內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(編輯修改稿)
2025-08-05 12:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 預付款從本質(zhì)上講，也相當于小額的短期借款，這就需要管理層的批準。對于有批準預付款權(quán)限的負責人，其批準的預付款金額應限制在一定范圍內(nèi)。(6）固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的購置和處理需要有特殊的控制措施，以確保這些業(yè)務都經(jīng)過授權(quán)批準，并確保相關(guān)的資金正確及時人賬。為了達到上述目標，就應認真執(zhí)行下列控制措施?！虼_保固定資產(chǎn)的購置事先經(jīng)過適當?shù)膶徟τ谝豁椥枰度舜罅抠Y金的建設項目來說，其中最重要的控制措施就是對該項目所需投入資金的審批。這些控制措施包括：該項目所需的資金量，評價其所帶來的現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值，以及董事會的層層審批。一套全面綜合的控制體系還應包括事后評價。將原先估計的現(xiàn)金流量與實際取得的現(xiàn)金流量相比較，不僅可以為以后的估價工作提供借鑒，還可以發(fā)現(xiàn)在事前的估價過程中是否存在人為的估價差錯?！虼_保折舊計提正確。盡管計提折舊的差錯并不會導致公司資產(chǎn)的流失，但如果將來一旦發(fā)現(xiàn)這些差錯，就需要調(diào)整前期的財務報表，從而帶來工作上的不便。這方面的控制措施包括：將公司已資本化的項目與上級主管部門（或公司）規(guī)定的資本化標準相比較，以確保資本化范圍和計提的折舊都符合標準。此外，還應審查每項已人賬的固定資產(chǎn)的分類情況，避免由于固定資產(chǎn)分類錯誤導致計提折舊的錯誤。◎確保固定資產(chǎn)的處置經(jīng)過審批。在管理人員無人知曉的情況下，將公司火災中受損的固定資產(chǎn)減價銷售，這是任何一個公司都不希望發(fā)生的事情。因此，為了保證最終能賣得合理的價格，任何固定資產(chǎn)在處理前都應經(jīng)過審批?！虼_保處理固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金正確入賬。有的員工可能將處理固定資產(chǎn)收人歸為己有，然后報告說該項固定資產(chǎn)已完全報廢，沒有任何價／值。如果要求將因處理固定資產(chǎn)所收到的支票或收據(jù)與該項固定資產(chǎn)的使用情況進行核對，那么這方面的控制缺陷就可以得以彌補。◎確保所有固定資產(chǎn)都在使用。許多固定資產(chǎn)往往被扔在角落不用，這樣還不如將其廉價賣掉。會計人員可以定期對所有的固定資產(chǎn)進行檢查，包括現(xiàn)場觀察以及與有關(guān)人員交談，以發(fā)現(xiàn)是否有被棄置不用的固定資產(chǎn)。(7）應付賬款應付賬款是最容易發(fā)生資產(chǎn)濫用的賬戶，也是在交易過程中最容易產(chǎn)生差錯的賬戶。但是，如果過度使用控制措施，會挫傷負責應付賬款的員工的積極性。因此，對應付賬款的控制措施應審慎使用?！?qū)彶樾庞每▽~單。如果將公司的信用卡交給個人使用，就可能發(fā)生使用公司信用卡支付非公司費用的情況。為了避免這種情況的發(fā)生，可以抽取信用卡上所列的項目進行檢查。對于那些持有公司信用卡但有著不當采購歷史的員工，可以在他們采購后的當天進行在線檢查（這取決于銀行是否提供該項服務），并根據(jù)情況隨時更改信用卡的額度。這樣就可以加強對信用卡使用的控制?！?qū)⒁迅犊铐椗c收據(jù)相核對。除非接受了特別意外的服務需要付款或者出現(xiàn)重復付款，否則通過應付賬款賬戶付出的款項都應有相應的收款收據(jù)。假如沒有，就應查清其原因。如果事先沒有建立自動的三核對系統(tǒng)，這項控制措施執(zhí)行起來就比較困難，因為這需要大量的人工進行反復核對?！驒z查收到的發(fā)票的編號。如果公司采購貨物的原始發(fā)票丟失了，而這批貨物還沒有付款，那么供應商將會再寄一張該原始發(fā)票的復印件過來。但如果該原始發(fā)票并未丟失，則公司很可能會為該批貨物支付兩次款項。因此，會計軟件應自動檢查發(fā)票的編號，以發(fā)現(xiàn)是否有重號的發(fā)票。◎?qū)π庞每ú少徱?guī)定限額。如果公司將信用卡交給員工個人使用，可以采取多種措施來限制員工，使其在預先規(guī)定的范圍內(nèi)使用該卡。例如，如果信用卡是由某個特定的商場發(fā)行的，就可以規(guī)定只準在該商場使用信用卡。但這樣就需要辦理多張信用卡。因此，比較通行的做法是采用購物卡。這種購物卡可以設置多種限制條款，如可以規(guī)定單筆交易的最大金額，每天的最大采購額，或者根據(jù)SIC編碼規(guī)定采購貨物等。購物卡提供的服務項目不同，有的購物卡還可以提供每月購物的分類清單?！?qū)θ鄙俨少弻徟鷨蔚陌l(fā)票應獲得審批確認。如果采購部門的發(fā)票投有附授權(quán)的審批簽字，那么會計部門人員就應將其送達掌管該部門的負贊人那里，由其進行審核批準。◎由上級主管人員對信用卡對賬單進行復審。即使已經(jīng)有了上面所提到的對信用卡的種種控制措施，但未經(jīng)授權(quán)進行采購的情況仍有發(fā)生。因此，如果有必要的話，可以將信用卡對賬單復制一份，交給持有信用卡的員工的上級進行復核，以確認該員工的采購活動是否合規(guī)。這樣做，對于應付賬款的審批控制并不是必需的，但至少可以保證上級主管人員知曉所支付的費用情況?！虿捎萌朔ù_認應付賬款已經(jīng)過授權(quán)審批。盡管人工消耗很大，但是核對非常重要，具體是：將供應商的發(fā)票與批準的購貨合同進行比較核對；將收到的采購貨物的價格與付款進行比較和核對。利用計算機系統(tǒng)可以使這一工作自動化。另一種方法是可以授權(quán)驗收部門，將收到的來自供應商的貨物與批準的購貨合同而不是供應商的發(fā)票進行核對。(8）應付票據(jù)財務總監(jiān)對新的債務比較重視，因此，這方面的控制措施就可以相對少些。但不管怎樣，下面所講的這些控制措施被多數(shù)公司所采用?！?qū)π碌慕杩詈贤瑮l款進行審批?？梢允跈?quán)一名資深的公司經(jīng)理對相關(guān)的借款文件進行審核，以確定債務的利率、抵押等及其他條件，沒有使公司負擔過量的債務，或者與已有的債務合同條款沒有抵觸。此外，經(jīng)常審查公司與貸款機構(gòu)的關(guān)系也很重要，這樣可及時發(fā)現(xiàn)貸款機構(gòu)與公司的不正常關(guān)系，如貸款人擁有公司部分或全部股份等情況。
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1