金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資概述(編輯修改稿)
2025-07-23 14:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （公允價值變動） 投資收益（或借：投資收益）借：公允價值變動損益 貸：投資收益或：借：投資收益 貸：公允價值變動損益二、持有至到期投資的核算： （一）持有至到期投資的計價 持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。 持有至到期投資期末以攤余成本計量。攤余成本指長期債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額： （1）扣除償還的本金； （2）加上或減去采用實際利率法將初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額（3）扣除該金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失或無法收回的金額。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。 （二）持有至到期投資的核算 企業(yè)持有人持有的至到期投資設(shè)置“持有至到期投資”賬戶核算，并按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”進(jìn)行明細(xì)核算。取得持有至到期投資 借：持有至到期投資（成本） 應(yīng)收利息 持有至到期投資（利息調(diào)整）[或貸] 貸：銀行存款等持有至到期投資計息未發(fā)生減值的：（1）分期付息，到期一次還本借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 持有至到期投資（利息調(diào)整）[或借]（2）到期一次還本付息借：持有至到期投資（應(yīng)計利息） 貸：投資收益 持有至到期投資（利息調(diào)整）[或借]（3）實際收到利息時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 [或貸：持有至到期投資（應(yīng)計利息]持有至到期投資重分類 按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，已計提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”賬戶。 出售持有至到期投資（1）分期付息到期還本：借：銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資（成本） （利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 投資收益 [或借：投資收益]（2）到期一次還本付息
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