【正文】 第一篇：淺談行政事業(yè)單位會計內部控制制度淺談行政事業(yè)單位會計內部控制制度溧陽市民政局計財科會計內部控制制度（以下簡稱內控制度）是行政事業(yè)單位內部控制的重要核心,其主要內容是指為了提高會計信息質量、保護單位財產安全、確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實施的一系列管理規(guī)則、措施和程序。內控制度建設的必要性。內控制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。為強化財政改革，規(guī)范財政行為，促進財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財的工作思路。行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實現依法理財工作的基本前提條件，而科學完善的內控制度可使單位在財務工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產流失，從源頭上制止腐敗等經濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法理財奠定基礎，保證政府依法理財工作的順利實施。內控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財務會計報告的事件屢有發(fā)生，會計信息失真問題成為社會關注的問題。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題；還有一些單位因內控制度得不到有效執(zhí)行而使得規(guī)章制度形同虛設，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。為促進單位會計內控制度建設，加強單位內部會計監(jiān)督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，促進市場經濟健康發(fā)展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規(guī)，都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。內控制度存在的問題。有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業(yè)單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。在部分行政事業(yè)單位中，《會計法》等法規(guī)、制度沒有建立有效的貫徹執(zhí)行機制，因而未能發(fā)揮應有的作用。內部牽制制度、內部稽核制度、內部會計監(jiān)督制度沒有得到真正落實。會計工作機構、會計崗位設置不合理。有的單位至今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。由于職權不明確，責任不清楚，程序不規(guī)范，致使職務重疊，相互扯皮，越權行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產賬面上有記載，但實物已經不存在，而實際上在用的某些固定資產卻未依價入賬，形成賬外資產。另外也存在著不同單位之間的資產轉移，卻未辦理相應手續(xù)。有些單位的原始票據不能反映經濟業(yè)務的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標準。有的將預算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結帳時，不將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出對轉，使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎資料，最后導致財務會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務收支狀況和經營成果。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。預算控制是內部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預算有一套嚴格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預算制度，但預算之外的追加調整項目仍然很多。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。行政事業(yè)單位資金來源的多元化，使得財政監(jiān)督難以到位，預算執(zhí)行失控。建立和完善內部會計控制制度。鑒于目前國家還沒有獨立成文的行政事業(yè)單位的內部控制制度，建議各單位以現有的行政事業(yè)單位會計管理制度為載體，制定統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內部財務會計管理控制制度》。通過制定內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循；形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內部會計控制制度。財政部門應利用會計人員繼續(xù)教育之機，加強會計人員隊伍建設。會計培訓要堅持理論聯系實際，講求實效，學以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質，業(yè)務能力，職業(yè)道德水平。通過培訓，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。財政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位財政法規(guī)及內部控制制度建設培訓班的辦法，增強各單位的內部控制意識，營造良好的內部控制環(huán)境。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算，是對行政事業(yè)單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位，按照財政下達的部門預算控制數，結合各部門單位內部的組織結構，科室職責和工作任務等，編制內部科室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。在健全完善行政事業(yè)單位內部財務管理控制體系的建設過程中，發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業(yè)單位內部財務管理控制制度建設的監(jiān)督和指導。不斷完善行政事業(yè)單位內部會計控制體系，保證國家經濟方針和經濟法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進廉政建設，控制和減少經濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質量，維護國家財產的安全。第二篇：淺談行政事業(yè)單位內部控制制度淺談行政事業(yè)單位內部控制制度作者：馬明霞摘要：行政事業(yè)單位的內部控制制度是為了進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平,規(guī)范內部控制,加強廉政風險防控機制建設而制定的。是指單位為了實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。關鍵詞: 行政事業(yè)單位內控制度一、行政事業(yè)單位的內部控制制度是為了進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平,規(guī)范內部控制,加強廉政風險防控機制建設而制定的。是指單位為了實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。從靜態(tài)上講，內部控制是行政事業(yè)單位為了防范和