【文章內容簡介】 現(xiàn)自我約束。二、行政事業(yè)單位內部會計控制存在的問題（一）內部控制環(huán)境薄弱，內控意識相對淡薄內部控制環(huán)境是指構成一個組織的內部控制氛圍，反映了組織內部人員特別是管理層對內部控制的態(tài)度，是實施內部控制的基礎。良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。目前，行政事業(yè)單位的負責人大都不太了解也不夠重視單位的內部控制制度，有些認為行政事業(yè)單位的財政資金主要來自財政預算安排，只要按規(guī)定編制預算，取得資金和使用資金便可，以至于出現(xiàn)財政經(jīng)費支出失控的現(xiàn)象；還有些認為行政事業(yè)單位的財務平時有財政部門、會計核算中心把關，內部控制完全被忽視。因此很多單位的內部控制制度建設明顯滯后。（二）內控制度不完善，控制措施有待加強內部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規(guī)程，但許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務內控制度，或者簡單地以財政部門預算替代內控制度，致使會計人員在實際操作中無據(jù)可依、無章可循，只能憑個人經(jīng)驗或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執(zhí)行，對內控制度的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。個別規(guī)模不大的單位，權責不明確，會計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權、貪贓舞弊等現(xiàn)象造成可乘之機。（三）資產(chǎn)不實，資產(chǎn)家底不清資產(chǎn)是內部控制的主要對象，在單位管理中處于核心地位。目前，由于行政事業(yè)單位對內部管理制度缺乏有效地落實，造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時有發(fā)生，單位內部資產(chǎn)轉移、變更缺失相應的手續(xù)，財產(chǎn)盤點制度未能嚴格執(zhí)行等問題造成資產(chǎn)家底不清。資產(chǎn)不實致使財政預算失真，進而造成行政單位預算彈性過大難以控制的嚴重后果。（四）部分行政事業(yè)單位內部控制人員素質參差不齊 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，我國的經(jīng)濟逐漸與國際市場接軌，新會計準則的頒布，展現(xiàn)了我國會計準則逐漸與國際會計準則靠攏的趨勢，這無疑對財會人員提出了更高的要求。據(jù)我國《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證；而擔任單位會計機構負責人的，除獲得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。然而，目前我國個別行政事業(yè)單位的財務工作只是由不具備基礎會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務素質較低，對違反財經(jīng)法規(guī)和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應內部控制的要求，造成單位內部控制制度執(zhí)行力不強，內控效果較差。（五）缺乏必要的內部審計和監(jiān)督機制內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內部控制制度體系的完善。三、行政事業(yè)單位內部會計控制的對策（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業(yè)務經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規(guī)范單位內部行為。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業(yè)務記錄控制。在對經(jīng)濟業(yè)務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產(chǎn)安全控制，確保單位財產(chǎn)物資安全完整。四是預算控制。規(guī)范單位預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質。一是要嚴格會計人員從業(yè)資格的審查，認真貫徹執(zhí)行新《會計法》關于會計從業(yè)人員的相關要求，加強培訓、考核。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設。（四）發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制。財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。在執(zhí)行檢查任務時，應著重加強對單位內部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內部控制制度的執(zhí)行。將行政事業(yè)單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業(yè)單位內控制度的完善。（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。綜上所述，行政事業(yè)單位的內部會計控制制度需要利用機制、系統(tǒng)的觀點來對其進行探討、研究和實踐。如何設計出一套符合行政事業(yè)單位實際，科學、有效的會計控制制度，對行政事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。參考文獻：：《當代經(jīng)濟》2010年第10期下：《完善行政事業(yè)單位內部會計控制制度》[J]，發(fā)展研究2005年第1期 ：《加強行政單位內部控制初探》[J]，當代經(jīng)濟（下半月），2006年第6期 ：《事業(yè)單位內部控制問題研究》[J]，中國集體經(jīng)濟，2008年15期 ：《加強事業(yè)單位內部會計控制淺析》[J]，金融 經(jīng)濟，2008年第8期 ：《淺析事業(yè)單位內部會計控制制度》[J]，中國投資，2009年第7期 ：《行政事業(yè)單位內部會計控制淺析》[J]，中國高新技術企業(yè)，2009年第9期第四篇：淺析行政事業(yè)單位會計的內部控制淺論行政事業(yè)單位內部會計現(xiàn)狀與原因對策專業(yè):會計 班級:08秋 學號:735 姓名:鄭桂玲【內容摘要】近年來，國有資產(chǎn)流失、會計信息失真導致的經(jīng)濟犯罪問題以及由行政事業(yè)單位主要領導公款吃喝玩