【文章內(nèi)容簡介】 金額一致根據(jù)例47中的調節(jié)項目，商業(yè)調查公司做了以下分錄。所有分錄都注明日期1月31日，使那一天的現(xiàn)金余額正確。圓括號中的數(shù)字與例47中調節(jié)項目的標號一致。01/31(4)現(xiàn)金租金收入收到每月租金。資產(chǎn) = 負債 + 股東權益 + 收入= 0 + 01/31(5)現(xiàn)金2,應收票據(jù)1,利息收入銀行代收應收票據(jù)。資產(chǎn) = 負債 + 股東權益 + 收入+2,= 0 + 1,01/31(6)現(xiàn)金利息收入銀行存款利息收入。資產(chǎn) = 負債 + 股東權益 + 收入= 0 + 01/31(7)現(xiàn)金應付賬款—布朗公司第333號支票錯誤更正。資產(chǎn) = 負債 + 股東權益= + 001/31(8)雜項費用①現(xiàn)金銀行手續(xù)費。資產(chǎn) = 負債 + 股東權益 費用= 0 01/31(9)應收賬款 — L. Ross現(xiàn)金銀行返還的NSF支票。資產(chǎn) = 負債 + 股東權益+= 0 + 001/31(10)保險費用現(xiàn)金月付保險費。資產(chǎn) = 負債 + 股東權益 費用= 0 注釋：雜項費用是銀行手續(xù)費的借方，因為手續(xù)費沒有特別的費用賬戶對應。第九條分錄需要解釋。$52支票無法兌現(xiàn)時，貸記現(xiàn)金帳。但由于商業(yè)調查公司仍有向Ross的應收款。思考銀行對賬單余額為$4,500，包括手續(xù)費$15,利息收入$5,NSF支票$300。在途存款$2,100；未兌現(xiàn)支票$575。記賬員將一張$125的支票錯記為$152于應付賬款賬戶中。1． 調整后賬戶余額是多少？2． 調整前企業(yè)現(xiàn)金賬余額是多少？3． 請準備銀行余額調節(jié)表中項目的調整分錄。答案1． $5,125 ($4,500+$1,200$575)2． $5,408 ($5,125+$15$5+$300$27)。調整后企業(yè)現(xiàn)金賬和銀行余額相等。答案可以將上述調整反向進行。3． 雜項費用 15 現(xiàn)金 15 現(xiàn)金 5 利息收入 5 應收賬款 300 現(xiàn)金 300 現(xiàn)金 27 應付賬款 27經(jīng)理和所有者如何使用銀行余額調節(jié)表正如下面例子所述，銀行余額調節(jié)表對于企業(yè)經(jīng)理或所有者來說是一個十分有利的控制手段。Randy Vaughn 是休斯敦的一名注冊會計師。他擁有幾處公寓，由其姑媽管理。他很忙，幾乎沒有時間過問這幾處公寓。他的姑媽負責簽署租賃合同、每月收取租金支票、安排保管和維修工作、雇傭和解雇員工、填寫支票、準備銀行余額調節(jié)表?？傊?，她負責一切。這種權利集中于一人的行為對內(nèi)部控制是很不利的。Vaughn的姑媽可以偷竊錢物，而作為一名注冊會計師，他十分清楚這種可能性。Vaughn很相信他的姑媽，因為她是家族中的一員。但同時，對于她的管理工作，他也執(zhí)行一些松散的控制。比如，Vaughn定期拜訪他的公寓，視察維修工是否盡職；他詢問租戶們設備工作是否正常,他們的問題是否被重視。這些措施形成了一定程度上的控制。為了控制現(xiàn)金，Vaughn使用銀行對賬單和銀行余額調節(jié)表。他偶爾會檢查他姑媽準備的銀行余額調節(jié)表，這樣就能很快看出他的姑媽是否為自己填寫支票。通過檢查每張支票，Vaughn建立了對現(xiàn)金支付的控制。Vaughn有一個簡單的控制現(xiàn)金收入的方法。他知道公寓房間的占用水平和每月的租賃費，將出租公寓的間數(shù)的,如20，乘以月租金（平均$500每間），就得出預期月租金收入$10,000；把$10,000和銀行對賬單對應，Vaughn就可以知道他的錢是否都到了他的賬戶中。如果他的姑媽偷了錢并通過操縱銀行余額調節(jié)表來掩蓋其行為，Vaughn就會知道。為了使他的姑媽時刻警覺，Vaughn會讓她知道他會定期檢查她的工作。請參照點48請參照點49這些控制行為對于小企業(yè)來說都是十分重要的。因為他們往往都只有少數(shù)幾個員工，職權分配不清。但經(jīng)理和所有者必須能夠檢查和控制企業(yè)的運作，否則資產(chǎn)就會流失，正如在我們本章中提到的Grant LeForge amp。 Company.半章復習復習題Bain公司20X3年2月28日的現(xiàn)金帳如下：現(xiàn)金2月1日余額3,9952月3日400 6日 800 12日3,100 15日1,800 19日1,100 23日1,100 25日500 28日2,400 27日9002月28日余額4,095Bain公司于20X3年2月28日收到了銀行對賬單。(負數(shù)以括號來反映):20X3年2月銀行對賬單期初余額$3,995存款： 2月7日$ 800 15日1,800 24日1,1003,700支票(每日總額)： 2月8日$ 400 16日3,100 23日1,100(4,600)其它項目： 手續(xù)費(10) (700) 銀行代收應收票據(jù)1,000* EFT—月租金費用(330) 存款利息15期末余額$3,070*包括利息$119。附加信息：Bain公司將所有現(xiàn)金收入都存入銀行，所有現(xiàn)金付款都通過支票完成。要求1. 準備Bain公司20X3年2月28日銀行余額調節(jié)表。2. 過調整分錄。答案1.BAIN 公司銀行余額調節(jié)表20X3年2月28日銀行：20X3年2月28日余額$3,070加：2月28日在途存款2,4005,470減：未兌現(xiàn)支票2月25日($500), 2月27日($900)(1,400)20X3年2月28日調整后余額$4,070企業(yè)：20X3年2月28日余額$4,095加：銀行代收應收票據(jù)，包括利息$1191,000 存款利息155,115減：手續(xù)費$10 NSF支票700 EFT租金費用330(1,040)20X3年2月28日調整后余額$4,0702. 02/28現(xiàn)金1,000應收票據(jù)881利息收入119銀行代收應收票據(jù)。 28現(xiàn)金15利息收入15銀行存款利息收入 28雜項費用10現(xiàn)金10銀行手續(xù)費。 28應收賬款—700現(xiàn)金700銀行返還NSF支票。 28租賃費用330現(xiàn)金330月利息費用。企業(yè)的運營周期像Lands’ End、Toys“Я”US、Macy’s這樣的公司購買存貨，銷售商品給客戶，將所得用于購買更多的存貨，重復循環(huán)。例48用圖表顯示了現(xiàn)金銷售和賒銷的循環(huán)。對現(xiàn)金銷售來說，循環(huán)是從現(xiàn)金到存貨(其購買是為了進一步的銷售)，在企業(yè)經(jīng)營中，經(jīng)理們總是試圖縮短這個周期，使現(xiàn)金流動加快。存貨銷售和收款越快，企業(yè)的利潤越高。例48：企業(yè)運營周期現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金銷售采購采購賒銷收現(xiàn)金 采購和現(xiàn)金銷售 采購和賒銷現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理需要保持平衡。Lands’ End、Toys“Я”US、Macy’s公司必須有足夠的現(xiàn)金付款，否則它們就會破產(chǎn)。但現(xiàn)金是一種相對價值低的資產(chǎn)。比起把錢放在銀行里，Toys“Я”US公司通過投資存貨會獲得更多的收入。因此，公司都設法保持其現(xiàn)金流動，如例48中所示。公司使用許多方法來管理其現(xiàn)金。在這一部分，我們將討論其中的一些方法。加速賒銷現(xiàn)金回收像Sony, Eastman Kodak, FisherPrice(玩具制造商)這樣的制造商將它們大部分的存貨賣給零售公司。請考慮FisherPrice公司對Toys“Я”US公司的賒銷。因為FisherPrice公司在銷售時未收到現(xiàn)金，他都會設置一個應收賬款科目，下設許多子科目。FisherPrice公司的所有客戶的應收款總額和公司總賬中應收賬款科目的余額相等，如例49所示。像許多公司一樣，F(xiàn)isherPrice公司使用應收賬款科目來追收客戶款。例如，假如Kmart未付款，F(xiàn)isherPrice公司就會做下面的分錄。例49：FisherPrice公司應收賬款記錄總賬應收賬款明細賬現(xiàn)金KMART余額 XX余額 1,000應收賬款TARGET余額 1,800余額 300Toys“Я”US余額 500總額 1,800為加速現(xiàn)金的回收，企業(yè)為客戶提供了現(xiàn)金折扣，以促進他們在一個特定的時間段內(nèi)付款，一般是10天。信貸條件“2/10 n/30”是很普遍的，它代表如果客戶能在商品出售后10內(nèi)付款，就可以享受2%的折扣；否則，賣方期待買方在30天內(nèi)付全額款。假設FisherPrice于8月4日賣給Toys“Я”US價值$50,000的商品。如果信貸條件為2/10 n/30，而FisherPrice 在8月14日還款。FisherPrice 將記錄銷售和收款如下：8月4日應收賬款—Toys“Я”US50,000銷售收入50,000賒銷。資產(chǎn) = 負債 + 股東權益 + 收入50,000= 0 + 50,0008月14日現(xiàn)金($50,000*)49,000銷售折扣($50,000*)1,000應收賬款—Toys“Я”US50,000收現(xiàn)金。資產(chǎn) = 負債 + 股東權益 – 對方收入+49,000 = 0 1,000 50,000在這筆交易中，F(xiàn)isherPrice 收到了現(xiàn)金$49,000?？蛻粲?1,000的折扣，使FisherPrice凈銷售收入減少至$49,000。折扣是記在一個叫“銷售折扣”的賬戶中，作為銷售收入的減項。作為一個反向賬戶，銷售收入減銷售折扣得出凈銷售額。10天2%的折扣推至全年就是大概37%的年利率，這足以刺激客戶加快付款。但為什么像FisherPrice這樣的公司愿意提供這么多的折扣呢？因為，正如俗話所說：“一鳥在手勝于兩鳥在林”。能迅速得到現(xiàn)金，銷售者就可以避免現(xiàn)金短缺及相應的昂貴的借款需求；銷售者還可以避免以后追款。第五章我們會更詳細地討論應收賬款。目標4： 運用內(nèi)部控制于現(xiàn)金收款中現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制確保所有現(xiàn)金都存在銀行中，且公司的會計記錄是準確的。有許多企業(yè)是通過柜臺交易或郵寄形式收到現(xiàn)金。每一種現(xiàn)金收款的方式都需要不同的安全措施。柜臺交易收款。銷售點終端（即收銀機）為商店提供對現(xiàn)金收款的管理控制。想想Macy’s商店：首先，安置終端使客戶能夠看到出納輸入電腦的數(shù)額。公司政策要求有一張收款憑證以確保每筆銷售都被收銀機記錄。第二，現(xiàn)金抽屜只有當銷售員輸入密碼后才能被打開，且機器要記錄每一筆收入和現(xiàn)金交易。在每天結束的時候，經(jīng)理通過比較現(xiàn)金抽屜里的金額和機器當天的銷售記錄來檢查現(xiàn)金。此步驟幫助克服員工的偷竊行為。為了安全的原因，員工不能接近每天的現(xiàn)金收款會計帳。在每天結束時，出納或其他有現(xiàn)金處置權的員工將現(xiàn)金存入銀行?，F(xiàn)金收款的會計記錄以電子方式進入會計處，作為會計記賬的基礎。定期經(jīng)理定點的檢查也可以防止偷竊。請參照點410郵寄方式