【文章內容簡介】 ”。本公司為生產飲用水和石膏制品購入材料可抵扣增值稅進項稅，為提供勞務服務購入材料不能抵扣增值稅。2）公司購入未驗收入庫的材料、物料公司對于部分購入材料如：車用汽油、柴油、新聞耗材、花擺等因各種原因未經倉庫走出入庫記賬程序的材料，有合同的根據經濟合同撥款單和發(fā)票，無合同的零星采購根據費用報銷單和發(fā)票直接按服務對象記入：借：生產成本、勞務成本等科目，貸：銀行存款、應付賬款等科目 。報銷截至時間每月倒數第三天。3） 本公司不作暫估入庫材料、物料記賬處理，入庫材料、物料一律按實際價入賬。4） 自制并已驗收入庫的材料自制并已驗收入庫的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”科目。5） 生產經營領用材料本公司生產經營領用材料，用于制水和制石膏制品借記“生產成本”；用于提供勞務服務借記“勞務成本”；管理部門領用借記“管理費用”科目，貸記本科目。財務經營處記賬依據：按倉庫數據庫系統計算結果打印出的《出庫匯總表》合計金額記賬，憑證后附《領料單》及同期《出庫匯總表》。出庫單每月由財務經營處物資采購主管分4批送到財務經營處成本主管會計處，最后一次送單截止時間為每月25日。6） 出售材料出售材料結轉成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目。7） 發(fā)出委托外單位加工的材料按發(fā)出材料實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。第二十五條 1405庫存商品本科目核算公司庫存的各種商品的實際成本。（一） 核算規(guī)定庫存商品入庫按實際成本計價。庫存商品發(fā)出采用加權平均法計算確定。（二） 會計科目1. 一級科目：“庫存商品”。2. 明細科目：設置 “其他”二級明細科目。3. 本科目期末借方余額，反映公司庫存商品的實際成本。（三） 主要事項會計處理 本公司庫存商品有飲用水，石膏砌塊，粉煤灰、二水石膏四種。1. 入庫公司生產的飲用水和石膏砌塊按實際成本核算，月末一次計算入庫庫存商品的實際成本。生產完成驗收入庫的庫存商品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”等科目。財務經營處記賬依據：月末按財務經營處收入統計主管提供《飲用水產銷存月報》；和《石膏砌塊產銷存月報》數量和當月生產成本實際金額結轉當月入庫飲用水和石膏砌塊成本，按其實際生產成本，借記：庫存商品，貸記：生產成本。生產成本結轉后，當月生產成本結余金額為零。財務經營處收入統計主管提供產銷存月報截至時間是每月倒數第三天。公司粉煤灰、二水石膏成本按實際成本核算。購入時，借記“庫存商品”，貸記“銀行存款”等。財務經營處記賬依據《“經濟合同撥款單”》《物資采購報銷單》；發(fā)票。2. 發(fā)出對外銷售飲用水或石膏砌塊（包括采用分期收款方式銷售產成品）或粉煤灰、二水石膏，結轉銷售成本時，按加權平均成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。財務經營處記賬依據：《產品生產、出庫、結存表》出庫庫存商品單價=（上月結存庫存產品金額+本月入庫庫存商品金額）/（月結存庫存產品數量+本月入庫庫存商品數量）出庫庫存商品成本=出庫單價出庫數量 第二十六條 1409包裝物及低值易耗品本科目核算公司包裝物或低值易耗品的實際成本。（一） 核算規(guī)定包裝物或低值易耗品采用“一次攤銷法”核算。（二） 會計科目1. 一級科目：“包裝物及低值易耗品”。2. 明細科目：按包裝物或低值易耗品的用途進行明細核算，具體分為“辦公用品(包括圖書資料)”、“勞保用品”、“家具用品”、“工器具”、“包裝物”、“計算機耗材”、“其他(包括培訓資料、修理配件)”等。（三） 主要事項會計處理1. 購入包裝物或低值易耗品本公司購入并已驗收入庫的包裝物或低值易耗品，按實際成本，借記本科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目。財務經營處記賬依據：按購入物品的發(fā)票金額記賬, 憑證后附《低值易耗品入庫單》；發(fā)票；《經濟合同撥款單》或《費用報銷單》。2. 領用包裝物或低值易耗品領用包裝物或低值易耗品應按其賬面價值一次轉銷，借記、“管理費用”“應付職工薪酬”等有關明細科目，貸記本科目。財務經營處記賬依據：按低值易耗品出庫單金額記賬, 憑證后附《低值易耗品出庫單》。第二十七條 1601 固定資產本科目核算公司持有的固定資產原價。公司的固定資產指同時具備以下特征的有形資產：（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有；（2）使用壽命超過一年且公司價值超過2000 元；（3）可以獨立發(fā)揮作用的資產。（一） 核算規(guī)定1. 固定資產應當按照成本進行初始計量,如采購資產為生產經營用,其進稅可以抵扣不計入資產成本,如購進資產不用于生產經營,其進項稅不可以抵扣應計入資產采購成本。2. 如購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付、實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。3. 與固定資產有關地后續(xù)支出（包括更改支出、修理費用等），符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本；不符合固定資產確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益。4. 固定資產裝修費用，如果滿足固定資產的確認條件，則后續(xù)支出應當計入固定資產賬面價值，并在“固定資產”科目下單獨設“固定資產裝修”明細科目核算。在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。如果下次裝修時，該項固定資產相關的“固定資產裝修”明細科目仍有賬面價值，應該將固定資產價值一次全部計入當期營業(yè)外支出。，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。6. 確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素。（二） 會計科目1. 一級科目：“固定資產”。2. 明細科目：按照“生產運營用”、設置二級明細科目。3. 本科目期末借方余額，反映公司固定資產的原價。（三） 主要事項會計處理1. 購入固定資產（1）購入不需要安裝的固定資產1）有合同的資產采購 按購入資產合同的拔款單應付金額應計入預付賬款其他科目，貸記“銀行存款”應付賬款等科目。財務經營處記賬依據：《經濟合同拔款單》；支票存根；收到發(fā)票后,借記本科目,貸記:預付賬款其他科目,有質保金的還應貸記:應付賬款質保金設備等科目；財務經營處記賬依據：按發(fā)票金額記賬, 憑證后附《固定產采購計劃單》；《固定資采購報銷單》；發(fā)票。如采購為資產組合的還應附資產明細清單。2）無合同的資產采購 按購入資產的發(fā)票金額借記本科目,貸記“銀行存款”應付賬款等科目。財務經營處記賬依據：按發(fā)票金額記賬, 憑證后附《固定產采購計劃單》；《固定資采購報銷單》；《發(fā)票》；如采購為資產組合的還應附資產明細清單。3）如采購的固定資產為生產經營用資產,其進項稅額可以抵扣,不計入固定資產成本。（2）購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，達到預定可使用狀態(tài)時再轉入本科目。2. 實質上具有融資性質的購入固定資產購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，按應付購買價款的現值，借記本科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。3. 自行建造達到預定可使用狀態(tài)的固定資產自行建造達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達到預定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。財務經營處記賬依據：按在建工程科目此項工程累計借方發(fā)生額記賬,憑證后附《工程竣工決算申請單》；《工程轉固定資產申請單》。4. 處置固定資產處置固定資產時，按該項固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已提的累計折舊借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉已計提的減值準備。財務經營處記賬依據：按資產賬面原值記賬, 憑證后附《固定資產報廢審批單》；《固定資產處置價值表》。5. 盤虧固定資產固定資產的盤虧造成的損失應記入當期損益，借記“待處理財產損溢固定資產”、“累計折舊”科目，貸記本科目；財務經營處記賬依據：按盤虧資產賬面原值記賬, 憑證后附《固定資產盤虧明細表》；待批準處理后，借記“營業(yè)外支出盤虧損失”、“其他應收款”等科目，貸記“待處理財產損溢固定資產”科目。財務經營處記賬依據：按盤虧資產賬面原值記賬, 憑證后附《固定資產盤虧審批單》；6. 盤盈固定資產按照同類或類似固定資產的公允價值，借記“固定資產”，貸記“待處理財產損溢固定資產”科目；財務經營處記賬依據：按盤盈資產公允價值記賬, 憑證后附《固定資產盤盈明細表》；待批準處理后，借記“待處理財產損溢固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”。財務經營處記賬依據：按盈資產公允價值記賬, 憑證后附《固定資產盤盈審批單》；第二十八條 1602 累計折舊本科目核算公司固定資產的累計折舊。（一）核算規(guī)定1. 固定資產應當按月計提折舊，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。當月增加的固定資產當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后和提前報廢的固定資產，不再提取折舊。2. 公司至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命。預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。3. 與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。4. 固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變作為會計估計變更。5. 固定資產減值損失確認后，減值資產的折舊應在未來期間做相應的調整，扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。（二） 會計科目1. 一級科目:“累計折舊”。2. 明細科目：設置“生產運營用”二級明細科目。3. 本科目期末貸方余額，反映公司固定資產的累計折舊額。（三） 主要事項會計處理按月計提固定資產的折舊，借記“生產成本”、 “管理費用”、“在建工程”、勞務成本等科目，貸記“累計折舊”科目。財務經營處記賬依據：按《國華杰地公司固定資產折舊列表》中本月折舊金額合計數記賬, 憑證后附《國華杰地公司固定資產折舊列表》第二十九條 1604 在建工程本科目核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。（一） 核算規(guī)定1. 基本建設期間根據項目概算購入基建期使用的固定資產、工程物資、無形資產及發(fā)生的長期待攤費用，購入的為生產準備的備品備件等，不通過本科目核算。2. 支付工程款項時，須查明包括本次付款在內的累計付款額，如已達到合同規(guī)定限額，必須停止付款。3. 需安裝設備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計入本科目核算：1） 設備的基礎和支架已經完成；2） 安裝設備所必須的圖紙資料已經具備；3） 設備已經運到安裝現場，開箱驗收完畢，并辦理了有關出庫手續(xù)，準備吊裝并繼續(xù)安裝。4. 總體工程將要完工時但部份工程尚未竣工驗收，生產保障部、財務經營處根據合同的執(zhí)行情況提前進行預決算，財務經營處門根據《合同結算單》金額補充進入投資。其核算方式與每月末報施工進度時的會計處理一樣，但是不支付工程進度款，等到工程竣工驗收后才能結算付款。5. 未簽合同的預留工程項目需經股東會議批準后可進入投資竣工決算報表，但不作為會計核算內容，待工程實際開始時才開始核算。6. 生產職工培訓及提前進廠費直接列入損益進行核算，不在本科目核算。（二） 會計科目1. 一級科目：“在建工程”。2. 二級科目：設置“基建工程支出”、“技改工程支出”、“減值準備”等二級明細科目。3. 三級科目：在“基建工程支出”下設置西門停車場擴建、“檢修小院工程”“石膏砌塊模具”明細科目。1） “基建工程支出”核算基本建設工程發(fā)生的實際支出，應根據預算按照公司工程項目進行明細核算。2） “技改工程支出”核算公司固定資產技術改良發(fā)生的實際支出，應根據預算按照公司工程項目進行明細核算。3） “建筑工程”核算建造房屋、建筑物、設備基礎等建筑工程所發(fā)生的支出。（三） 主要事項會計處理1. 建筑工程、安裝工程1）工程開工前和年初，根據合同、《經濟合同拔款單》，預付給施工公司開工預付款、年度預付款，借記預付賬款科目，貸記銀行存款科目。財務經營處記賬依據：按《經濟合同拔款單》中本次拔款金額記賬, 憑證后附《經濟合同拔款單》；《支票存根》或《網上銀行付款單》；《銀行回單》2）每月月底根據合同規(guī)定按期預報施工進度完成量，財務經營處門根據經過監(jiān)理、生產保障部、財務經營處等有關部門審核并簽章的《施工完成情況統計報表》，借記“在建工程基建工程支出建筑工程 ”明細科目或“在建工程基建工程支出安裝工程”明細科目，貸記應付賬款—外部單位工程款。財務經營處記賬依據：按《施工完成情況統計報表》中金額記賬, 憑證后附《施工完成情況統計報表》；3）次月月初，財務經營處根據合同和《經濟合同拔款單》，扣除施工公司的開工預付款、年度預付款、稅金、質保金等后支付給施工公司，借記“應付賬款”明細科目，貸記“預付賬款”、“其他應付款”、“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等有關明細科目。財務經營處記賬依據：按《經濟合同拔款單》中本次拔款金額記賬, 憑證后附《經濟合同拔款單》和其他相關單據；4）根據合同約定施工公司在填報工程完成量（含有乙供設備）時，施工公司必須提供經我公司確認的設備出庫單以及抬頭為我公司全稱的發(fā)票(此處指工地上急需零部件通過工程聯系單方式委托施工單位代買的零件)，財務經營處根據設備明細，借記“在建工程基建工程支出—”明細科目，貸記 “銀行存款”等科目。財務經營處記賬依據：按施工單位提供的發(fā)票金額記賬, 憑證后附《設備明細》和《發(fā)票》；5）專用材料等領用出庫交付安裝時，根據出庫單，借記“在建工程——基建工程支出”，貸記“工程物資—專用材料”科目。財務經營處記賬依據：按《出庫單》金額記賬, 憑證后附《出庫單》；2. 在安裝設備1）需要安裝設備領用