【文章內容簡介】 ） 3%征收率征收增值稅，可以抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 （ ） ，銷售 收購的 舊汽車應按 3%征收率減按 2%征收增值稅。 （ ） 、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報 繳納營業(yè)稅 。 （ ） 、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報 繳納營業(yè)稅 ，而自應當申報納稅之月起超過 3個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征 營業(yè)稅 稅款。 （ ） 四、不定項選擇題 （一） 某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，擁有自己的專業(yè)研發(fā)團隊 。 2020年 12月發(fā)生下列業(yè)務： （ 1）外購 A材料 用于生產(chǎn)農(nóng)機 ，取得的普通發(fā)票上注明金額 6000元；委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運 回企業(yè)倉庫，支付不含稅運費 2600元，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 （ 2）從小規(guī)模納稅人處購入 B材料 用于生產(chǎn)農(nóng)機 ，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款 4000元。 （ 3）從一般納稅人處 購進 農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 7000 元，本月領用其中的 80%用于生產(chǎn)農(nóng)機。 （ 4）當月銷售一批農(nóng)機給甲企業(yè)，取得不含稅價款為 50000元 。 （ 5）為乙企業(yè)提供農(nóng)機設計勞務，取得價稅合計金額為 3000元，同時將自己研發(fā)的一項生產(chǎn)技術所有權轉讓給乙企業(yè)，取得轉讓金額 4000元。 已知：農(nóng)機的增值稅稅率為 13%，農(nóng)機零配件的增值稅稅率為 17%。交通運輸業(yè)增值稅稅率為 11%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為 3%， 設計服務 增值稅稅率為 6%。假設該企業(yè)取得的上述相關發(fā)票均已通過認證并在當月抵扣。 要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （ 1） 該企業(yè) 2020年 12月 外購 A材料和 B材料 準予抵扣的進項稅額為 （ ） 元。 （ 2） 該企業(yè) 2020年 12月 準予抵扣的進項稅額為 （ ） 元。 （ 3）該企業(yè) 對業(yè)務（ 5） 增值稅銷項稅 額 的計算中，正確的是 （ ） 。 （ 1+6%） 6%=（元）。 B.（ 3000+4000） /（ 1+6%） 6%=（元）。 6%=180（元） D.（ 3000+4000） 6%=420（元） （ 4） 該企業(yè) 2020年 12月應繳納的增值稅稅額為 （ ） 元。 （二） 甲 化妝品生產(chǎn) 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 1月份期末留抵稅額為 300元， 另 發(fā)生 如下 業(yè)務： （ 1） 進口一批 化妝品 ，海關審定的關稅完稅價格為 10000元 （人民幣，下同） ,按規(guī)定向海關繳納相關稅費， 14 并取得海關填發(fā)的專用繳款書 ，委托某運輸公司將該批化妝品運回企業(yè)支付不含稅運費 1000元， 取得運輸企業(yè)開具的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票， 當期 全部 領用 用于生產(chǎn)化妝品。 （ 2） 領用以前月份從一般納稅人處外購的香水一批，用于本企業(yè)的集體福利，該批香水的賬面成本為 3000元（購入時已抵扣進項稅額）。 （ 3） 當月銷售 20箱自產(chǎn)化妝品 取得 不含稅價款 20200元， 銷售人員出差提供的火車票和飛機票上注明的金額合計為 15000元。 （ 4） 當月用自產(chǎn)的 10箱同類化妝品投資到乙企業(yè)，取得乙企業(yè) 5%的股權，同類化妝品的最高不含稅售價為 15000元。 （ 5） 為宣傳自己新研發(fā)的一種 新化妝品 ，當月委托某廣告公司 （增值稅一般納稅人） 制作廣告，支付廣告公司不含稅廣告費 5000元，取得廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票。 已知：關稅稅率為 20%，化妝品消費稅稅率為 30%，交通運輸業(yè)增值稅稅率為 11%，廣告服務 業(yè) 增值稅稅率為 6%，化妝品增值稅 稅 率為 17%。 假設該企業(yè)取得的上述相關發(fā)票均通過認證并可以在當期抵扣。 要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （ 1） 該企業(yè) 進口化妝品應納進 口環(huán)節(jié)增值稅 和消費稅合計為 （ ） 元。 （ 2）下列關于當期準予抵扣的進項稅額的說法中，正確的有 （ ） 。 期末留抵稅額 300 元準予在當期銷項稅額中抵扣 （ 3）當月應 向稅務機關繳 納的消費稅稅額為 （ ） 元。 （ 4）當月應 向稅務機關繳 納的增值稅稅額為 （ ） 元。 （三） 甲 白酒生產(chǎn) 企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)） 為增值稅一般納稅人， 2020年 10月發(fā)生如下業(yè)務： （ 1） 委托乙企業(yè)加工一批酒精，甲企業(yè)提供原材料成本為 10萬元，支付乙企業(yè)不含稅加工費 2萬元，當月將加工的酒精全部收回以后用于生產(chǎn)白酒。 （ 2） 與丙商貿企業(yè)存在長期合作關系， 向丙商貿企業(yè)銷售白酒 50噸， 給予丙商貿企業(yè)八折的優(yōu)惠。 開具的增值稅專用發(fā)票上注明總不含稅價款為 100萬元，在 同一張發(fā)票的 金額欄 中 注明不含稅折扣額 20萬元。 （ 3） 當月向一下設的非獨立核算的門市部移送自產(chǎn)白酒 20噸，當月 通過 該 非獨立核算門市部 對外銷售白酒 10噸，取得不含稅銷售額 25萬元， 另 收取手續(xù)費 1萬元，包裝物押金 2萬元。 （ 4） 丁大型購物中心允許甲企業(yè)生產(chǎn)的新型白酒在該購物中心銷售，收取進場費 2萬元，上架費 5萬元 。 已知白酒的消費稅稅率為 20%加 /500g，酒精的消費稅稅率為 5%，白酒的增值稅稅率為 17%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為 5%。 要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （ 1） 業(yè)務（ 1） 中 乙企業(yè) 應代收代繳的消費稅 稅額為 （ ） 萬元 。 15 （ 2） 下列關于 甲企業(yè) 向丙商貿企業(yè)銷售白酒應納 增值 稅的計算中，正確的是 （ ） 。 17%=17（萬元） B.（ 10020） 17%=（萬元） （ 1+17%） 17%=（萬元） D.（ 10020） /（ 1+17%） 17%=（萬元） （ 3） 下列關于通過下設非獨立核算門市部銷售白酒應納消費稅的計算中，正確的是 （ ） 。 A.（ 25+1/） 20%+10 2020/10000=（萬元） B.[25/10 20+（ 1+2)/] 20%+20 2020/10000=（萬元） C.[25+（ 1+2)/] 20%+10 2020/10000=（萬元） D.[25+（ 1+2)/]/10 20 20%+20 2020/10000=（萬元） （ 4） 下列關于丁大型購物中心稅務處理的說法中，正確的有 （ ） 。 、上架費均應計算繳納營業(yè)稅 大型購物中心收取的進場費、上架費需要繳納增值稅和消費稅 ，上架費應繳納營業(yè)稅 （ 四 ） 甲 公司為一綜合服務公司 ，具有建筑資質 ， 2020年 1月，發(fā)生業(yè)務如下： （ 1） 下設一旅游公司接待一 200人的旅游團，每人收取旅 游 費 1500元，另支付給其他單位住宿費 200元 /人，餐費 50元 /人，旅游景點門票 350元 /人，支付 本 公司導游費用 150元 /人。 （ 2） 當月將自建的一倉庫對外銷售，取得銷售收入 200萬元，已知該倉庫的建筑成本為 80萬元， 成本利潤率為 15%。 （ 3） 將租入的一間車庫轉租，每月支付租金 3萬元，每月收取租金 4萬元。 （ 4）下設一 KTV，當月提供唱歌服務取得 入 16萬元，銷售酒水取得收入 3萬元。 （ 5） 當月 購置一稅控收款機，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款 。 已知：服務業(yè)的營業(yè)稅稅率為 5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%，銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5%， 娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為 5%。 要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （ 1） 甲公司 2020年 1月 接待旅游團收入應納營業(yè)稅 （ ） 萬 元。 （ 2） 甲公司 2020年 1月銷售自建的倉庫應繳納營業(yè)稅 （ ） 萬 元。 （ 3） 甲公司 2020年 1月轉租車庫應繳納營業(yè)稅 （ ） 萬 元。 （ 4） 甲公司 2020年 1月份共計應繳納營業(yè)稅 （ ） 萬 元。 16 （五） 甲公司主要提供工程施工勞務。 2020年 1月，甲公司有關經(jīng)營業(yè)務如下： （ 1）承包乙公司職工食堂工程，取得工程結算收入 200萬元，工程質量獎 10萬元，安全生產(chǎn)獎 6萬元，支付外聘技術員勞務費 。 （ 2）承包丙公司辦公樓裝飾工程，取得裝飾結算收入 30萬元，提前竣工獎 2萬元；丙公司自行采購該項工程所耗用裝飾材料 180萬元、空調等設備 16萬元。 （ 3）出租一幢閑置辦公樓，收取租金 18萬元；支付該辦公樓物業(yè)費 2萬元，維修費 。 （ 4）甲公司除提供施工勞務外，還提供工程設計、代辦建筑物拆除、施工設備租賃和工程勘察勘探服務，取得的各項收入能夠分別核算。 已知，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為 5%。 要求： 根據(jù)上述資 料，分別回答下列問題。 （ 1） 甲公司承包食堂工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是 （ ） 。 A.（ 200＋ 10＋ 6） 3%=（萬元） B.（ 200＋ 10) 3%=（萬元） C.（ 200＋ 10＋ 6－ ） 3%=（萬元） 3%=6（萬元） （ 2） 甲公司承包丙公司裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是 （ ） 。 A.（ 30＋ 2＋ 180＋ 16） 3%=（萬元） B.（ 30＋ 2＋ 180） 3%=（萬元） 3%=（萬元） D.（ 30＋ 2） 3%=（萬元） （ 3） 甲公司出租辦公樓應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是 （ ） 。 A.（ 18－ 2） 5%=（萬元） B.（ 18－ 2－ ) 5%=（萬元） 5%=（萬元） D.（ 18－ ） 5%=（萬元） （ 4） 甲公司提供的下列服務中，屬于營業(yè)稅改征增值稅“應稅服務”的是 （ ） 。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 A 【解析】選項 A：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務不屬于增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納增值稅。 2. 【答案】 D 【解析】選項 ABC：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應該征收營業(yè)稅。 3. 【答案】 B 【解析】增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物 ,提供加工、修理修配勞務，提供營改增應稅服務以及進口 17 貨物。貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應征收營業(yè)稅。 4. 【答案】 B 【解析】自 2020年 7月 1日起，一般納稅人銷售 2020年 1月 1日以前購進的固定資產(chǎn) ，按照 3%征收率減按 2%征收增值稅。一般納稅人銷售 2020年 1月 1日以后購進的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅 =68/（ 1+17%） 17%+35/（ 1+3%） 2%=（萬元）。 5. 【答案】 A 【解析】下列項目不并入銷售額計算繳納增值稅：（ 1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（ 2）符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；（ 3）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。 6. 【答案】 A 【解析 】甲企業(yè)購入原材料用于生產(chǎn)，可以抵扣進項稅額，將自產(chǎn)鋼材用于抵債，屬于特殊銷售行為應計算銷項稅額；乙企業(yè)銷售原材料應計算銷項稅額，取得抵債的鋼材用于不動產(chǎn)在建工程，屬于用于非增值稅應稅項目，進項稅額不得抵扣。 7. 【答案】 D 【解析】將自產(chǎn)貨物用于對外投資和捐贈均屬于增值稅視同銷售行為，按同類貨物最近時期平均銷售價格確定銷售額計算繳納增值稅，沒有同類貨物售價的按組成計稅價格計算繳納增值稅，組成計稅價格 =成本（ 1+成本利潤率） 將 A貨物用于投資應納增值稅 =90（ 1+10%） 17%=（萬元） 對外捐贈和銷售的 B貨物應納增值稅 =60/80（ 20+80） 17%=（萬元） 甲企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅 =+=（萬元）。 8. 【答案】 A 【解析】裝卸搬運公司裝卸貨物屬于“現(xiàn)代服務業(yè)服務 —— 物流輔助服務”適用 6%稅率，該企業(yè)本月可以抵扣的進項稅額 =1700+2020 6%+5000 11%=2370（元）。 9. 【答案】 A 【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè) 2020年 12月應納增值稅 =80 17%+（ 1+17%） 17%=（萬元）。 10. 【答案】 C 【解析】甲實木地板廠上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額 =80000 13%+5000 11%=10950（元）。 11. 【答案】 C 【解析】購進既用于增值稅應稅項目，也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者