【正文】 標，與特定的控制環(huán)境相聯(lián)系，是各個部門及人員之間處理某一項業(yè)務(wù)的相互聯(lián)系相互制約的管理體系。信息和溝通，企業(yè)在實現(xiàn)其經(jīng)營目標和計劃的過程中，需要通過從上到下和從下到上等形式進行信息溝通，以使企業(yè)的目標和計劃轉(zhuǎn)化為員工的責任和行動。內(nèi)部控制五要素中的“監(jiān)督”要素是指什么？答：監(jiān)督要素是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。為什么說內(nèi)部控制會具有局限性？答：由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，企業(yè)在制定各項制度時，對曾經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮的比較周全，但未發(fā)生或很少發(fā)生的業(yè)務(wù)可能考慮不到，這樣就會使內(nèi)部控制在設(shè)計時出現(xiàn)漏洞，所以注冊會計師在對內(nèi)部控制進行測試時必須要注意制度的局限性。文字說明法是指對客戶內(nèi)部控制以書面描述的形式進行記錄。內(nèi)部控制調(diào)查表法是指對每一個審計單元的控制點提出一系列問題，作為提示注冊會計師內(nèi)部控制可能存在缺陷的工具。由于管理建議書是針對被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷及容易產(chǎn)生錯報與漏報的當制度不健全時提出的，如果審查中未發(fā)現(xiàn)存在漏洞，注冊會計師在承擔審計業(yè)務(wù)時可不必出具書面管理建議書。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張丟失了，注冊會計師應(yīng)當考慮這個局限性的原因并且（ B ）。4=1250），確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（ A ）。A、不需要判斷，任何項目都是由公式計算出的B、所需樣本數(shù)較少C、可獲得較正確的結(jié)果D、抽樣風險可量化在實際審計工作中，往往把審閱法與（ D ）結(jié)合起來加以運用。A、無形資產(chǎn) B、固定資產(chǎn)C、往來款項 D、流動資產(chǎn)某企業(yè)由于會計人員貪污舞弊，賬目混亂，審計人員進行審計時，主要采?。? A ）。審計人員于次年1 月20日對B材料進行監(jiān)督盤點。A、5000 B、5400C、4200 D、56004800+32002600=5400二、多項選擇題下列說法正確的是（ ABC ）。A、根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計總體錯報B、如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進行適當?shù)姆謱覥、各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進行隨機抽樣D、分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機抽樣審閱法可以用于下列資料的審查（ ABCD ）。主要用于（ ABD ）的核對。A、積極函證 B、消極函證C、全面函證 D、部分函證三、判斷題審計抽樣是指注冊會計師在實施審計程序時，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并對所選項目發(fā)表審計意見（ ）。采用查詢法時，函證既可由審計人員直接寄發(fā)和收取，也可委托被審計單位代辦（）。四、 簡答題注冊會計師在應(yīng)收賬款對X公司2008年12月31日的應(yīng)收賬款進行審計時，由于應(yīng)收賬款的明細賬沒有編號，明細賬賬本顯示共80頁，每頁記錄應(yīng)收賬款50筆，注冊會計師擬選擇其中10筆業(yè)務(wù)進行函證。請你代為注冊會計師確定選取的10筆應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。注意：前兩位不要超過80，后前兩位不要超過50審閱光華公司2008年會計報表，發(fā)現(xiàn)該公司的銷售收入及利潤情況如下：(未考慮稅金)項目年份銷售收入銷售成本銷售利潤20072,000,0001,600,000200,00020083,000,0002,550,000150,000要求：（1）運用相數(shù)比較分析法，找出差異，確定審計重點； （2）按照審計重點采用必要的審計方法進行深入審查，并提出審計意見。第八章 銷售收入及收款循環(huán)的審計一、單項選擇題對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（ B ）A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證C、執(zhí)行分析程序D、審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況注冊會計師實施銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（ B ）A、年底應(yīng)收賬款余額的正確性B、交易是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂gC、超額的銷售折扣D、未核準的銷售退回Y公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（ C ）。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2008年甲公司發(fā)生橋梁的維護費為20萬元。A、1000 B、20 C、0 D、100為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬。A、只審查銷售明細賬B、由明細賬追查至有關(guān)原始憑證C、只審查有關(guān)原始憑證D、由有關(guān)原始憑證追查至銷售明細賬在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法不正確的是（ D ）。A、注冊會計師 B、會計師事務(wù)所C、被審計單位 D、審計項目負責人企業(yè)對外銷售商品時，若安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時點是（ D ）。A、選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示B、應(yīng)收賬款賬齡分析表由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性C、將應(yīng)收款賬齡分析表中的合計數(shù)與應(yīng)收賬款分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目D、檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性注冊會計師接受委托審計某企業(yè)2008年度財務(wù)報表，在審計過程中發(fā)現(xiàn)Y公司2009年1月15日主營業(yè)務(wù)收入明細賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2008年12月26日記錄的一筆大額收入，對此A注冊會計師應(yīng)當采取的措施最不適當?shù)氖牵? C ）。A、根據(jù)增值稅申報表或普通發(fā)票估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、將銷售部門的銷售統(tǒng)計表與主營業(yè)務(wù)收入明細表進行核對，分析異常原因C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或同行業(yè)進行比較，檢查是否存在異常D、將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期進行比較，或本期各月進行比較，分析異常變動或波動的原因以下各項審計程序中，有助于實現(xiàn)截止審計目標的有（ ABCD ）。注冊會計師在對其進行實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（ ABC ）。A、對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B、檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準C、將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D、定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額以下應(yīng)收款項中，可以全額提取壞賬準備的有（ABCD ）。A、商品價目表 B、銷貨單C、發(fā)運憑證 D、銷售發(fā)票被審計單位下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（ ACD ）。A、銷售合同及銷售訂單 B、銷售發(fā)票副本 C、發(fā)運憑證 D、收款憑證三、判斷題W注冊會計師是S公司2008年度財務(wù)報表審計的項目負責人，S公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計和安裝業(yè)務(wù)。12月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂銷售合同。12月22日，該公司又與甲企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價款；在2008年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2008年10月18日，S公司與乙企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同價款為240萬元。該公司在2008年將收到的240萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本（ ）。（假設(shè)安裝和檢驗工作屬于是銷售的重要組成部分）至12月31日，該公司已將C設(shè)備運抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。該公司在2008年度按800萬元確認銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（ ）。合同規(guī)定，采用收取手續(xù)費方式進行代銷，丁企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價格為（含增值稅，下同）5萬元。該公司在2008年度確認銷售40臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（ ∨ ）。在針對壞賬準備實施的實質(zhì)性程序中，可以運用分析程序的方法發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域（ ∨ ）。對于銷售這項程序，注冊會計師主要關(guān)心的是銷售發(fā)票是否記錄正確，并歸屬適當?shù)臅嬈陂g。注冊會計師為了確信全部發(fā)運憑證均已歸檔，可以通過檢查發(fā)運憑證的編號來查明（ ∨ ）。四、簡答題注冊會計師在對A公司的內(nèi)部控制進行了解和測試時，注意到下列情況：（1）根據(jù)批準的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。（2）倉庫部門根據(jù)批準的銷售單供貨，裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。會計部門在核對無誤后由財務(wù)部丁會計據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細賬。參考答案：第（1）項存在缺陷。建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司其他授權(quán)人員批準才能發(fā)出。第（2）項不存在問題。理由：登記收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬的職員應(yīng)當是兩個人。第（4）項存在缺陷。建議：由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單五、案例分析題一、資料：某廠2008年度按定額成本計算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：556,000元，A產(chǎn)品銷售10臺，每臺定額成本為：46,500元，實際成本：45,340元，B產(chǎn)品銷售15臺，每臺定額成本12,800元，實際成本：15,600元。參考答案：審計方法：采用審閱法、核對法、復(fù)算等方法，審閱產(chǎn)品銷售明細賬，核對銷售成本計算單，復(fù)核驗算銷售成本。12月20日，采用交款方式銷售給某單位B產(chǎn)品200臺，但僅在“主營業(yè)務(wù)收入”明細賬中作了記錄。A產(chǎn)品單位售價：1000元，單位成本：500元；B產(chǎn)品單位售價：1200元，單位成本：800元。參考答案：審計處理意見：采用預(yù)收賬款方式，貨物尚未發(fā)出，不能確認收入，應(yīng)沖回。采用交款提貨方式銷售給某單位的產(chǎn)品，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。應(yīng)調(diào)整的銷售收入=80,000+（1,000200）（1,20050）=60,000應(yīng)調(diào)整的銷售成本=（500200）+（800200）（80050）=220,000應(yīng)調(diào)整的銷售利潤=60,000220,000=280,000第九章 采購及付款循環(huán)的審計一、單項選擇題A注冊會計師負責對生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2008年度會計報表進行審計。甲公司2008年度固定資產(chǎn)原值的變動如下：固定資產(chǎn)原值金額年初余額75000萬元本年增加20000萬元本年減少8000萬元年末余額87000萬元甲公司2007年度12月31日經(jīng)審計的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機器設(shè)備約占50%.甲公司房屋建筑物和榀機器設(shè)備的折舊年限分別為30年和10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2008年度折舊費用與以下數(shù)額最接近的是（ B ）。在對固定資產(chǎn)進行審計時，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B、以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用以下審計程序，C注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)是（ D ）。A、固定資產(chǎn)的抵押情況B、固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C、固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D、固定資產(chǎn)折舊的計提情況D注冊會計師負責對丁公司2008年度財務(wù)報表進行審計。以下審計程序中，D注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ A ）。A、供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B、供應(yīng)商提供的月對賬單C、丁公司編制的連續(xù)編號的驗收報告D、丁公司編制的連續(xù)編號的訂貨單下列審計程序中，最不可能查出未記錄負債的審計程序是（ B ）。A、確定應(yīng)付賬款的發(fā)生償還記錄完整性B、驗證應(yīng)付賬款經(jīng)適當核準 C、應(yīng)付賬款期末余額的正確性D、確定應(yīng)付賬款披露的恰當性注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（ A ）。A、檢查核準采購標記B、審核批準采購價格和折扣的標記C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記D、檢查驗收單連續(xù)編號的完整性二、多項選擇題固定資產(chǎn)審計目標應(yīng)包括（ ABD ）。A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當確認為其他業(yè)務(wù)收入B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當月按直線法攤銷C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益注冊會計師為了驗證被審計單位應(yīng)付賬款的存在，可通過（ BC ）程序進行測試。A、詢價與確定供應(yīng)商B、采購與驗收C、付款審批與付款執(zhí)行D、采購合同的訂立與審批注冊會計師針對被審計單位的下列固定資產(chǎn)，認為應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有（ ABD ）。A、以固定資產(chǎn)明細賬為起點B、以累計折舊為起點C、以實物為起點D、以固定資產(chǎn)總賬為起點三、判斷題注冊會計師對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，重點觀察本期增加的重要固定資產(chǎn)（ ∨