【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用全部為價(jià)稅合計(jì)金額，需進(jìn)行價(jià)稅分離。 　?。?）含稅銷售額的換算：（必須掌握）　　不含稅銷售額=含稅銷售額247。（1+17%）或（1+13%）　　【注意】題目出現(xiàn)以下說(shuō)法則給出的金額為含稅銷售額：①含稅銷售額；②零售；③價(jià)外費(fèi)用；④普通發(fā)票?！　　纠}單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“b費(fèi)1000元，已知增值稅稅率為17%，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┰！　　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=10000017%＋1000247。（1＋17%）17%=17145元?！　　纠}多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（　）。　　　　　　　　『正確答案』AC『答案解析』銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括包裝物租金，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在銷售額內(nèi)?！　。?）視同銷售貨物行為銷售額的確定?！　〖{稅人銷售價(jià)格明顯“偏低”且無(wú)正當(dāng)理由或者“偏高”且不具有合理商業(yè)目的的，或“視同銷售”貨物而無(wú)銷售額的，按下列“順序”確定銷售額：　　【理解】偏低調(diào)整是防止少納增值稅；偏高調(diào)整是防止出口虛報(bào)價(jià)格，騙取退稅款?！　、侔醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；　?、诎雌渌{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；　?、郯唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1＋成本利潤(rùn)率）　　　　征收增值稅的貨物，同時(shí)又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包含消費(fèi)稅稅額。其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅稅額　　或：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率）247。（1－消費(fèi)稅稅率）　　　　【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用，甲公司并無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其他公司也無(wú)同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，甲公司的成本利潤(rùn)率為10%，則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅為（?。┰??！　　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅=100000（1＋10%）17%=18700元?！　。?）特殊銷售方式下銷售額的確定　?、侔b物押金包裝物押金增值稅消費(fèi)稅取得時(shí)逾期時(shí)取得時(shí)逾期時(shí)一般貨物√√白酒、其他酒√√啤酒、黃酒√　　【注意1】逾期時(shí)指按照合同約定逾期或者1年以上。　　【注意2】與包裝物租金進(jìn)行區(qū)分，租金屬于價(jià)外費(fèi)用，押金不一定屬于價(jià)外費(fèi)用。　　【例題多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于包裝物的增值稅處理正確的有（?。??！　　　　　　　　赫_答案』AC『答案解析』一般貨物包裝物押金逾期未收回時(shí)計(jì)征增值稅。除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅?！　、谡劭垆N售、（銷售折扣）、銷售折讓與銷售退回　　▲納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在“同一張發(fā)票”上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。　　【注意】在“備注欄”注明，不算同一張發(fā)票上分別注明?！　　　　话慵{稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額中扣減?！瑫?huì)計(jì)處理　　【注意】未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。　　【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率17%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（?。！　.（900009000）（1+17%）17%=161109元　　17%=15300元　　（1+17%）17%=17901元　　D.（900009000）17%=13770元『正確答案』D『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。所以甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為：（900009000）17%=13770元?！　、垡耘f換新　　采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾例外）?！　　纠}單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新方式銷售手機(jī)100部，含稅銷售單價(jià)為3276元，回收的舊手機(jī)每臺(tái)折價(jià)234元，已知甲公司適用的增值稅稅率為17%，則甲公司本月應(yīng)納稅增值稅為（　）?！　?00247。（1+17%）17%=47600元　　10017%=55692　　C.（3276－234）100247。（1+17%）17%=44200　　D.（3276－234）10017%=51714『正確答案』A『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。　　【例題判斷題】納稅人采取以舊換新的方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。（?。?『正確答案』√『答案解析』本題表述正確?！　、芤晕镆孜铩　∫晕镆孜铩半p方都應(yīng)作購(gòu)銷處理”，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　　　纠}多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（?。??！　。捎脙r(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額　　，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額　　，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額　　，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額『正確答案』BC『答案解析』根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤。　?、葸€本銷售　　銷售額=貨物銷售價(jià)格（不得在銷售額中減除還本支出）?！　　緦W(xué)習(xí)提示】稅法上按正常銷售處理?！　、拗变N（了解）　　　?、咄鈳耪鬯悖私猓　⊥鈳配N售額的人民幣折算率可以選擇銷售額發(fā)生的“當(dāng)天”或者“當(dāng)月1日”的人民幣外匯“中間價(jià)”。該折算率選定后“1年”內(nèi)不得變更?！　、嘤囝~計(jì)稅——營(yíng)業(yè)稅過(guò)渡政策（2017年新增）項(xiàng)目計(jì)算公式適用范圍金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額=賣出價(jià)買入價(jià)適用一般納稅人，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票旅游服務(wù)銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用土地出讓金適用一般納稅人客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)建筑服務(wù)銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用分包費(fèi)適用執(zhí)行“簡(jiǎn)易征收”辦法的納稅人　　【例題多選題】關(guān)于計(jì)稅銷售額的下列表述中，正確的有（?。??！　?，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額　　，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額　　，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額　　，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額『正確答案』ABD『答案解析』建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。　　　　（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（憑票抵扣+計(jì)算抵扣）　?、?gòu)匿N售方取得的“增值稅專用發(fā)票”（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額?！　、趶暮ｊP(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額?！　、圪?gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票”或“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”上注明的買價(jià)和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　　∵M(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率　　買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅?！　　炬溄印繜熑~稅稅率為20%，計(jì)稅基礎(chǔ)為支付給銷售方的收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼為收購(gòu)價(jià)款的10%　　計(jì)算公式：購(gòu)進(jìn)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)13%　　例如：收購(gòu)價(jià)款=A　　　　　價(jià)外補(bǔ)貼=A10%　　　　　煙葉稅=（A+A10%）20%　　　　　進(jìn)項(xiàng)稅=【A+A10%+（A+A10%）20%】13%　　　　　　　　=【A（1+10%）+A（1+10%）20%】13%　　　　　　　　=A13%=A%　　【例題單選題】某煙草公司為一般納稅人，本月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款為10萬(wàn)元，向農(nóng)民支付價(jià)外補(bǔ)貼為收購(gòu)價(jià)款的10%，已知：煙葉稅的稅率為20%，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣除率為13%，則該企業(yè)收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┰??！　　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』購(gòu)進(jìn)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=10000013%=17160元?！　、芗{稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　　咀⒁狻?016年5月1日后購(gòu)入的“不動(dòng)產(chǎn)”，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，第一年60%，第二年40%。融資租入固定資產(chǎn)除外。（2017年新增）　?、菁{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　　【注意】自2013年8月開(kāi)始，納稅人購(gòu)入自用的“兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣”。　?、藜{稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額?！　　　　究偨Y(jié)】可以用于抵扣的憑證包括：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證?！　　纠}多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品20萬(wàn)元，；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額為2220元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品3萬(wàn)元；購(gòu)入原材料30萬(wàn)元。已知：該企業(yè)取得發(fā)票、繳款書等均符合規(guī)定，并已認(rèn)證、比對(duì)。則下列關(guān)于準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中，說(shuō)法正確的有（?。??！　　　　　　　　赫_答案』ACD『答案解析』運(yùn)費(fèi)取得的是增值稅普通發(fā)票，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！　　纠}單選題】一般納稅人在2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定是（?。！　?，第二年抵扣比例為40%　　%，第二年抵扣比例為50%　　%，第二年抵扣比例為60%　　%，第二年抵扣比例為35%『正確答案』A『答案解析』一般納稅人在2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。選項(xiàng)A正確?！　。?）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（2017年調(diào)整）　　①用于簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的“購(gòu)進(jìn)”貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。（★★★）　?、凇胺钦p失”的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。（★★★）　　【注意】非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失+被執(zhí)法部門依法沒(méi)收、銷毀、拆除?！　、邸胺钦p失”的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！　?.....　?、拶?gòu)進(jìn)的“旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐