【正文】 試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如下：發(fā)票序號票據(jù)金額累計(jì)金額152452421176170034162116421523315604293569653900740443048340464493565000C注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選擇樣本計(jì)算樣本間隔是1250元（5000247。A、觀察法 B、鑒定法C、比較法 D、核對法審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為（ C ）.A、235 B、200C、195 D、155等距間隔8000/200=40 371115195查詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種，這種方法一般用于（ C ）。1月1日至1 月20日B材料收入2600公斤，發(fā)出3200公斤，1月1日期初余額及1月1日至20日的收發(fā)數(shù)額經(jīng)審閱無誤，盤點(diǎn)后，1月20日的B材料實(shí)存量為4800公斤，你認(rèn)為2008年12月31日應(yīng)結(jié)存量的正確數(shù)額為（ B ）公斤。A、原始憑證 B、記賬憑證C、會計(jì)賬薄 D、會計(jì)報表核對法是指檢查有關(guān)被查資料之間是否相互符合的一種審計(jì)技術(shù)。注冊會計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ ∨ ）。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下： 列行12345104734394269103554939768732104171968883404420384822630751448374356583897153779452305869251622325946902225963571148630102826795798369287005921656982799386406700500759243880305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419206314869412638要求：假定注冊會計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的前4位數(shù)中，前2位數(shù)與賬簿頁碼對應(yīng)，后2位與記錄行次對應(yīng)，確定第4行第1列為起點(diǎn)，選號路線為自上而下，自左而右。2007年銷售成本占銷售收入的百分率=1,600,000/2,000,000100%=80%2008年銷售成本占銷售收入的百分率=2,550,000/3,000,000100%=85%2007年銷售利潤占銷售收入的百分率=200,000/2,000,000100%=10%2008年銷售利潤占銷售收入的百分率=150,000/3,000,000100%=5%通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)2008年的銷售成本比上年升高了5%而使銷售利潤下降5%，所以下一步應(yīng)以銷售成本作為重點(diǎn)審查對象，查明企業(yè)是否存在亂支亂列成本現(xiàn)象。A、可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整B、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C、應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)D、如果Y公司平做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報告甲公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，并一次性收取了使用費(fèi)1000萬元，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)。最有效的做法是（ D ）。A、發(fā)出商品時B、開出銷售發(fā)票時C、收到商品銷售貨款時D、商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時注冊會計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵? A ）。A、測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對B、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的應(yīng)收賬款和收入明細(xì)的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對C、復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平D、對資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓、都可能影響銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量。A、債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)（清算完畢）B、債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致破產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付C、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足D、應(yīng)收賬款逾期3年以上可以證實(shí)銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)有（ BCD ）。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，W注冊會計(jì)師在對該公司2008年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)過程中注意到以下事實(shí)，試分析判斷公司下述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確（14題）。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2009年3月20日前以每臺408萬元的價格（不公允）將D電子設(shè)備全部收回。該公司自11 月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的30%；按當(dāng)時的進(jìn)度估計(jì)，2009年3月30日全部完工，乙企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用240萬元。C公司的銷售成本為每臺500萬元。至12月31日，該公司向丁企業(yè)發(fā)出80臺A電子設(shè)備，收到丁企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備，丁企業(yè)已付款15萬元。注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍（ ）。企業(yè)發(fā)生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本年度的銷售收入（ ）。（3）開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計(jì)部門。理由：對于賒銷的應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。建議：由兩個人分別登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。要求：說明審計(jì)方法及依據(jù)，并提出審計(jì)處理意見。12月25日，上月售出B產(chǎn)品50臺，由于質(zhì)量問題全部退貨，產(chǎn)品已入庫，但公司未作賬務(wù)處理。采用托收承付結(jié)算方式，公司已在銀行辦理了結(jié)算手續(xù)，并且貨物已發(fā)出，應(yīng)確認(rèn)收入，而公司尚未進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)補(bǔ)記。在實(shí)施分析程序時，A注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、5344萬元 B、5367萬元C、5511萬元 D、5534萬元C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2008年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。A、觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B、詢問被審計(jì)單位的管理層和生產(chǎn)部門C、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證C注冊會計(jì)師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（ B ）。A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查購貨合同、密切相關(guān)的購貨發(fā)票和入庫單等憑證B、檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查應(yīng)付賬款明細(xì)賬D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時，D注冊會計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ B ）。A、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B、累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)賬面原值的比率較大C、提取折舊的固定資產(chǎn)保險額大于賬面價值D、固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值下列屬于材料采購業(yè)務(wù)的分類正確而實(shí)施的內(nèi)容控制測試程序是（ C ）。A、將應(yīng)付賬款清單加總B、從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單C、函證應(yīng)付賬款，重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目D、對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ABCD ）。注冊會計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采。A、出經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、未使用的固定資產(chǎn)C、提前報廢的固定資產(chǎn)D、大修理停用的固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)地觀察固定資產(chǎn)審計(jì)程序時可以（ AC ）。A、確定固定資產(chǎn)是否存在B、確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動是否完整C、確定固定資產(chǎn)預(yù)算是否合理D、確定固定資產(chǎn)計(jì)價和折舊政策是否恰當(dāng)下列表述中，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師認(rèn)為不正確的有（ BCD ）。A、分析和重新計(jì)算利息費(fèi)用 B、分析和重新計(jì)算折舊費(fèi)用C、寄發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的銀行詢證函D、審閱董事會會議記錄審計(jì)應(yīng)付賬款賬戶余額，其目的并不在于（ B ）。在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時，D注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在查找已提前報廢但尚未做出會計(jì)處理的固定資產(chǎn)時，以下審計(jì)程序中，C注冊會計(jì)師最有可能實(shí)施的是（ B ）。A注冊會計(jì)師注意到，甲公司2008年新增固定資產(chǎn)是9月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備 ，2008年減少的固定資產(chǎn)是6月份拆除的房屋建筑物。銷售退回，按規(guī)定應(yīng)沖減當(dāng)月銷售收入，而公司尚未進(jìn)行賬務(wù)處理。要求：指出公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，并計(jì)算調(diào)整銷售利潤。A產(chǎn)品實(shí)際銷售成本=1045,340=453,400A產(chǎn)品多轉(zhuǎn)銷售成本=1046,500453,400=11,600B產(chǎn)品實(shí)際銷售成本=1515,600=234,000B產(chǎn)品少轉(zhuǎn)銷售成本=234,0001512,800=42,000本年度少轉(zhuǎn)銷售成本=42,00011,600=30,400審計(jì)意見:該廠以定額成本代替實(shí)際成本是違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，本期少轉(zhuǎn)銷售成本為：30,400元，應(yīng)如數(shù)補(bǔ)轉(zhuǎn)，其調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本30,400 貸：庫存商品30,400二、資料：某注冊會計(jì)師對某公司2008年的利潤表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)下列情況：公司銷售A產(chǎn)品，采用預(yù)收賬款方式，12月5日收到貨款93,600元，貨物尚未發(fā)出，公司收到貨款時的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 93,600貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,000 應(yīng)交稅費(fèi)___應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,60012月11日采用托收承付結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品200臺，已辦理結(jié)算手續(xù)，貨物已發(fā)出，但公司未作賬務(wù)處理。理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能向顧客寄送對賬單。第（3）項(xiàng)存在缺陷。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用業(yè)務(wù)信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后，再將銷售單送回銷售部。（4）由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部門留存。因此該控制程序只與“發(fā)生”、“完整性”認(rèn)定相關(guān)（ ）。對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時已收回的應(yīng)收賬款金額（ ∨ ）。2008年9月20日是，S公司與丁企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，S公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備1 臺并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬元。（ ）。合同規(guī)定，S公司向甲企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價格為400萬元。A、附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認(rèn)收入B、銷售回購協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D、托收承付方式下，在商品已經(jīng)發(fā)生，勞務(wù)已經(jīng)提供，并且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師可以抽查（ ABCD ）等有關(guān)原始憑證來驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。A、檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫B、銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方C、抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況D、檢查外幣收入折算匯率是否正確為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，被審計(jì)單位下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ AC ）。A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性B、如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，應(yīng)提請Y公司調(diào)整2008年度的收入C、如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，可作為2009年度收入抵減，無需調(diào)整D、如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入二、多項(xiàng)選擇題以下審計(jì)程序中，屬于分析程序的有（ ACD ）。A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式的函證B、對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證C、以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所D、將回函不符的金額匯兌后要求被審計(jì)單位調(diào)整應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由（ C ）簽章。則甲公司2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ D ）萬元。對此A注冊會計(jì)師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。參考答案：（1）抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁30行、第77頁48行、第39頁42行、第48頁37行、第11頁48行、第38頁41行、第16頁22行、第30頁10行、第42頁3行、第5頁28行。對于無法取得函證的事項(xiàng)采用替代程序，以取得必要的審計(jì)證