金融資產(chǎn)與長期股權投資概述(編輯修改稿)
2025-07-23 14:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （公允價值變動） 投資收益（或借：投資收益）借：公允價值變動損益 貸：投資收益或：借：投資收益 貸：公允價值變動損益二、持有至到期投資的核算： （一）持有至到期投資的計價 持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應單獨確認為應收項目。持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。 持有至到期投資期末以攤余成本計量。攤余成本指長期債權投資的初始確認金額： （1）扣除償還的本金； （2）加上或減去采用實際利率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額（3）扣除該金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失或無法收回的金額。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。 （二）持有至到期投資的核算 企業(yè)持有人持有的至到期投資設置“持有至到期投資”賬戶核算，并按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”進行明細核算。取得持有至到期投資 借：持有至到期投資（成本） 應收利息 持有至到期投資（利息調(diào)整）[或貸] 貸：銀行存款等持有至到期投資計息未發(fā)生減值的：（1）分期付息，到期一次還本借：應收利息 貸：投資收益 持有至到期投資（利息調(diào)整）[或借]（2）到期一次還本付息借：持有至到期投資（應計利息） 貸：投資收益 持有至到期投資（利息調(diào)整）[或借]（3）實際收到利息時：借：銀行存款 貸：應收利息 [或貸：持有至到期投資（應計利息]持有至到期投資重分類 按照金融工具確認和計量準則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”（成本、利息調(diào)整、應計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”賬戶。 出售持有至到期投資（1）分期付息到期還本：借：銀行存款 持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資（成本） （利息調(diào)整） 應收利息 投資收益 [或借：投資收益]（2）到期一次還本付息
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