【正文】 記賬憑證。（一） 核算規(guī)定1. 銀行結(jié)算方式包括支票、匯兌結(jié)算、委托收款結(jié)算等。財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：《短缺金額清單》；情況說明書3. 現(xiàn)金溢余公司通過結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)”科目待查明原因后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或公司的部分，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款其他（個人往來）”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理授權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（四） 主要事項(xiàng)會計(jì)處理1. 現(xiàn)金收支從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)開出的現(xiàn)金支票存根和內(nèi)部自制單據(jù)“提取現(xiàn)金審批表”，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行返回的現(xiàn)金解繳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付現(xiàn)金，根據(jù)有關(guān)報(bào)銷單據(jù)借記“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；收到現(xiàn)金，根據(jù)有關(guān)收款依據(jù)借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。（三） 會計(jì)科目1. 一級科目：“庫存現(xiàn)金”。（一） 核算規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中國人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和財(cái)政部關(guān)于公司貨幣資金管理和控制的規(guī)定，辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。第十七條 1001庫存現(xiàn)金本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計(jì)量。由公司擁有或者控制，是指公司享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被公司所控制。公司過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。在取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債時，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號所得稅》規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。第十六條 生產(chǎn)成本的計(jì)算方法生產(chǎn)成本的計(jì)算采用品種法。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。第十五條 收入確認(rèn)原則（一） 銷售商品收入銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：1. 公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2. 公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；3. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4. 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；5. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。尚未辦理竣工決算的按實(shí)際成本暫估作價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，待竣工結(jié)算完成后再調(diào)整轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬面原值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。”第十三條 在建工程在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本。（四） 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)方法：采用實(shí)地盤點(diǎn)法。（二） 固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價。每年6月25日~29日、12月25日~29日對庫存存貨全部盤點(diǎn)。（三） 包裝物及低值易耗品的攤銷方法：包裝物及低值易耗品在領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。（二） 取得和發(fā)出的計(jì)價方法：取得時按實(shí)際成本計(jì)價。對規(guī)定了結(jié)算時限且結(jié)算正常滾動的應(yīng)收款項(xiàng)，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性不大（如債務(wù)公司撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等）的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十條 壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法（一） 公司壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):1. 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；2. 債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第八條 記賬基礎(chǔ)會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。第六條 記賬本位幣選擇人民幣作為記賬本位幣。第五條 會計(jì)期間會計(jì)期間分為年度、季度和月份。第三條 適用范圍本手冊適用于北京國華杰地動力技術(shù)服務(wù)有限公司。公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。公司在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。3. 可變現(xiàn)凈值在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。2. 重置成本在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。會計(jì)計(jì)量屬性主要包括：1. 歷史成本在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計(jì)量。公司對各會計(jì)要素的確認(rèn)必須符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和本手冊第二章至第七章會計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。5. 費(fèi)用是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。損失是指由公司非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。2. 負(fù)債是指公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時義務(wù)。會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。8. 及時性公司對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。6. 重要性公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。不同公司發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。同一公司不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。3. 明晰性公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（二） 會計(jì)信息質(zhì)量要求公司在組織會計(jì)核算時，會計(jì)信息應(yīng)滿足以下質(zhì)量要求：1. 客觀性公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。4. 貨幣計(jì)量公司會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。會計(jì)期間分為年度和中期。2. 持續(xù)經(jīng)營公司會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。目錄第一章 總則………………………………………………………………………………… 2第二章 公司主要會計(jì)政策…………………………………………………………………… 9第三章 資產(chǎn)核算………………………………………………………………………… 13第四章 負(fù)債核算……………………………………………………………………………… 43第五章 所有者權(quán)益會計(jì)核算…………………………………………………………… 61第六章 成本核算………………………………………………………………………………70第七章 損益核算………………………………………………………………………… 89第八章 會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正…………………………………………… 112第九章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)…………………………………………………………… 119第十章 資產(chǎn)減值………………………………………………………………………… 123第十一章 關(guān)聯(lián)交易………………………………………………………………………… 123第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)…………………………………………………………………… 126第十三章 附則…………………………………………………………………… 162附件：會計(jì)核算科目體系……………………………………………………………………164修訂內(nèi)容…………………………………………………………………… 180 第一章：總則第一條 制度制定依據(jù)和宗旨（一）依據(jù)1.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第33號）2.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（財(cái)政部 財(cái)會【2006】3號）3.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》（含32項(xiàng)具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南和1個附錄—會計(jì)科目和主要財(cái)務(wù)處理）（財(cái)政部 財(cái)會【2006】18號）(二)宗旨為適應(yīng)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》頒布后對會計(jì)核算的要求，規(guī)范北京國華杰地動力技術(shù)服務(wù)有限公司(以下統(tǒng)稱為公司)的會計(jì)核算工作，保證會計(jì)信息質(zhì)量，指導(dǎo)公司的會計(jì)核算業(yè)務(wù)，統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，更好地為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映公司管理層受托責(zé)任履行情況，并有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，參照財(cái)務(wù)經(jīng)營處（財(cái)務(wù)）制定的《基礎(chǔ)單據(jù)》、《流程圖》，結(jié)合公司具體情況，制定本規(guī)定。第二條 關(guān)鍵術(shù)語解釋（一） 會計(jì)核算基本前提公司在進(jìn)行會計(jì)核算時，必須符合會計(jì)核算的基本前提:1. 會計(jì)主體公司應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。3. 會計(jì)分期公司應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。中期是指短于一個完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間。5. 權(quán)責(zé)發(fā)生制公司應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。2. 相關(guān)性公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。4. 可比性公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。5. 實(shí)質(zhì)重于形式公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。7. 謹(jǐn)慎性公司對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（三） 會計(jì)要素公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確認(rèn)會計(jì)要素。1. 資產(chǎn)是指公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。3. 所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。利得是指由公司非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。4. 收入是指公司在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。6. 利潤是指公司在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。（四） 會計(jì)計(jì)量公司在將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會計(jì)報(bào)表及其附注時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。4. 現(xiàn)值在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。5. 公允價值在公允價值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。（五） 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是公司對外提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。公司財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)必須符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和本手冊“第十四章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”的有關(guān)規(guī)定。第二章 公司主要會計(jì)政策第四條 會計(jì)制度執(zhí)行中華人民共和國財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會【2006】3）。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。第七條 記賬方法公司統(tǒng)一采用“借貸記賬法”。 第九條 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金以及隨時可以用于支付的存款；現(xiàn)金等價物包括持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金及價值變動風(fēng)險很小的投資。（二） 壞賬核算采用備抵法，計(jì)提時采用個別認(rèn)定法。第十一條 存貨（一） 存貨分類：包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、在途物資、包裝物及低值易耗品、庫存商品等。發(fā)出庫存商品時按加權(quán)平均法計(jì)算成本，材料按先進(jìn)先出法計(jì)算出庫成本。（四） 存貨盤存方法：存貨采用永續(xù)盤存法。”第十二條 固定資產(chǎn)（一） 公司的固定資產(chǎn)指同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：1. 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；2. 使用壽命超過一年且價值超過2000元；3. 可以獨(dú)立發(fā)揮作用的資產(chǎn)。（三） 除已提足折舊外的固定資產(chǎn)，所有固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算。每年6月25日~29日、12月25日~29日對公司固定資產(chǎn)全部盤點(diǎn)。在建工程自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程已發(fā)生的實(shí)際成本確認(rèn)完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，并停止利息資本化。第十四條 無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件等。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)按全額（預(yù)計(jì)凈殘值為零）按直線法進(jìn)行攤銷；（三）無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明、合同或法律規(guī)定中注明了使用或有效年限的，預(yù)計(jì)使用壽命為其使用或有效年限；權(quán)屬證明、合同或法律未注明使用或有效年限，或沒有權(quán)屬證明的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命按以下原則確定：