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正文內(nèi)容

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度(編輯修改稿)

2024-12-13 10:07 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 所需辦公用品由各處長自行購買;辦公設(shè)備涉及金額較大的由設(shè)備使用人向分管領(lǐng)導(dǎo)提出書面申請,分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后轉(zhuǎn)辦公室,再由辦公室請示主要領(lǐng)導(dǎo)后按程序統(tǒng)一采購。 第二十九條 差旅費(fèi)報(bào)銷。嚴(yán)格按正財(cái)字?2020?43號文件執(zhí)行,必須在一周內(nèi)完成報(bào)銷手續(xù),越期不予報(bào)銷。當(dāng)日在縣內(nèi)出差后因公事到縣外出差的按最高校準(zhǔn)報(bào)領(lǐng)一次差旅費(fèi),嚴(yán)禁重復(fù)報(bào)銷差旅費(fèi)。 第三十條 經(jīng)費(fèi)會(huì)簽制度。所有開支票據(jù)必須在當(dāng)月內(nèi)送領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷 (月底發(fā)生的費(fèi)用必須在次月初簽字報(bào)銷 ),超時(shí)不予報(bào)銷。重大資金支出,由局領(lǐng)導(dǎo)班子成員事前集體第三篇 :《事業(yè)單位內(nèi)控制度》 事業(yè)單位內(nèi)部控 制制度探討 摘要:我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問題,導(dǎo)致這些問題發(fā)生的原因包括領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)不高、缺乏必要的監(jiān)督管理等。本文認(rèn)為,完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)在遵循合法性、成本與效益、全面性等原則的前 提下,提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一點(diǎn)看法和建議。 關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部審計(jì) 在單位實(shí)施內(nèi)部控制制度,是國家加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督、維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措,也是單位改善治理、健全各項(xiàng)制度的客觀要求;是事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序;是衡量一個(gè)單位治理水平的重要標(biāo)志。但長期以來,社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上,而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國家所有,如果內(nèi)部控制制度不完善,無法防范組織機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部人員舞弊問題,則勢必 會(huì)對國有資產(chǎn)造成巨大損失。 一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題 我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度無論是在設(shè)置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行的力度方面都存在較大的差距。同政府機(jī)關(guān)和企業(yè)相比,我國事業(yè)單位缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)控體系。要扭轉(zhuǎn)這一局面,必 須加強(qiáng)我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè),嚴(yán)格、規(guī)范控制制度才能監(jiān)督和約束事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為,防止錯(cuò)誤和舞弊行為,保證各種信息的真實(shí)性和可靠性,從而保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,它是及時(shí)制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的 最有力的管理工具。我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: (一)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足 單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱在主觀上認(rèn)為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實(shí)施的 一種管理制度,一些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至不知道內(nèi)部控制制度為何物。事業(yè)單位也很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結(jié)構(gòu),因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領(lǐng)導(dǎo) “一句話 ”的管理體制,對主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督,一旦主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問題,會(huì)直接導(dǎo)致整個(gè)單位出現(xiàn)問題。還有些事業(yè)單位制度不夠健全,業(yè)務(wù)不夠規(guī)范,有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度,但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,只關(guān)注內(nèi)部控制制度的文字編寫環(huán)節(jié),忽略了制度的執(zhí)行。使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制,辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳,影響 了辦事效率,因而沒有對執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評價(jià),也缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式,發(fā)揮不了作用。 (二)內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。 有的單位本身不重視會(huì)計(jì)工作,導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會(huì)計(jì)人員的配備要求不高,會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低,對內(nèi)控熟悉不透;有的單位負(fù)責(zé)人不支持會(huì)計(jì)工作,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 制度的作用得不到很好發(fā)揮。再加上無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育,內(nèi)部控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置,內(nèi)容過于簡單,可操作性不夠強(qiáng),導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制知識掌握的少,執(zhí)行制度困難。相當(dāng)多的會(huì)計(jì)人員忽視 對新 知識的學(xué)習(xí)和更新,對新的經(jīng)濟(jì)形勢下出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱。 (三)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)象嚴(yán)重 事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在的問題:一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間不能正確的 實(shí)行職務(wù)分離或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約;二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行,沒有很好的分離制約,存在 “重大 ”無標(biāo)準(zhǔn), “決策 ”無民主的現(xiàn)象;三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確;四是物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理,導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行削弱;五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制,在采購、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣。由于程序不規(guī)范,為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機(jī),造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂,財(cái)務(wù)管理失控,出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象,給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。 二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四條規(guī)定:企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)并參照以上 5 項(xiàng)原則,我認(rèn)為國事業(yè)單位在完善自身內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則: (一)合法性原則。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度首先要合法,我國的《會(huì)計(jì)法》對單位財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置、崗位分工都有嚴(yán)格的規(guī)定,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定規(guī)范單位的財(cái)務(wù)工作,切實(shí)做到不相容崗位相分離。除此之外,事業(yè)單位在建立本單位的內(nèi)部控制時(shí),還要全 面考慮本單位上級主管部門的特定要求以及行業(yè)規(guī)范。 (二)成本效益原則。嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度,可以有效地防止錯(cuò)誤或舞弊的發(fā)生,但建立內(nèi)部控制制度是需要付出一定的成本的。內(nèi)部控制制度要求組織設(shè)立崗位分工制度,可能會(huì) 增加單位的用工成本,另外內(nèi)部控制制度也很可能使管理復(fù)雜化,從而增加企業(yè)的管理成本。因此完善內(nèi)部控制制度要遵循成本效益原則,其成本不能超過錯(cuò)誤或舞弊可能造成的損失和浪費(fèi),否則對單位來說將是得不償失。 (三)全面性原則。事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)注意使內(nèi)部控制制度覆蓋從單位負(fù)責(zé)人到具體經(jīng)辦人員的所有從業(yè)人員,并貫穿從管理決策到?jīng)Q策執(zhí)行、反饋、監(jiān)督的各個(gè)業(yè)務(wù)流程。全面 性原則從空間上要求事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置要避免 “木桶 ”效應(yīng),不能留下內(nèi)控的死角,從而使單位的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行都處在制度的規(guī)范之下,最大限度地減少人為主觀因素的干擾。 三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議 我國事業(yè)單位種類眾 多,為解決我國事業(yè)單位存在的諸多問題,近幾年我國正逐步加大對事業(yè)單位的改革力度,也是我國事業(yè)單位改革的關(guān)鍵年。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合我國事業(yè)單位改革的方向,以事業(yè)單位改革為契機(jī),結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手: (一)增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識,強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識 《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——基本規(guī)范》明確規(guī)定:單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì) 資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),對 本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要充分熟悉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性,積極采取有效措施,加強(qiáng) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。 (二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 會(huì)計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。首先,要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查,認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定,不符合條件的不得招聘,對不符合條件但已 在會(huì)計(jì)崗位上工作的,應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn),達(dá)到持證上崗的要求。其次,要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育,不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立 “以人為本 ”的思想,注重單位財(cái)務(wù)文化的
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