內部控制――企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石(編輯修改稿)
2025-07-19 20:44 本頁面
【文章內容簡介】 資約束型的企業(yè)，受到危機的負面影響就會更大一些。這場危機對世界經濟的影響是深遠的，對一些行業(yè)的影響也會在未來持續(xù)較長一段時間。因此，這些行業(yè)內的企業(yè)必須打消僥幸心理，在大調整中首先是活下來，然后才是更好地發(fā)展。三、國內企業(yè)推進內控建設的“五宗罪” 盡管是必需，但中國企業(yè)在內控建設方面的意識和積累畢竟還很薄弱，具體到推進企業(yè)內部控制的時候，往往會非常困惑。首先，當前中國企業(yè)對風險管理、對內部控制的認識還是比較淺顯，要么理解成財務控制，要么理解成審計手段，很多企業(yè)都是在經營風險暴露之后才開始關注到這個問題?！ 鴥绕髽I(yè)在風險管理集中存在五個方面的問題： 一是風險管理意識薄弱。由于風險管理意識淡薄，片面追求發(fā)展速度，制定不切實際的目標或盲目擴展投資，使企業(yè)承受無謂的風險。 二是公司治理結構存在缺陷。因為公司治理結構不規(guī)范，不能有效制衡管理層的強大權力，董事會沒有或者不能負起監(jiān)督管理層的責任?！ ∪枪芸啬Ｊ讲缓侠怼Ｆ髽I(yè)管控模式不合理，便無法有效控制企業(yè)風險。組織結構設計不合理，便不能建立有效的內控和相互制衡的機制?！ ∷氖秋L險管理組織不健全。缺乏包含決策、管理和具體執(zhí)行層在內的完整的風險管理組織。內部審計限于財務報表審計和經濟責任審計，缺乏對風險管理情況的檢查和監(jiān)督?！ ∥迨秋L險管理體制不健全。缺乏系統(tǒng)的成套風險管理體制，識別影響企業(yè)達標的風險進行監(jiān)控及管理。沒有將風險管理的手段和內控程序融入到管理與業(yè)務的制度與流程中。 因此，做好內控首先需要有一個正確的內部控制理念。企業(yè)對內控的重視程度和主動程度決定了風險管理、內部控制的水平。其次，還要有具體的步驟和措施來進行內控建設，包括內控組織的建設、公司級內控風險的識別、流程風險識別、控制活動、措施等，要形成一個體系。制定工作規(guī)劃，并扎實推進?！ ?四、推進企業(yè)內控建設的“四項基本原則” 企業(yè)推進內部控制體系建設，必須從始至終貫徹四項基本原則： 第一，一定要建立“戰(zhàn)略導向”的內部控制體系。傳統(tǒng)的內控建設高度關注風險，戰(zhàn)略導向的內控建設則關注企業(yè)戰(zhàn)略導向與風險控制的平衡。圖一：戰(zhàn)略導向的內控體系建設示意圖首先，是戰(zhàn)略上“做什么、不做什么？ ”，對于企業(yè)來說，結合環(huán)境的動態(tài)業(yè)務規(guī)劃可以幫助企業(yè)準確把握內控建設的核心環(huán)節(jié)；其次，是戰(zhàn)略實施的路徑，明確企業(yè)在未來35年內采取的分階段戰(zhàn)略措施，對于企業(yè)正確地規(guī)劃內控建設的節(jié)拍至關重要；其三，在內部環(huán)境方面，從運營能力、成長能力、無形資產和重要資源四個方面分析和總結企業(yè)的競爭力狀況，有助于明確企業(yè)核心競爭力的提升方向。關注戰(zhàn)略的指引，就像為企業(yè)內部控制體系找到了方向，為企業(yè)內部控制體系塑造了靈魂?！ 〉诙欢ㄒ鞔_重點建立“核心導向”的內部控制體系。內控體系建設，既要嚴格按照財政部《基礎規(guī)范》的要求進行，在實施中又要抓準重點，關注核心模塊的建設?！ 〉谌?，一定要建立“深淺適度”的內部控制體系。內控體系建設，不能一味地求全責備，而是要結
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