【文章內(nèi)容簡介】 流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確；（7） 工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 工程項(xiàng)目管理控制崗位職責(zé)工程項(xiàng)目管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理審批項(xiàng)目建議書；審批可行性研究報(bào)告；審批工程項(xiàng)目概預(yù)算報(bào)告；組織開展項(xiàng)目招標(biāo)，審批中標(biāo)單位；審批工程更改報(bào)告；審批工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告。編制工程項(xiàng)目建議書；編制工程項(xiàng)目可行性報(bào)告；編制工程項(xiàng)目的概預(yù)算；編制工程項(xiàng)目招標(biāo)文件；編制工程更改報(bào)告；編制工程項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核工程、采購付款計(jì)劃；審核工程、采購款項(xiàng)的支付；審核工程項(xiàng)目竣工決算書。工程、采購付款計(jì)劃的編制；工程、采購費(fèi)用的支付；編制竣工決算報(bào)告。工程核算會計(jì)核對工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證；工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。支付工程款項(xiàng)。出納支付工程項(xiàng)目進(jìn)度、結(jié)算等款項(xiàng)。登記工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。工程審計(jì)員組織工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。審批竣工決算。工程主管提交工程項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告；組織研究工程項(xiàng)目的實(shí)施方式和方法；提交工程項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，并實(shí)施控制；審批工程項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告；審核工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告；制訂工程進(jìn)度控制計(jì)劃和進(jìn)度款支付計(jì)劃，并實(shí)施控制；監(jiān)督施工單位施工進(jìn)度，編制工程進(jìn)度報(bào)告，報(bào)上級審批。審批項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告；工程項(xiàng)目實(shí)施方式合理性評估；工程費(fèi)用預(yù)算的審核；編制工程項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告；工程竣工驗(yàn)收、決算的審計(jì)。項(xiàng)目經(jīng)理審核施工單位提出的進(jìn)度款支付申請，報(bào)送上級審批；審核施工單位工程更改申請，編制工程更改報(bào)告，報(bào)上級審批；定期或不定期檢查施工現(xiàn)場，對存在的安全、質(zhì)量隱患給予指正意見；組織工程項(xiàng)目竣工決算、驗(yàn)收工作，編制工程決算報(bào)告，報(bào)上級審批。審批工程項(xiàng)目進(jìn)度控制計(jì)劃；審批工程進(jìn)度報(bào)告；審批工程進(jìn)度款支付申請；審批工程更改申請；糾正、處罰施工單位違章行為；審批決算報(bào)告。 項(xiàng)目決策管理控制（1）工程項(xiàng)目決策過程中，公司的相關(guān)部門應(yīng)履行其職能，提供必要的、合理的建議。（2）工程部為工程項(xiàng)目提供技術(shù)方面的支持，編制項(xiàng)目建議書和項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；財(cái)務(wù)部為工程項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)方面的參考意見；審計(jì)部對決策的過程實(shí)施監(jiān)督審計(jì)；合規(guī)部為工程項(xiàng)目提供法律方面的支持。 概預(yù)算審查控制（1） 工程項(xiàng)目的概、預(yù)算管理部門分別為工程部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部，各自的職責(zé)如下： 工程項(xiàng)目部收集編制工程項(xiàng)目預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程項(xiàng)目預(yù)算；財(cái)務(wù)部對概預(yù)算編制的各種依據(jù)進(jìn)行審核，對數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核演算；審計(jì)部對概預(yù)算編制、報(bào)批過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)范性，工程項(xiàng)目概、預(yù)算的審查要求檢驗(yàn)工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實(shí)性。（2）審查重點(diǎn)：是否執(zhí)行國家、地方概、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國家或地方政策調(diào)整材料價(jià)格、調(diào)整定額等的文件規(guī)定執(zhí)行；是否正確套用定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國家或地方政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用；主要材料價(jià)格的真實(shí)性；是否按施工圖及更改資料計(jì)算工程工作量，同時(shí)審查更改資料的合規(guī)性和有效性；是否按國家規(guī)定的計(jì)費(fèi)程序操作，有無違反操作程序多計(jì)費(fèi)的問題；其它重要事項(xiàng)。（3）需要審查的資料包括但不限于以下內(nèi)容：審查項(xiàng)目申報(bào)書；審查建議書或可行性研究報(bào)告；審查立項(xiàng)或初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件；審查項(xiàng)目支出明細(xì)預(yù)算及編制說明；審查工程量的計(jì)算方式；審查材料預(yù)算價(jià)格；審查預(yù)、概算編制人員資質(zhì)；審查其它相關(guān)資料及依據(jù)。（4）審查程序：審計(jì)部根據(jù)公司內(nèi)控管理委員會指示組織專項(xiàng)審計(jì)；向工程部發(fā)送《審計(jì)通知單》，一般是在預(yù)概算經(jīng)總經(jīng)理審批通過后；開展調(diào)查確證工作，實(shí)施實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計(jì)報(bào)告；上交審計(jì)報(bào)告至總經(jīng)理及內(nèi)控管理委員會；對審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。 工程變更控制（1）工程變更申請內(nèi)容：變更由來包括時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員和事件的簡要情況、工程變更類型等；價(jià)款支付及金額發(fā)生的變動(dòng)。（2）工程變更申請程序：施工單位填報(bào)變更報(bào)審表；項(xiàng)目經(jīng)理審核（重大項(xiàng)目需監(jiān)理機(jī)構(gòu)簽認(rèn)）；工程部經(jīng)理按審批權(quán)限審批；財(cái)務(wù)部審查核算；總經(jīng)理審批。（3） 工程變更審批權(quán)限：項(xiàng)目經(jīng)理審核施工單位提交的過程變更申請后交工程部經(jīng)理審核，呈報(bào)總經(jīng)理審批，通過后實(shí)施。 竣工決算控制（1）管理范圍：凡新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)項(xiàng)目（工程）和裝修項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，必須及時(shí)組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（2）竣工驗(yàn)收依據(jù)：批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)或變更初步設(shè)計(jì)、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書以及現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。（3）竣工決算的編制：所有竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目在辦理驗(yàn)收手續(xù)之前，必須對所有財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行清理，編制竣工決算，分析概預(yù)算執(zhí)行情況，考核投資效果，報(bào)上級審查；竣工項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)收交接后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（4）工程剩余物資處置：建設(shè)工程完工后，工程部或籌委會應(yīng)當(dāng)對工程剩余物資進(jìn)行清理，對需處置的剩余物資，工程部負(fù)責(zé)人提出處置建議報(bào)總經(jīng)理審批，收入報(bào)財(cái)務(wù)部沖減建設(shè)成本；工程項(xiàng)目現(xiàn)場使用的辦公設(shè)備清點(diǎn)入庫或移交其它項(xiàng)目。（5）整理資料：工程項(xiàng)目（包括單項(xiàng)工程）竣工驗(yàn)收結(jié)束后，各相關(guān)部門應(yīng)將所有技術(shù)文件材料進(jìn)行系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。（6）竣工驗(yàn)收程序：根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度，項(xiàng)目的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的項(xiàng)目，應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn)，然后進(jìn)行全部項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收；規(guī)模較小，較簡單的項(xiàng)目，可以一次進(jìn)行全部項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收；施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，提出交工報(bào)告；工程部接到報(bào)告后組織財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)及使用等有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收；經(jīng)過各單項(xiàng)工程的驗(yàn)收，確認(rèn)工程項(xiàng)目全部完成，符合設(shè)計(jì)要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，工程部負(fù)責(zé)向上逐級匯報(bào)，由總經(jīng)理最終審批；根據(jù)工程規(guī)模不同，將工程驗(yàn)收情況報(bào)告報(bào)送不同級別政府部門進(jìn)行審批。（7）特殊情況下竣工驗(yàn)收的要求：工程項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常使用，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成；工程部分單項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際使用，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，可縮小規(guī)模，報(bào)公司批準(zhǔn)后，對已完成的工程和設(shè)備，盡快組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù)。 竣工決算審計(jì)控制（1）審計(jì)部是公司基建、裝修工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的職能部門，工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)部等部門依照各自職責(zé)，協(xié)同審計(jì)部做好對基建、裝修工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作。（2）內(nèi)部審計(jì)范圍：1　 新建、擴(kuò)建、改建基本建設(shè)工程竣工決算；2　 零星基建工程、維修工程竣工決算；3　 裝飾、裝修工程竣工決算。（3） 審計(jì)依據(jù)：1　 國家和地方主管部門制定的統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)；2　 國家和地方主管部門制定頒布的有關(guān)建設(shè)政策和規(guī)定；3　 國家有關(guān)的工程驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)圖及技術(shù)要求；4　 施工圖紙、招標(biāo)標(biāo)書、招標(biāo)答疑、施工承包合同、資質(zhì)等級、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等；5　 現(xiàn)場施工人員、單位負(fù)責(zé)人、有關(guān)負(fù)責(zé)人對現(xiàn)場簽證，初審（一審）結(jié)果審核簽證。（4）決算審計(jì)實(shí)施的主要內(nèi)容：6　 項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；7　 工程量是否真實(shí)，價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；8　 竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；9　 建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況；10　 交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；11　 轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)有無虛列投資問題；12　 收尾工程的未完工工程量與所需要投資計(jì)算是否正確、合規(guī)；13　 項(xiàng)目結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確；14　 庫存物資實(shí)際存量是否真實(shí)，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；15　 往來款是否真實(shí)、合法，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；16　 基建收入的來源、分配、上交和留成及使用是否真實(shí)、合法；17　 項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。（5） 審計(jì)部在對工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，工程部應(yīng)當(dāng)提供下列文件、報(bào)表和資料：1　 項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件；2　 初步竣工驗(yàn)收報(bào)告，建設(shè)工程竣工圖；3　 工程招標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底；4　 承包合同或協(xié)議、工程設(shè)計(jì)變更單及其它簽證記錄；5　 工程預(yù)算書及由總經(jīng)理簽章后的工程決算書；6　 工程項(xiàng)目開始后的過程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；7　 決算竣工工程量計(jì)算書、工料分析表、定額換算補(bǔ)充資料、材料匯總及價(jià)款差計(jì)算表；8　 審計(jì)工作要求的其它資料。（6）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)部門的意見，審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論性意見與其它有關(guān)部門的審查結(jié)論不一致的，由審計(jì)部會同有關(guān)部門協(xié)商形成一致意見；經(jīng)協(xié)商未達(dá)成一致意見的，提請總經(jīng)理審批。（7）工程項(xiàng)目只有經(jīng)過竣工決算審計(jì)，財(cái)務(wù)部才能辦理工程價(jià)款的結(jié)算，預(yù)付項(xiàng)目工程款應(yīng)留足尾款。未經(jīng)審計(jì)的工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕核銷并予以退回。五、固定資產(chǎn)控制（一）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)為了加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理過程中應(yīng)當(dāng)注意以下風(fēng)險(xiǎn)：（1） 未經(jīng)授權(quán)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；（2） 虛計(jì)固定資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和重估價(jià)值，可能造成公司固定資產(chǎn)損失；（3） 固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；（4） 固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)或不及時(shí)維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失；（5） 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、未及時(shí)處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失；（6） 固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費(fèi)；（7） 固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準(zhǔn)確入賬，可能資產(chǎn)損失；（8） 固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費(fèi)用會計(jì)處理不當(dāng)，可能成本費(fèi)用失真；（9） 固定資產(chǎn)會計(jì)處理不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；（10） 選擇了資質(zhì)不合格的評估機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致評估結(jié)果無效或不準(zhǔn)確，可能造成決策失誤。 固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；（2） 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范；（3） 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整；（4） 明確固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，避免固定資產(chǎn)流失或浪費(fèi)；（5） 固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定；（6） 固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)清晰、嚴(yán)密。 固定資產(chǎn)管理控制崗位職責(zé)固定資產(chǎn)管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)董事會審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算。總經(jīng)理審批固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審批預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；組織進(jìn)行重大固定資產(chǎn)購建項(xiàng)目的技術(shù)可行性及財(cái)務(wù)可行性分析；審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、處理、投保計(jì)劃。擬定固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；編制固定資產(chǎn)報(bào)廢、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移、處置等報(bào)告。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審批授權(quán)范圍內(nèi)預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；審批授權(quán)范圍內(nèi)固定資產(chǎn)購置申請；審批重大固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、處置、投保計(jì)劃；審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告。審批預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；審批一般固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；編制固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。行政部制定固定資產(chǎn)管理各項(xiàng)規(guī)章制度；編制公司總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告；審核固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、維修、報(bào)廢和投保等計(jì)劃；審批權(quán)限內(nèi)固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、外借、維修等申請；審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、調(diào)撥、外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù)；組織固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；參與固定資產(chǎn)的采購工作；匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；負(fù)責(zé)設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺賬；1定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，編制盤盈、盤虧報(bào)告；1定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況；1擬定固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、更新、維修、報(bào)廢和投保計(jì)劃。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；編制固定資產(chǎn)維修,報(bào)廢和投保等各項(xiàng)計(jì)劃；辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)。固定資產(chǎn)管理員辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)；審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審核固定資產(chǎn)的各項(xiàng)會計(jì)報(bào)表；審核支付賬款憑證。審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審核固定資產(chǎn)更新、維修 、報(bào)廢和投保計(jì)劃；編制盤虧、盤盈報(bào)告。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告；參與固定資產(chǎn)的投資決策、分析、評價(jià)各種投