計表與主營業(yè)務(wù)收入明細表進行核對，分析異常原因C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或同行業(yè)進行比較，檢查是否存在異常D、將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期進行比較，或本期各月進行比較，分析異常變動或波動的原因以下各項審計程序中，有助于實現(xiàn)截止審計目標的有（ ABCD ）。注意：前兩位不要超過80，后前兩位不要超過50審閱光華公司2008年會計報表，發(fā)現(xiàn)該公司的銷售收入及利潤情況如下：(未考慮稅金)項目年份銷售收入銷售成本銷售利潤20072,000,0001,600,000200,00020083,000,0002,550,000150,000要求：（1）運用相數(shù)比較分析法，找出差異，確定審計重點； （2）按照審計重點采用必要的審計方法進行深入審查，并提出審計意見。審計人員于次年1 月20日對B材料進行監(jiān)督盤點。為什么說內(nèi)部控制會具有局限性？答：由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，企業(yè)在制定各項制度時，對曾經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮的比較周全，但未發(fā)生或很少發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮不到，這樣就會使內(nèi)部控制在設(shè)計時出現(xiàn)漏洞，所以注冊會計師在對內(nèi)部控制進行測試時必須要注意制度的局限性。A、控制環(huán)境 B、被審計單位的風(fēng)險評估過程C、控制活動 D、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與授權(quán)有關(guān)的控制活動，包括（ AB ）授權(quán)。審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約（ ）。（或從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否記入恰當?shù)臅嬈陂g）。審計工作底稿是指注冊會計師在執(zhí)行審計任務(wù)過程中形成的全部審計工作記錄（ ）。A、完整性 B、分類和可理解性C、準確性和計價 D、存在注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（ A ）。（2）會計師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前沒有對相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進行了解，以致在接替業(yè)務(wù)前沒有發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突。A、對客戶進行了解B、獲取客戶對改進公司治理或內(nèi)部控制的承諾C、利用專家的工作D、就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間要求與客戶達成一致當可能造成與客戶利益沖突時，注冊會計師可能（ ABCD ）。當存在下列情形之一時，如果認為對財務(wù)報表的影響是重大的或可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當出具非標準無保留意見的審計報告，并在意見段之后加強調(diào)事項段加以說明。A、向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B、發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告C、征詢法律意見D、不采取任何措施二、多項選擇題審計報告應(yīng)當包括的基本內(nèi)容有（ ABCD ）。我國注冊會計師允許設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所及個人獨資會計師事務(wù)所（ ）。A、銀行監(jiān)督 B、稅務(wù)監(jiān)督C、審計監(jiān)督 D、會計監(jiān)督能夠?qū)ξ覈詴嫀煿芾淼臋C構(gòu)是（ D ）。請解釋該所長名片上的各項業(yè)務(wù)的含義，說明會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括哪些？參考答案：根據(jù)《中國注冊會計師法》規(guī)定，中國注冊會計師可以提供以下服務(wù)：鑒證服務(wù)、會計服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)和其他各種服務(wù)。對于連續(xù)審計，會計師事務(wù)所要考慮是否需要根據(jù)具體情況修改審計業(yè)務(wù)約定書的條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的審計業(yè)務(wù)條款（ ∨ ）。（2）某潛在客戶屬于房地產(chǎn)行業(yè)，你所人員只有一名新招聘的會計師在該行業(yè)工作過3年；注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)時，要注意自身的狀況和能力，如果事務(wù)所沒有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人，不要承接該客戶的委托。如果應(yīng)邀請或考慮以投標的方式接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當在投標書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通的要求（ ）。A、被分派去負責(zé)該業(yè)務(wù)的合伙人或主任會計師B、對外勤工作負責(zé)的項目經(jīng)理C、編制該報表及其附注的會計人員D、被審計單位的管理層下列表述中，為獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（ D ）。A、風(fēng)險評估程序 B、控制測試C、觀察 D、實質(zhì)性程序注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管理層認定有（ AC ）。這是因為注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。第五章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險一、單項選擇題B注冊會計師負責(zé)對乙公司2008年度財務(wù)報表進行審計。資料：B公司是A集團公司的一個子公司，準備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。一般來說，只有當信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試工作量大于控制測試的工作量時，以及通過實質(zhì)性程序本身獲得的認定層次的審計證據(jù)不足以保證的充分性和適當性時，注冊會計師才對內(nèi)部控制實施測試（ ∨ ）。什么是管理建議書？承擔(dān)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師是否必須出具書面管理建議書？答：管理建議書是注冊會計師針對被審計單位內(nèi)部控制提出的書面建議，尤其是對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提請治理層和管理層注意以及提出相應(yīng)改進措施。A、原始憑證 B、記賬憑證C、會計賬薄 D、會計報表核對法是指檢查有關(guān)被查資料之間是否相互符合的一種審計技術(shù)。A、可以確認收入，無需進行調(diào)整B、不能確認收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認日C、應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實D、如果Y公司平做適當?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告甲公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司10年，并一次性收取了使用費1000萬元，10年后由甲公司收回收費權(quán)。A、債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)（清算完畢）B、債務(wù)單位發(fā)生嚴重自然災(zāi)害導(dǎo)致破產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付C、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴重不足D、應(yīng)收賬款逾期3年以上可以證實銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認定的審計證據(jù)有（ BCD ）。C公司的銷售成本為每臺500萬元。（3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。要求：說明審計方法及依據(jù)，并提出審計處理意見。A、5344萬元 B、5367萬元C、5511萬元 D、5534萬元C注冊會計師負責(zé)對丙公司2008年度財務(wù)報表進行審計。A、將應(yīng)付賬款清單加總B、從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單C、函證應(yīng)付賬款，重點是大額、異常項目D、對未列入本期的負債進行測試適當?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ABCD ）。A、分析和重新計算利息費用 B、分析和重新計算折舊費用C、寄發(fā)標準的銀行詢證函D、審閱董事會會議記錄審計應(yīng)付賬款賬戶余額，其目的并不在于（ B ）。銷售退回，按規(guī)定應(yīng)沖減當月銷售收入，而公司尚未進行賬務(wù)處理。第（3）項存在缺陷。因此該控制程序只與“發(fā)生”、“完整性”認定相關(guān)（ ）。（ ）。A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認退貨的真實性B、如果認為退貨是真實的，應(yīng)提請Y公司調(diào)整2008年度的收入C、如果認為退貨是真實的，可作為2009年度收入抵減，無需調(diào)整D、如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入二、多項選擇題以下審計程序中，屬于分析程序的有（ ACD ）。參考答案：（1）抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁30行、第77頁48行、第39頁42行、第48頁37行、第11頁48行、第38頁41行、第16頁22行、第30頁10行、第42頁3行、第5頁28行。A、詳查法 B、逆查法C、抽查法