消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅習(xí)題(編輯修改稿)
2025-08-31 17:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 單位開具給汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8 000元，裝卸費(fèi)2 000元。 （3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價(jià)100 000元，賬面原值150 000元。 （4）逾期仍未收回包裝物的押金67 000元。 （5）將本廠自產(chǎn)的一輛A型小轎車用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為83 680元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)審核，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該車同類型車輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為90 000元，對(duì)此該廠未提出異議。 （6）購(gòu)進(jìn)小轎車零部件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 800 000元，稅款為986 000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。 （7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小轎車零件90 000元，末取得增值稅專用發(fā)票。 （8）本廠直接組織收購(gòu)廢舊小轎車，支付收購(gòu)金額80 000元。 已知小轎車的消費(fèi)稅稅率為5％?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅。 4. 某城市A卷煙廠（增值稅一般納稅人），2010年3月份購(gòu)銷情況如下： （1）生產(chǎn)并通過交易市場(chǎng)銷售甲級(jí)卷煙1 000箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價(jià)14 500元（不含增值稅），國(guó)家調(diào)撥價(jià)15 500元。 （2）另外有50箱作為禮品贈(zèng)送給協(xié)作單位。 （3）當(dāng)月移送到本市本企業(yè)非獨(dú)立核算門市部200箱，門市部實(shí)際銷售150箱，每箱售價(jià)16 000元（不含增值稅），國(guó)家核定價(jià)（不含稅）15 500元。 （4）同期購(gòu)入生產(chǎn)用貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款分別為：香精10萬(wàn)元、卷煙紙12萬(wàn)元、包裝箱8萬(wàn)元、煙絲150萬(wàn)元。期初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)30萬(wàn)元、期未庫(kù)存煙絲買價(jià)50萬(wàn)元。 （5）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入煙葉90萬(wàn)元，委托B卷煙廠加工成煙絲，無(wú)同類商品價(jià)格。收回?zé)熃z的40％對(duì)外銷售，取得煙絲的不含稅銷售額100萬(wàn)元；余下的60％直接用于加工成卷煙出售。 （7）采購(gòu)和銷售發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。 消費(fèi)稅稅率：卷煙比例稅率45％，定額稅率每箱150元；煙絲比例稅率30％。 【要求】根據(jù)上述資料，計(jì)算A、B卷煙廠各自應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅。 5. 某城市A酒廠（增值稅一般納稅人），2010年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入糧食15噸，每噸收購(gòu)價(jià)2萬(wàn)元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款30萬(wàn)元。企業(yè)將收購(gòu)的糧食委托B酒廠生產(chǎn)加工成白酒。加工完成的白酒計(jì)30噸，加工廠無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。 （2）A酒廠將收回的白酒直接對(duì)外出售，取得不含稅銷售額60萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金1萬(wàn)元。 （3）銷售自制糧食白酒20噸，并向購(gòu)貨方開具增值稅專用發(fā)票，銷售額30萬(wàn)元；另外，收取包裝物押金2 340元，并單獨(dú)入賬核算，上述款項(xiàng)均已收訖。 （4）銷售酒精10噸，取得不含稅銷售額10萬(wàn)元；貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。 （5）銷售啤酒100噸，取得不含稅銷售額32萬(wàn)元。 （6）從農(nóng)業(yè)收購(gòu)部門購(gòu)入糧食、玉米等生產(chǎn)原料80萬(wàn)元。 （7）支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。 消費(fèi)稅率：糧食白酒比例稅率20％，／斤；酒精5％；啤酒250元／噸?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算B酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅；計(jì)算A酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅。營(yíng)業(yè)稅習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 1．下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入B．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入C．國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入D．金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 2．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。A．建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B．旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用C．非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額D．娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 3．下列各項(xiàng)中，可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)C．無(wú)形資產(chǎn)投資入股時(shí)的評(píng)估價(jià)值D．實(shí)行分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的保險(xiǎn)業(yè)的全部保費(fèi)收入 4． 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可免納營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。A．房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購(gòu)房定金B(yǎng)．運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物C．企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款 5．交通運(yùn)輸企業(yè)從事下列（ ），可以用全程運(yùn)費(fèi)扣除支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)額。A．鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)B．聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)C．航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)D．海運(yùn)業(yè)務(wù) 6．下列關(guān)于申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅確定應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額表述不正確的是（ ）。A．娛樂業(yè)以向顧客收取的全部費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額
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