【文章內(nèi)容簡介】 ”。本公司為生產(chǎn)飲用水和石膏制品購入材料可抵扣增值稅進(jìn)項稅，為提供勞務(wù)服務(wù)購入材料不能抵扣增值稅。2）公司購入未驗收入庫的材料、物料公司對于部分購入材料如：車用汽油、柴油、新聞耗材、花擺等因各種原因未經(jīng)倉庫走出入庫記賬程序的材料，有合同的根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同撥款單和發(fā)票，無合同的零星采購根據(jù)費(fèi)用報銷單和發(fā)票直接按服務(wù)對象記入：借：生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等科目，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目 。報銷截至?xí)r間每月倒數(shù)第三天。3） 本公司不作暫估入庫材料、物料記賬處理，入庫材料、物料一律按實際價入賬。4） 自制并已驗收入庫的材料自制并已驗收入庫的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。5） 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料本公司生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，用于制水和制石膏制品借記“生產(chǎn)成本”；用于提供勞務(wù)服務(wù)借記“勞務(wù)成本”；管理部門領(lǐng)用借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按倉庫數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)計算結(jié)果打印出的《出庫匯總表》合計金額記賬，憑證后附《領(lǐng)料單》及同期《出庫匯總表》。出庫單每月由財務(wù)經(jīng)營處物資采購主管分4批送到財務(wù)經(jīng)營處成本主管會計處，最后一次送單截止時間為每月25日。6） 出售材料出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。7） 發(fā)出委托外單位加工的材料按發(fā)出材料實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。第二十五條 1405庫存商品本科目核算公司庫存的各種商品的實際成本。（一） 核算規(guī)定庫存商品入庫按實際成本計價。庫存商品發(fā)出采用加權(quán)平均法計算確定。（二） 會計科目1. 一級科目：“庫存商品”。2. 明細(xì)科目：設(shè)置 “其他”二級明細(xì)科目。3. 本科目期末借方余額，反映公司庫存商品的實際成本。（三） 主要事項會計處理 本公司庫存商品有飲用水，石膏砌塊，粉煤灰、二水石膏四種。1. 入庫公司生產(chǎn)的飲用水和石膏砌塊按實際成本核算，月末一次計算入庫庫存商品的實際成本。生產(chǎn)完成驗收入庫的庫存商品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：月末按財務(wù)經(jīng)營處收入統(tǒng)計主管提供《飲用水產(chǎn)銷存月報》；和《石膏砌塊產(chǎn)銷存月報》數(shù)量和當(dāng)月生產(chǎn)成本實際金額結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月入庫飲用水和石膏砌塊成本，按其實際生產(chǎn)成本，借記：庫存商品，貸記：生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)后，當(dāng)月生產(chǎn)成本結(jié)余金額為零。財務(wù)經(jīng)營處收入統(tǒng)計主管提供產(chǎn)銷存月報截至?xí)r間是每月倒數(shù)第三天。公司粉煤灰、二水石膏成本按實際成本核算。購入時，借記“庫存商品”，貸記“銀行存款”等。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)《“經(jīng)濟(jì)合同撥款單”》《物資采購報銷單》；發(fā)票。2. 發(fā)出對外銷售飲用水或石膏砌塊（包括采用分期收款方式銷售產(chǎn)成品）或粉煤灰、二水石膏，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，按加權(quán)平均成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：《產(chǎn)品生產(chǎn)、出庫、結(jié)存表》出庫庫存商品單價=（上月結(jié)存庫存產(chǎn)品金額+本月入庫庫存商品金額）/（月結(jié)存庫存產(chǎn)品數(shù)量+本月入庫庫存商品數(shù)量）出庫庫存商品成本=出庫單價出庫數(shù)量 第二十六條 1409包裝物及低值易耗品本科目核算公司包裝物或低值易耗品的實際成本。（一） 核算規(guī)定包裝物或低值易耗品采用“一次攤銷法”核算。（二） 會計科目1. 一級科目：“包裝物及低值易耗品”。2. 明細(xì)科目：按包裝物或低值易耗品的用途進(jìn)行明細(xì)核算，具體分為“辦公用品(包括圖書資料)”、“勞保用品”、“家具用品”、“工器具”、“包裝物”、“計算機(jī)耗材”、“其他(包括培訓(xùn)資料、修理配件)”等。（三） 主要事項會計處理1. 購入包裝物或低值易耗品本公司購入并已驗收入庫的包裝物或低值易耗品，按實際成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按購入物品的發(fā)票金額記賬, 憑證后附《低值易耗品入庫單》；發(fā)票；《經(jīng)濟(jì)合同撥款單》或《費(fèi)用報銷單》。2. 領(lǐng)用包裝物或低值易耗品領(lǐng)用包裝物或低值易耗品應(yīng)按其賬面價值一次轉(zhuǎn)銷，借記、“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”等有關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按低值易耗品出庫單金額記賬, 憑證后附《低值易耗品出庫單》。第二十七條 1601 固定資產(chǎn)本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價。公司的固定資產(chǎn)指同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（2）使用壽命超過一年且公司價值超過2000 元；（3）可以獨(dú)立發(fā)揮作用的資產(chǎn)。（一） 核算規(guī)定1. 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量,如采購資產(chǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營用,其進(jìn)稅可以抵扣不計入資產(chǎn)成本,如購進(jìn)資產(chǎn)不用于生產(chǎn)經(jīng)營,其進(jìn)項稅不可以抵扣應(yīng)計入資產(chǎn)采購成本。2. 如購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。3. 與固定資產(chǎn)有關(guān)地后續(xù)支出（包括更改支出、修理費(fèi)用等），符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。4. 固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單獨(dú)設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算。在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計提折舊。如果下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有賬面價值，應(yīng)該將固定資產(chǎn)價值一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出。，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。6. 確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費(fèi)用因素。（二） 會計科目1. 一級科目：“固定資產(chǎn)”。2. 明細(xì)科目：按照“生產(chǎn)運(yùn)營用”、設(shè)置二級明細(xì)科目。3. 本科目期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)的原價。（三） 主要事項會計處理1. 購入固定資產(chǎn)（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)1）有合同的資產(chǎn)采購 按購入資產(chǎn)合同的拔款單應(yīng)付金額應(yīng)計入預(yù)付賬款其他科目，貸記“銀行存款”應(yīng)付賬款等科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》；支票存根；收到發(fā)票后,借記本科目,貸記:預(yù)付賬款其他科目,有質(zhì)保金的還應(yīng)貸記:應(yīng)付賬款質(zhì)保金設(shè)備等科目；財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按發(fā)票金額記賬, 憑證后附《固定產(chǎn)采購計劃單》；《固定資采購報銷單》；發(fā)票。如采購為資產(chǎn)組合的還應(yīng)附資產(chǎn)明細(xì)清單。2）無合同的資產(chǎn)采購 按購入資產(chǎn)的發(fā)票金額借記本科目,貸記“銀行存款”應(yīng)付賬款等科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按發(fā)票金額記賬, 憑證后附《固定產(chǎn)采購計劃單》；《固定資采購報銷單》；《發(fā)票》；如采購為資產(chǎn)組合的還應(yīng)附資產(chǎn)明細(xì)清單。3）如采購的固定資產(chǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn),其進(jìn)項稅額可以抵扣,不計入固定資產(chǎn)成本。（2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目。2. 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的購入固定資產(chǎn)購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。3. 自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按在建工程科目此項工程累計借方發(fā)生額記賬,憑證后附《工程竣工決算申請單》；《工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)申請單》。4. 處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)時，按該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按資產(chǎn)賬面原值記賬, 憑證后附《固定資產(chǎn)報廢審批單》；《固定資產(chǎn)處置價值表》。5. 盤虧固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的盤虧造成的損失應(yīng)記入當(dāng)期損益，借記“待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目，貸記本科目；財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按盤虧資產(chǎn)賬面原值記賬, 憑證后附《固定資產(chǎn)盤虧明細(xì)表》；待批準(zhǔn)處理后，借記“營業(yè)外支出盤虧損失”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)”科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按盤虧資產(chǎn)賬面原值記賬, 憑證后附《固定資產(chǎn)盤虧審批單》；6. 盤盈固定資產(chǎn)按照同類或類似固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)”科目；財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按盤盈資產(chǎn)公允價值記賬, 憑證后附《固定資產(chǎn)盤盈明細(xì)表》；待批準(zhǔn)處理后，借記“待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按盈資產(chǎn)公允價值記賬, 憑證后附《固定資產(chǎn)盤盈審批單》；第二十八條 1602 累計折舊本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。（一）核算規(guī)定1. 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后和提前報廢的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。2. 公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值。3. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。4. 固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變作為會計估計變更。5. 固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊應(yīng)在未來期間做相應(yīng)的調(diào)整，扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。（二） 會計科目1. 一級科目:“累計折舊”。2. 明細(xì)科目：設(shè)置“生產(chǎn)運(yùn)營用”二級明細(xì)科目。3. 本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計折舊額。（三） 主要事項會計處理按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)成本”、 “管理費(fèi)用”、“在建工程”、勞務(wù)成本等科目，貸記“累計折舊”科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按《國華杰地公司固定資產(chǎn)折舊列表》中本月折舊金額合計數(shù)記賬, 憑證后附《國華杰地公司固定資產(chǎn)折舊列表》第二十九條 1604 在建工程本科目核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。（一） 核算規(guī)定1. 基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入基建期使用的固定資產(chǎn)、工程物資、無形資產(chǎn)及發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，購入的為生產(chǎn)準(zhǔn)備的備品備件等，不通過本科目核算。2. 支付工程款項時，須查明包括本次付款在內(nèi)的累計付款額，如已達(dá)到合同規(guī)定限額，必須停止付款。3. 需安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計入本科目核算：1） 設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；2） 安裝設(shè)備所必須的圖紙資料已經(jīng)具備；3） 設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱驗收完畢，并辦理了有關(guān)出庫手續(xù)，準(zhǔn)備吊裝并繼續(xù)安裝。4. 總體工程將要完工時但部份工程尚未竣工驗收，生產(chǎn)保障部、財務(wù)經(jīng)營處根據(jù)合同的執(zhí)行情況提前進(jìn)行預(yù)決算，財務(wù)經(jīng)營處門根據(jù)《合同結(jié)算單》金額補(bǔ)充進(jìn)入投資。其核算方式與每月末報施工進(jìn)度時的會計處理一樣，但是不支付工程進(jìn)度款，等到工程竣工驗收后才能結(jié)算付款。5. 未簽合同的預(yù)留工程項目需經(jīng)股東會議批準(zhǔn)后可進(jìn)入投資竣工決算報表，但不作為會計核算內(nèi)容，待工程實際開始時才開始核算。6. 生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費(fèi)直接列入損益進(jìn)行核算，不在本科目核算。（二） 會計科目1. 一級科目：“在建工程”。2. 二級科目：設(shè)置“基建工程支出”、“技改工程支出”、“減值準(zhǔn)備”等二級明細(xì)科目。3. 三級科目：在“基建工程支出”下設(shè)置西門停車場擴(kuò)建、“檢修小院工程”“石膏砌塊模具”明細(xì)科目。1） “基建工程支出”核算基本建設(shè)工程發(fā)生的實際支出，應(yīng)根據(jù)預(yù)算按照公司工程項目進(jìn)行明細(xì)核算。2） “技改工程支出”核算公司固定資產(chǎn)技術(shù)改良發(fā)生的實際支出，應(yīng)根據(jù)預(yù)算按照公司工程項目進(jìn)行明細(xì)核算。3） “建筑工程”核算建造房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等建筑工程所發(fā)生的支出。（三） 主要事項會計處理1. 建筑工程、安裝工程1）工程開工前和年初，根據(jù)合同、《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》，預(yù)付給施工公司開工預(yù)付款、年度預(yù)付款，借記預(yù)付賬款科目，貸記銀行存款科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》中本次拔款金額記賬, 憑證后附《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》；《支票存根》或《網(wǎng)上銀行付款單》；《銀行回單》2）每月月底根據(jù)合同規(guī)定按期預(yù)報施工進(jìn)度完成量，財務(wù)經(jīng)營處門根據(jù)經(jīng)過監(jiān)理、生產(chǎn)保障部、財務(wù)經(jīng)營處等有關(guān)部門審核并簽章的《施工完成情況統(tǒng)計報表》，借記“在建工程基建工程支出建筑工程 ”明細(xì)科目或“在建工程基建工程支出安裝工程”明細(xì)科目，貸記應(yīng)付賬款—外部單位工程款。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按《施工完成情況統(tǒng)計報表》中金額記賬, 憑證后附《施工完成情況統(tǒng)計報表》；3）次月月初，財務(wù)經(jīng)營處根據(jù)合同和《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》，扣除施工公司的開工預(yù)付款、年度預(yù)付款、稅金、質(zhì)保金等后支付給施工公司，借記“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目，貸記“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等有關(guān)明細(xì)科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》中本次拔款金額記賬, 憑證后附《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》和其他相關(guān)單據(jù)；4）根據(jù)合同約定施工公司在填報工程完成量（含有乙供設(shè)備）時，施工公司必須提供經(jīng)我公司確認(rèn)的設(shè)備出庫單以及抬頭為我公司全稱的發(fā)票(此處指工地上急需零部件通過工程聯(lián)系單方式委托施工單位代買的零件)，財務(wù)經(jīng)營處根據(jù)設(shè)備明細(xì)，借記“在建工程基建工程支出—”明細(xì)科目，貸記 “銀行存款”等科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按施工單位提供的發(fā)票金額記賬, 憑證后附《設(shè)備明細(xì)》和《發(fā)票》；5）專用材料等領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)出庫單，借記“在建工程——基建工程支出”，貸記“工程物資—專用材料”科目。財務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按《出庫單》金額記賬, 憑證后附《出庫單》；2. 在安裝設(shè)備1）需要安裝設(shè)備領(lǐng)用