【正文】 I / 120山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)模板（試行）本模板屬于參考性文件，非強(qiáng)制性要求，目的是為指導(dǎo)不同規(guī)模、不同類型的行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制體系的建立、實(shí)施、評(píng)價(jià)與改進(jìn)工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)規(guī)模等因素，建立符合本單位實(shí)際的內(nèi)控操作手冊(cè)。II / 120引 言為了有效實(shí)施山東省行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，提高行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、 《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定《山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)（模板）》（以下簡稱《手冊(cè)》）。一、制定依據(jù)本《手冊(cè)》依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部發(fā)布的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、 《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，按照山東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)〈山東省貫徹〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實(shí)施意見〉的通知》（魯財(cái)會(huì)〔2022〕4 號(hào)）的要求制訂。為了便于分析和說明，本手冊(cè)以省級(jí)行政事業(yè)單位 W 局為例，在 組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程說明時(shí)以處室為例。二、指導(dǎo)思想實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，建立完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，通過一系列的標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和流程設(shè)計(jì)，將每一個(gè)內(nèi)部控制要求融合貫徹到各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，用規(guī)范的工作制度來制約權(quán)力，逐步建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系。三、工作目標(biāo)III / 120實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：1（ 確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為合法合規(guī)。2（ 確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，不斷提高 資產(chǎn) 使用效益。3（規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保 證財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4（ 堵塞漏洞、消除隱 患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、 糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控與廉政機(jī)制建設(shè)。四、工作原則實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：1（ 全面性原則：涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并將業(yè)務(wù)處理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)。2（ 重要性原則：重點(diǎn)針對(duì)行政事業(yè)單位重要業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高危險(xiǎn)環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格全面的控制措施，確保不存在重大缺陷和錯(cuò)漏。3（ 制衡性原則：行政事業(yè)單位在議事決策機(jī)制、部門崗位設(shè)置及權(quán)責(zé)配置、業(yè)務(wù) 流程等方面應(yīng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、 崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。4（ 適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和特點(diǎn)、 風(fēng)險(xiǎn)水平及所處具體環(huán)境等相適應(yīng)，并隨著國家和本省的有關(guān)工作要求，以及內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)加以調(diào)整。I / 120W 局內(nèi)部控制手冊(cè)I / 120前言為了提高 W 局（以下簡 稱“W”）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平，促進(jìn) W 建立健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部發(fā)布的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、 《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定《W 局內(nèi)部控制手冊(cè)》（以下簡稱“ 內(nèi)部控制手冊(cè) ”或“手冊(cè)”）。內(nèi)控手冊(cè)作為 W 局內(nèi)部控制建 設(shè)與實(shí)施的有效管理工具，具有以下幾個(gè)方面的意義：通過建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等措施，充分利用內(nèi)部控制“ 使其不能腐” 的作用機(jī)理，使內(nèi)控手冊(cè)成為預(yù)防貪污腐敗的有效手段。通過對(duì)事前、事中、事后的全程控制，確保各 級(jí)干部職工遵守有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)法制觀念和道德意識(shí)，使內(nèi)控手冊(cè)成為保護(hù)干部職工的有效工具。通過內(nèi)部控制建設(shè)，重新審視和梳理現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步創(chuàng)新管理機(jī)制，強(qiáng)化、優(yōu)化管理措施，提高及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處置風(fēng)險(xiǎn)的能力，破解存在的內(nèi)部監(jiān)管薄弱問題，全面提升內(nèi)部管理水平。通過學(xué)習(xí)、培 訓(xùn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作，培育和塑造良好的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)職工內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為職工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，促 進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。I / 120目 錄第一章 總 則 .....................................................................................................................1第一節(jié) 編制目的及意義 ................................................................................................1第二節(jié) 編制依據(jù)及原則 ................................................................................................2第三節(jié) 編制思路及適用范圍 ........................................................................................3第四節(jié) 使用說明 ............................................................................................................3第五節(jié) 局限性 ................................................................................................................4第六節(jié) 內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語 ................................................................5第七節(jié) 內(nèi)部控制流程圖說明 ........................................................................................9第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制 .................................................................................................10第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ..........................................................................................................10一、評(píng)估部門 .............................................................................................................10二、評(píng)估周期及方法 .................................................................................................10三、評(píng)估步驟 .............................................................................................................13第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)控制 ..........................................................................................................15一、風(fēng)險(xiǎn)類別 .............................................................................................................15二、控制環(huán)節(jié) .............................................................................................................16三、控制方法 .............................................................................................................17第三章 單位層面內(nèi)部控制 .............................................................................................19第一節(jié) 組織架構(gòu)和歸口管理 .....................................................................................19一、 組織架構(gòu) .........................................................................................................19二、 歸口管理 .........................................................................................................20第二節(jié) 授權(quán)體系與三重一大 .....................................................................................22II / 120一、授權(quán)體系 .............................................................................................................23二、重大事項(xiàng)的議事機(jī)制 .........................................................................................23第三節(jié) 制度建設(shè)和流程控制 .....................................................................................24一、制度建設(shè) .............................................................................................................24二、流程和表單控制 .................................................................................................25第四節(jié) 單位內(nèi)部責(zé)任體系 ..........................................................................................26一、部門職責(zé) .............................................................................................................27二、不相容崗位設(shè)置 .................................................................................................28第五節(jié) 信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù) ......................................................................................30第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 .............................................................................................33第一節(jié) 預(yù)算管理 ..........................................................................................................33一、 預(yù)算業(yè)務(wù)綜述 .................................................................................................33二、 預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程 .........................................................................................34三、 預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 .................................................................................43第二節(jié) 收支管理 ............