房地產(chǎn)企業(yè)完工年度所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)與解讀講義(第二版)(編輯修改稿)
2025-07-24 00:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 能接受此約定。以上兩種情形約定的交付條件實(shí)際為，商品房買賣合同約定的房屋施工工程竣工后，經(jīng)過(guò)建設(shè)單位（即開發(fā)商）組織勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行驗(yàn)收，取得《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》。換言之，商品房取得《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，即具備了合同約定的房屋交付條件。按照前述相關(guān)規(guī)定，只有經(jīng)過(guò)“竣工備案”，才可以投入使用。但稅務(wù)政策講的是“視同”。完工年度需要做什么？賬務(wù)處理：未完工項(xiàng)目的賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加 土地增值稅 貸：銀行存款已完工項(xiàng)目的賬務(wù)處理216。 將開發(fā)成本轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品借：開發(fā)產(chǎn)品各成本對(duì)象 貸：開發(fā)成本成本項(xiàng)目216。 確認(rèn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入216。 確認(rèn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品216。 計(jì)提稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加 土地增值稅稅務(wù)處理：未完工項(xiàng)目的稅務(wù)處理：應(yīng)交納的所得稅=應(yīng)納稅所得額25%應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+預(yù)計(jì)毛利額允許在當(dāng)期扣除且未計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅預(yù)計(jì)毛利額=未完工項(xiàng)目銷售收入預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率注：“利潤(rùn)總額”在季度申報(bào)的時(shí)候是“會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額”，在匯算清繳的時(shí)候就是不包含未完工項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額已完工項(xiàng)目的稅務(wù)處理：實(shí)際毛利額=實(shí)際銷售收入計(jì)稅成本預(yù)計(jì)毛利額=銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率全部項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額=不包括完工項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額+（實(shí)際毛利額預(yù)計(jì)毛利額）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%如何申報(bào)？某房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況見(jiàn)下表（單位：萬(wàn)元）：A項(xiàng)目于2011年全部交付業(yè)主，符合完工條件。具體填寫見(jiàn)附件2010年 2011年未結(jié)轉(zhuǎn) 2011年正確結(jié)轉(zhuǎn)允許預(yù)提的成本有哪些？《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十二條 除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。 （一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。 （二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。 （三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)
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