【文章內(nèi)容簡介】 （六）原始憑證收業(yè)務(wù)款項（現(xiàn)結(jié)、月結(jié)、到付、代收）要附有收款日報表的匯總表及銀行的傳票；收到的其他款項要有銀行的收款傳票或收據(jù)；存現(xiàn)或提現(xiàn)要有銀行的傳票或支票的存根；付款要有銀行的傳票或支票存根，并附加對方的發(fā)票。三、其他貨幣資金 核算內(nèi)容：在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，如銀行匯票存款、銀行本票存款。后期增設(shè)個人卡、移動 POS、在途資金、理財 戶四個二級科目。第二節(jié) 應(yīng)收款項一、應(yīng)收票據(jù)（一）核算內(nèi)容：企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司只準允收取銀行承兌匯票，不準收取商業(yè)承兌匯票。（二）本科目按客商進行輔助核算。（三）主要賬務(wù)處理：企業(yè)因提供勞務(wù)（或收回客戶的前期欠款）收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按票面金額賬務(wù)處理：借：應(yīng)收票據(jù)－**公司貸：應(yīng)收賬款－**公司銀行承競匯票到期，按實際收到的金額賬務(wù)處理：借：銀行存款－一般戶－**戶貸：應(yīng)收票據(jù)－**公司要求每月底盤點、核對應(yīng)收票據(jù)是否到期，及時承兌。二、應(yīng)收賬款（一）核算內(nèi)容：企業(yè)提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。（二）本科目下設(shè)五個二級科目：應(yīng)收賬款－月結(jié)：核算為公司簽訂月結(jié)合同的客戶所提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項；按債務(wù)人進行客商輔助核算；應(yīng)收賬款－現(xiàn)結(jié)：核算為零散客戶提供勞務(wù)應(yīng)當及時收取的款項；明細核算以表代 賬，下設(shè)現(xiàn)結(jié) BOS 核銷（核算現(xiàn)結(jié)收款入賬）、網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)結(jié)（核算手續(xù)費入賬）兩個末級科目；應(yīng)收賬款－出港到付：核算客戶發(fā)貨到異地，應(yīng)收取到網(wǎng)絡(luò)公司的款項；明細核算以表代賬；應(yīng)收賬款－收后期現(xiàn)結(jié)；（三）主要賬務(wù)處理：月末收入分解時記本科目的借方，收回款時記貸方。月末收入分解分公司本部：⑴月末收入分解借：應(yīng)收賬款－月結(jié)－**客戶借：應(yīng)收賬款－現(xiàn)結(jié) （核算內(nèi)網(wǎng)出港對應(yīng)的收入）借：應(yīng)收賬款－網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)結(jié) （核算加盟商出港對應(yīng)的收入）借：應(yīng)收賬款－出港到付（出港新增）貸：主營業(yè)務(wù)收入－**部門應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額⑵本部收到獨立所轉(zhuǎn)入的出港到付發(fā)生額及明細接要：**所轉(zhuǎn)入出港到付款借：應(yīng)收賬款－出港到付（出港新增）貸：其他應(yīng)收款－營業(yè)所往來－代收代墊**所獨立所：⑴月末收入分解借：應(yīng)收賬款－月結(jié)－**客戶借：應(yīng)收賬款－現(xiàn)結(jié)借：應(yīng)收賬款－出港到付（出港新增）貸：主營業(yè)務(wù)收入－**部門應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額⑵獨立所把出港到付發(fā)生額及明細轉(zhuǎn)入分公司本部：借：其他應(yīng)收款－營業(yè)所往來－代收代墊**本部貸：應(yīng)收賬款－出港到付（出港新增） （當月轉(zhuǎn)平）收回現(xiàn)結(jié)款時，按照收款日報表的分類記錄，匯總后賬務(wù)處理：摘要要求：**廳（或點）收*月*日款借：貨幣資金貸：應(yīng)收賬款－現(xiàn)結(jié)收回月結(jié)款時，按照收款日報表的分類記錄，匯總后賬務(wù)處理：摘要要求：收**客戶*月運費附件要求：①收回月份的客戶匯總賬單；②發(fā)票的記賬聯(lián)；③銀行傳票；④收款日報表記賬聯(lián)等。借：貨幣資金貸：應(yīng)收賬款－月結(jié)－**客戶通過網(wǎng)絡(luò)對賬收回出港到付款賬務(wù)處理：分公司本部：借：其他應(yīng)收款資金往來貸：應(yīng)收賬款－出港到付（出港新增）進港到付轉(zhuǎn)月結(jié)：轉(zhuǎn)月結(jié)的客戶必須是派送公司的月結(jié)客戶，且在工作單簽收聯(lián)上注明“貨已收，款未付，轉(zhuǎn)月結(jié)?！弊謽?，并簽名蓋章；按照派送未結(jié)算的簽收聯(lián)登記日報表匯總后，作如下賬務(wù)：借：應(yīng)收賬款―月結(jié)－**客戶貸：其他應(yīng)付款進港到付款－進港應(yīng)收進港到付轉(zhuǎn)月結(jié)的相關(guān)要求：①出納員收到簽收單登記收款日報表并在系統(tǒng)里核銷；②將轉(zhuǎn)月結(jié)的單子交給結(jié)算會計，結(jié)算會計審核無誤后在日報表上簽收；③結(jié)算會計按客戶匯總編制進港到付轉(zhuǎn)月結(jié)的明細并記賬，同時做入客戶賬單里；④月末由網(wǎng)絡(luò)對賬會計核對監(jiān)控賬務(wù)上進港到付轉(zhuǎn)月結(jié)金額及 ERP 系統(tǒng)的一致性。如當月網(wǎng)絡(luò)對賬會計未對當月進港到付轉(zhuǎn)月結(jié)金額提出異意，后期的損失由網(wǎng)絡(luò)對賬會計承擔。注：進港到付轉(zhuǎn)月結(jié)的賬務(wù)必須所報本部，本部監(jiān)控、總公司監(jiān)控。（四）原始憑證收入分解憑證：附有收入分解匯總表；收業(yè)務(wù)款項憑證：附有收款日報表；進港到付轉(zhuǎn)月結(jié)憑證：附到付轉(zhuǎn)月結(jié)的日報表明細。三、預(yù)付賬款（一）核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。實際業(yè)務(wù)中同一客戶有預(yù)付、有應(yīng)付時，可以不在本科目核算，將預(yù)付款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目，避免一個客戶在兩個科目里核算時漏賬或查賬的麻煩。（二）本科目下設(shè)三個二級科目預(yù)付賬款－承運商：核算按合同規(guī)定預(yù)付給承運商的款項；本科目按客商進行輔助核算，分公司禁用，主要是總公司應(yīng)用，且每月要進行清理；預(yù)付賬款－供應(yīng)商：核算按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項；按客商進行輔助核算；本科目分公司禁用，主要是總公司應(yīng)用，且每月要進行清理；預(yù)付賬款－油款：核算預(yù)付給加油站的款項；預(yù)付賬款路橋費：核算預(yù)付辦理 ETC 等路橋預(yù)付卡的款項。（三）主要賬務(wù)處理預(yù)付加油款、供應(yīng)商款項借：預(yù)付賬款－油款（供應(yīng)商**客戶）貸：貨幣資金（四）本科目的期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。（五）原始憑證：附相關(guān)的訂購合同或協(xié)議及銀行的傳票或收款方開出的票據(jù)。四、應(yīng)收股利（一）核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。（二）本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。五、應(yīng)收利息核算內(nèi)容：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。六、其他應(yīng)收款（一）核算內(nèi)容：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款、進港到付款、應(yīng)收代收貨款等各種應(yīng)收款項。（二）本科目下設(shè)十二個二級科目：其他應(yīng)收款－備用金：核算非獨立核算單位（不進行建賬的廳、所或部門）零星支付用的周轉(zhuǎn)金；本科目按部門進行明細輔助核算；主要賬務(wù)：某某部門批準后借備用金借：其他應(yīng)收款－備用金－**部門貸：貨幣資金收回時：借：貨幣資金貨：其他應(yīng)收款－備用金－**部門原始憑證：附領(lǐng)導審批表及對方的收款收據(jù)。其他應(yīng)收款－押金：核算支付給房屋出租方、客戶、承運商、及其他客戶的保證金。本科目下設(shè)五個三級明細科目，分別按客商進行輔助核算；注：每月應(yīng)檢查收取押金的客商是否在合作，押金是否快到期應(yīng)收回。五個三級明細科目：其他應(yīng)收款－押金－房租其他應(yīng)收款－押金－客戶保證金其他應(yīng)收款－押金－承運商其他應(yīng)收款－押金－辦公類其他應(yīng)收款－押金－其他主要賬務(wù)處理：交付押金時：借：其他應(yīng)收款－押金－房租（或其他類）－**客商貸：貨幣資金收回時： 借：貨幣資金貸：其他應(yīng)收款－押金－房租（或承運商類等）－**客商原始憑證：附有收款單位或個人的押金收據(jù)以及付款憑據(jù)作為附件。附：押金條的保管規(guī)定（1）押金條保管：原件視同有價證券，放在保險柜里單獨保管；每次盤點現(xiàn)金時盤點押金條，并關(guān)注到期日期，監(jiān)控收回（附盤點表，總公司會隨時抽查分公司盤點情況）；如經(jīng)辦人辦理業(yè)務(wù)需借出押金條時，要求經(jīng)辦人辦理借出手續(xù)（借條）并經(jīng)其部門領(lǐng)導審批后，財務(wù)方可借出；業(yè)務(wù)辦理完畢后歸還其借條。復(fù)印件 2 份，一份復(fù)印件粘貼在憑證后面作為附件記賬應(yīng)用，另一份復(fù)印件交由經(jīng)辦部門保管，由經(jīng)辦部門關(guān)注所支付的押金及與該事項相關(guān)的業(yè)務(wù)變化，保證押金的安全。（2）押金條更換：一年更換一次押金條，財務(wù)部于押金期滿一年前 10 個工作日書面（或 OA）通知經(jīng)辦部門，明確“支付**公司的**押金**元，將于**年**月**日期滿一年，請及時辦理押金條更換手續(xù)”；經(jīng)辦部門接到通知后，應(yīng)于押金期滿一年日起，7 個工作日內(nèi)辦理完畢押金條的更換手續(xù)。因合同期滿，續(xù)簽合同時，必須更換押金條。（3）正常程序押金的收回：屬合同到期押金收回的辦理程序。財務(wù)部應(yīng)于押金到期前 10 個工作日書面（或 OA）通知經(jīng)辦部門，明確“支付**公司的**押金**元，將于**月**日到期，請及時辦理押金的收回”；經(jīng)辦部門應(yīng)在押金到期日起 7 個工作日內(nèi)辦理完畢押金的收回。（4）非正常程序押金的收回：屬合同未到期押金收回或損失的辦理程序。如因其他原因我司提前解除合同或雙方提前停止合作，經(jīng)辦部門應(yīng)檢查本部門保管的押金條，查看是否存在與此合同相關(guān)的押金支付，如有應(yīng)書面告知（或 OA）財務(wù)，明確“支付**公司的**押金***元，因***原因，提前停止合作，請在**月**日前，及時找到押金條原件交與我部門**人，辦理押金收回事項?！保唤?jīng)辦部門收到押金條原件日起 7 個工作日內(nèi)辦理完畢押金的收回。如屬我司違犯了合同條款或其他原因，導致押金無法收回，經(jīng)辦部門應(yīng)及時上報押金損失的相關(guān)報告至總公司的對口負責部門；同時上報分公司財務(wù)部審批，最后上報至財務(wù)部總監(jiān)審批；確定為損失的，財務(wù)部總監(jiān)審批后分公司當期進行處理；超權(quán)限的上報總裁審批。其他應(yīng)收款－集團采購：核算總公司與分公司之間非投資性的集團采購、往來代收代墊等業(yè)務(wù)；本科目分公司直接對總公司，總公司按分公司（客商）進行輔助核算，月末通過資金往來調(diào)平。原始憑證：附有對賬單及相關(guān)的發(fā)票（分公司收到物料及固定資產(chǎn)時要有發(fā)票）。其他應(yīng)收款－集團下?lián)苜Y產(chǎn)：核算總公司與分公司之間投資性的集團采購、調(diào)撥資產(chǎn)；本科目總公司用，分公司不用，月末與分公司“其他應(yīng)付款－集團撥入資產(chǎn)”進行抵銷。原始憑證：附有對賬單及相關(guān)的發(fā)票（分公司收到物料及固定資產(chǎn)時要有發(fā)票）。其他應(yīng)收款－分公司往來：核算分公司與分公司之間的代收、代墊等業(yè)務(wù)；本科目按分公司（客商）進行輔助核算，月末通過資金往來轉(zhuǎn)平。原始憑證：附有分公司之間確認的委托書。其他應(yīng)收款－營業(yè)所往來：核算分公司本部與所轄屬的營業(yè)所之間的代收、代墊等業(yè)務(wù)；本科目下設(shè)三個三級明細，月末分公司匯總后三個明細科目余額分別為零。三個三級明細科目分別是：其他應(yīng)收款－營業(yè)所往來－資金往來：核算分公司與營業(yè)所之間的資金劃撥；其他應(yīng)收款－營業(yè)所往來－資產(chǎn)調(diào)撥：核算分公司與所管轄營業(yè)所、本分公司內(nèi)的營業(yè)所與營業(yè)所之間的資產(chǎn)調(diào)撥的往來；其他應(yīng)收款－營業(yè)所往來－代收代墊：核算除上述兩項外的其他代收、代墊款項等業(yè)務(wù)；月末通過“其他應(yīng)收款－營業(yè)所往來－資金往來”科目調(diào)平。原始憑證：資金往來附有銀行傳票，資產(chǎn)調(diào)撥及代收代墊附有雙方確認的文件。其他應(yīng)收款－貨物先行賠付：核算貨物已出險暫未從保險公司理賠回來，先行支付給客戶的款項，依據(jù)總公司保險理賠處處長批示的“先行賠付理賠審批表”（客服部報批的，打印出來做為財務(wù)付款的其一依據(jù)）暫先付款，不符合規(guī)定的嚴禁記在本科目；本科目明細核算以表代賬，核算到每一票，明細賬見附表。其他要求：⑴、未收回理賠款先行賠付客戶、先收回理賠款后支付客戶的都要經(jīng)過本科目核算；⑵、支付給客戶時必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（個人的劃款到個人銀行卡上）；⑶、收款人與業(yè)務(wù)上該工作單的委托人相一致，特殊情況的單獨報批記錄。主要賬務(wù)：⑴分公司自行支付客戶賠付款：①按符合要求的審批程序付款時摘要要求：必須注明工作單號及客戶名稱（零散的注明委托人姓名）借：其他應(yīng)收款－貨物先行賠付貸：銀行存款－基本戶原始憑證：附符合要求的賠付審批文件及付款的銀行傳票或?qū)Ψ降氖論?jù)。②總公司下?lián)苜r付款時（只轉(zhuǎn)賬不劃轉(zhuǎn)資金）借：其他應(yīng)收款－集團采購貸：其他應(yīng)收款－貨物先行賠付原始憑證：附總公司轉(zhuǎn)賬款項對應(yīng)的明細清單及總公司理賠處及財務(wù)部的批示。③未賠付客戶先收到總公司撥付的保險理賠款借：其他應(yīng)收款－集團采購貸：其他應(yīng)收款－貨物先行賠付原始憑證：附總公司轉(zhuǎn)賬款項對應(yīng)的明細清單及總公司理賠處及財務(wù)部的批示。⑵總公司代分公司支付先行賠付款：總公司賬務(wù)處理：①總公司代支付先行理賠款時借：其他應(yīng)收款—資金往來－**分公司貸：貨幣資金－**分公司②總公司下?lián)芾碣r款時（只轉(zhuǎn)賬不劃轉(zhuǎn)資金）借：其他應(yīng)收款－保險理賠款貸：其他應(yīng)收款－集團采購分公司賬務(wù)處理：①由總公司統(tǒng)一支付時借：其他應(yīng)收款－貨物先行賠付貸：其他應(yīng)收款資金往來②總公司下?lián)苜r付款時（只轉(zhuǎn)賬不劃轉(zhuǎn)資金）借：其他應(yīng)收款－集團采購貸：其他應(yīng)收款－貨物先行賠付⑶本科目每月進行清理，多賠損失，少賠盈余的差額按流程審批后轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本通融賠付成本”借方（或紅字）處理。借：主營業(yè)務(wù)成本通融賠付成本貸：其他應(yīng)收款－貨物先行賠付原始憑證：業(yè)務(wù)完畢的工作單號對應(yīng)的詳細清單。其他應(yīng)收款－車輛先行賠付：核算車輛出險后處理事故的各種支出，依據(jù)付款的發(fā)票（或收據(jù)）的復(fù)印件及時掛賬，〔注：①要有發(fā)票（或收據(jù)）原始單據(jù)收到人的回執(zhí)；②物流到總公司理賠處的附物流該票業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)聯(lián)〕；本科目明細核算以表代賬，核算到單車單事故，明細賬見附表。賬務(wù)處理車輛事故發(fā)生墊付款項時：借：其他應(yīng)收款/車輛先行賠付貸：銀行存款車輛事故走保險理賠程序賠回款項后：借：銀行存款借：營業(yè)外支出/車輛賠付損失（差異入此科目）貸：其他應(yīng)收款/車輛先行賠付車輛事故走內(nèi)保后賬務(wù)處理（要求次月入賬完畢）車輛事故發(fā)生墊付款項時：借：其他應(yīng)收款/車輛先行賠付貸：銀行存款走內(nèi)保的部分要求當月入賬處理：借：主營業(yè)務(wù)成本/車修費（按票入賬）借：營業(yè)外支出/車輛賠付損失（差異入此科目）貸：其他應(yīng)收款/車輛先行賠付其他應(yīng)收款－其他單位往來：核算除上述外的其他應(yīng)收款項；本科目按客商進行輔助核算。原始憑證：附有相關(guān)的合同或協(xié)議，發(fā)生款項收付時應(yīng)有支票或銀行的傳票或收據(jù)做為附件。其他應(yīng)收款—應(yīng)收代收貨款、資金往來具體核算內(nèi)容及賬務(wù)處理見三、四節(jié)。1其他應(yīng)收款—電動車墊款：核算由公司墊款購買電動車小件員先行使用，然后分半年或一年期分月收回墊款的業(yè)務(wù)事項，并設(shè)置人員檔案核算到員工個人。1其他應(yīng)收款—工傷先行賠付款：核算