內(nèi)部控制——企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石(編輯修改稿)
2024-07-19 20:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資源與能力存在重大劣勢(shì)的企業(yè)，這些企業(yè)要么是業(yè)務(wù)布局不夠合理，重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。要么是資源與能力方面存在重大不足，使得企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力嚴(yán)重不足。這些企業(yè)，如果不能在內(nèi)部控制上進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)，這些缺陷和劣勢(shì)在外部環(huán)境出現(xiàn)重大變化的時(shí)候，便會(huì)成為企業(yè)的致命毒藥。 最后，是深受經(jīng)濟(jì)周期影響的企業(yè)，應(yīng)該在大調(diào)整中勤修內(nèi)功，磨刀不誤砍柴工。不同的企業(yè)在這場(chǎng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)面前所受到的影響程度是不同的，例如出口導(dǎo)向型的企業(yè)和融資約束型的企業(yè)，受到危機(jī)的負(fù)面影響就會(huì)更大一些。這場(chǎng)危機(jī)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響是深遠(yuǎn)的，對(duì)一些行業(yè)的影響也會(huì)在未來(lái)持續(xù)較長(zhǎng)一段時(shí)間。因此，這些行業(yè)內(nèi)的企業(yè)必須打消僥幸心理，在大調(diào)整中首先是活下來(lái)，然后才是更好地發(fā)展。 三、國(guó)內(nèi)企業(yè)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的“五宗罪” 盡管是必需，但中國(guó)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面的意識(shí)和積累畢竟還很薄弱，具體到推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)候，往往會(huì)非常困惑。首先，當(dāng)前中國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還是比較淺顯，要么理解成財(cái)務(wù)控制，要么理解成審計(jì)手段，很多企業(yè)都是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)暴露之后才開(kāi)始關(guān)注到這個(gè)問(wèn)題。 國(guó)內(nèi)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理集中存在五個(gè)方面的問(wèn)題： 一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，片面追求發(fā)展速度，制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無(wú)謂的風(fēng)險(xiǎn)。 二是公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。因?yàn)楣局卫斫Y(jié)構(gòu)不規(guī)范，不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力，董事會(huì)沒(méi)有或者不能負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任。 三是管控模式不合理。企業(yè)管控模式不合理，便無(wú)法有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，便不能建立有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制。 四是風(fēng)險(xiǎn)管理組織不健全。缺乏包含決策、管理和具體執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。內(nèi)部審計(jì)限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的檢查和監(jiān)督。 五是風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全。缺乏系統(tǒng)的成套風(fēng)險(xiǎn)管理體制，識(shí)別影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控及管理。沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到管理與業(yè)務(wù)的制度與流程中。 因此，做好內(nèi)控首先需要有一個(gè)正確的內(nèi)部控制理念。企業(yè)對(duì)內(nèi)控的重視程度和主動(dòng)程度決定了風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的水平。其次，還要有具體的步驟和措施來(lái)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，包括內(nèi)控組織的建設(shè)、公司級(jí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、措施等，要形成一個(gè)體系。制定工作規(guī)劃，并扎實(shí)推進(jìn)。 四、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的“四項(xiàng)基本原則” 企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須從始至終貫徹四項(xiàng)基本原則： 第一，一定要建立“戰(zhàn)略導(dǎo)向”的內(nèi)部控制體系。傳統(tǒng)的內(nèi)控建設(shè)高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)控建設(shè)則關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向與風(fēng)險(xiǎn)控制的平衡。 圖一：戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)示意圖 首先，是戰(zhàn)略上“做什么、不做什么？ ”，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，結(jié)合環(huán)境的動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)規(guī)劃可以
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