【正文】 75. 水費(fèi) 76. 電費(fèi) 76. 勞保費(fèi) 77. 折舊費(fèi) 77. 修理費(fèi) 77. 低值易耗品攤銷 78. 差旅費(fèi) 78. 辦公費(fèi) 78. 機(jī)物料消耗 78. 化驗(yàn)費(fèi) 79. 安全生產(chǎn)費(fèi) 79. 電話費(fèi) 79. 設(shè)備檢測(cè)費(fèi) 80. 大修費(fèi) 80. 勞務(wù)費(fèi)用 80. 生產(chǎn)車輛費(fèi)用 81. 其他 81. 勞務(wù)成本 81. 研發(fā)支出 82第四章 損益類科目 82. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 82. 其他業(yè)務(wù)收入 83. 材料銷售 83. 水 84. 電 84. 租賃 84. 其他 84. 公允價(jià)值變動(dòng)損益 85. 投資收益 87. 營(yíng)業(yè)外收入 89. 經(jīng)營(yíng)性 89. 非經(jīng)營(yíng)性 92. 其他 93. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 94. 其他業(yè)務(wù)成本 94. 材料 95. 水費(fèi) 95. 電費(fèi) 95. 蒸汽 95. 其他 96. 營(yíng)業(yè)稅金及附加 96. 營(yíng)業(yè)稅 96. 城市維護(hù)建設(shè)稅 97. 教育費(fèi)附加 97. 消費(fèi)稅 97. 資源稅 97. 土地增值稅 98. 關(guān)稅 98. 其他 98. 銷售費(fèi)用 99. 運(yùn)輸費(fèi) 99. 員工成本 99. 差旅費(fèi) 100. 招待費(fèi) 100. 電話費(fèi) 101. 辦公費(fèi) 101. 水電費(fèi) 101. 廣告費(fèi) 102. 勞保費(fèi) 102. 低耗 102. 會(huì)務(wù)費(fèi) 103. 港口費(fèi)用 103. 車輛費(fèi)用 103. 防暑降溫費(fèi) 103. 日常包裝費(fèi) 104. 折舊費(fèi) 104. 裝卸費(fèi) 104. 鐵路營(yíng)運(yùn)服務(wù)費(fèi) 104. 勞務(wù)費(fèi) 105. 其他雜項(xiàng)費(fèi)用 105. 管理費(fèi)用 105. 員工成本 105. 汽車費(fèi)用 107. 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 107. 差旅費(fèi) 107. 電話費(fèi) 108. 水電費(fèi) 108. 辦公費(fèi) 108. 打字復(fù)印 108. 郵寄費(fèi) 109. 書刊雜志資料費(fèi) 109. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 109. 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 110. 廣告宣傳費(fèi) 110. 維修費(fèi) 110. 水資源費(fèi) 111. 折舊費(fèi) 111. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 111. 稅金 111. 會(huì)議費(fèi) 112. 防暑降溫費(fèi) 112. 出國(guó)經(jīng)費(fèi) 112. 文體活動(dòng) 113. 環(huán)保費(fèi) 113. 訴訟費(fèi) 113. 審計(jì)評(píng)估費(fèi) 113. 綠化費(fèi) 114. 項(xiàng)目研發(fā)及咨詢費(fèi) 114. 許可費(fèi)及許可證費(fèi) 114. 壞賬損失 115. 存貨損失 115. 顧問費(fèi) 115. 中介服務(wù)費(fèi) 115. 勞務(wù)費(fèi) 116. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 116. 低值易耗品 116. 租賃費(fèi) 117. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 117. 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 117. 招聘費(fèi) 118. 物業(yè)費(fèi) 118. 培訓(xùn)費(fèi) 118. 裝修費(fèi) 119. 取暖費(fèi) 119. 其他 119. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 120. 利息支出 120. 利息收入 120. 匯兌損益 120. 手續(xù)費(fèi)用 121. 現(xiàn)金折扣 121. 其他 122. 資產(chǎn)減值損失 122. 營(yíng)業(yè)外支出 123. 經(jīng)營(yíng)性 124. 非經(jīng)營(yíng)性—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 127. 其他支出 128. 所得稅費(fèi)用 128. 以前年度損益調(diào)整 129第五章 所有者權(quán)益類科目 131. 實(shí)收資本或股本 131. 資本公積 132. 資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 132. 其他資本公積 133. 盈余公積 136. 法定盈余公積 136. 任意盈余公積 137. 儲(chǔ)備基金 137. 企業(yè)發(fā)展基金 137. 本年利潤(rùn) 137. 利潤(rùn)分配 138. 提取法定盈余公積 138. 提取任意盈余公積 138. 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 139. 轉(zhuǎn)作股本的利潤(rùn) 139. 盈余公積補(bǔ)虧 139. 未分配利潤(rùn) 140. 提取儲(chǔ)備基金 140. 提取企業(yè)發(fā)展基金 140. 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 141. 專項(xiàng)儲(chǔ)備 141. 專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提 141. 專項(xiàng)儲(chǔ)備轉(zhuǎn)固 141. 專項(xiàng)儲(chǔ)備列支 142143前 言本手冊(cè)以集團(tuán)賬套科目為基準(zhǔn)，歸納總結(jié)了各科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。以科目作為分類依據(jù)，有利于深入理解會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和核算內(nèi)容，可以幫助會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)確的記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證了各公司會(huì)計(jì)核算口徑的一致性。在編寫各科目下核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行了總結(jié)歸納，以方便使用者的使用。依據(jù)貨幣的種類，下設(shè)人民幣、美元、港幣、歐元、澳元、蒙圖、盧布7個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1. 涉及庫(kù)存現(xiàn)金減少的各項(xiàng)業(yè)務(wù)：借：備用金、銀行存款、在建工程、應(yīng)付職工薪酬、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外支出、專項(xiàng)儲(chǔ)備專項(xiàng)儲(chǔ)備列支等貸：庫(kù)存現(xiàn)金2. 涉及庫(kù)存現(xiàn)金增加的各項(xiàng)業(yè)務(wù)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款、備用金、銀行存款、其他應(yīng)付款、其他業(yè)務(wù)收入、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、營(yíng)業(yè)外收入等. 銀行存款本科目用于核算企業(yè)與銀行存款收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。依據(jù)貨幣的種類，下設(shè)人民幣、美元、港幣、歐元、澳元、蒙圖、盧布等7個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1. 涉及銀行存款減少的各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：借：備用金、其他應(yīng)付款、銀行存款、在建工程、應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、專項(xiàng)儲(chǔ)備專項(xiàng)儲(chǔ)備列支等貸：銀行存款2. 涉及銀行存款增加的各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、備用金、銀行存款、其他應(yīng)付款、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等. 其他貨幣資金本科目用于核算企業(yè)與其他貨幣資金相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。下設(shè)8個(gè)二級(jí)科目：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、票據(jù)承兌保證金存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款和其他。1. 企業(yè)為取得銀行匯票、本票、信用卡等其他貨幣資金，而存入的銀行款項(xiàng)，分錄如下：借：其他貨幣資金貸：銀行存款2. 企業(yè)將其他貨幣資金用于采購(gòu)或費(fèi)用支出，而減少其他貨幣資金時(shí)：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額管理費(fèi)用等貸：其他貨幣資金. 交易性金融資產(chǎn)本科目用來(lái)核算交易性金融資產(chǎn)的取得、后續(xù)計(jì)量和處置。下設(shè)“交易性金融資產(chǎn)—成本”、“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。本科目下設(shè)銀行承兌匯票面值、銀行承兌匯票貼現(xiàn)、銀行承兌匯票解付、銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)為應(yīng)收款銀行承兌匯票以及商業(yè)承兌等6個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。借方余額反映企業(yè)收取的銀行承兌匯票，貸方余額反映企業(yè)退回的銀行承兌匯票。借： 銀行存款（貼現(xiàn)所得）財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出—票據(jù)貼息支出（貼現(xiàn)所得小于票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票貼現(xiàn)（票據(jù)賬面余額）. 銀行承兌匯票解付本科目用于核算銀行承兌匯票到期時(shí)，企業(yè)到銀行解付承兌，而收取銀行存款的事項(xiàng)，一般為貸方余額，反映企業(yè)進(jìn)行解付而減少的銀行承兌匯票。一般為貸方余額，反映企業(yè)進(jìn)行背書而減少的銀行承兌匯票。1. 債務(wù)人抵償前欠貨款，支付商業(yè)承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性2. 商業(yè)承兌匯票退票等：借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性 貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌3. 商業(yè)承兌匯票到期解付時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌（票據(jù)賬面余額）4. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款—人民幣財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出—票據(jù)貼息支出（貼現(xiàn)所得小于票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌（票據(jù)賬面余額）. 應(yīng)收賬款本科目用于核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款增減、發(fā)生壞賬損失、債務(wù)重組等各方面內(nèi)容。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，此處不再一一列舉。借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字）3. 企業(yè)銷售材料等發(fā)生的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額4. 回收貨款等款項(xiàng)借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票面值等財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣（給予客戶的現(xiàn)金折扣）壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性、內(nèi)部往來(lái)—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等5. 企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性、其他應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái)—應(yīng)收賬款6. 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，做如下分錄：借：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性等貸：壞賬準(zhǔn)備7. 以外幣計(jì)量的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等結(jié)算或者期末調(diào)整時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（紅字）8. 退貨款借：銀行存款（貸方）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性（貸方負(fù)數(shù)）9. 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，收到債務(wù)人清償債務(wù)的資產(chǎn)：借：銀行存款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出—經(jīng)營(yíng)性—債務(wù)重組損失（借方差額）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性（重組債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失（貸方差額）10. 債務(wù)重組，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模航瑁簯?yīng)收賬款（修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出—經(jīng)營(yíng)性—債務(wù)重組損失（借方差額）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失（貸方差額）. 預(yù)付賬款本科目用于核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)企業(yè)的款項(xiàng)，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款等，預(yù)付賬款應(yīng)該按實(shí)際支付的金額入帳。本科目下設(shè)三個(gè)二級(jí)科目：“預(yù)付內(nèi)部關(guān)聯(lián)方”、“預(yù)付外部關(guān)聯(lián)方”、“預(yù)付非關(guān)聯(lián)方”，用于核算預(yù)付給企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部、外部關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方的貨款、工程款等款項(xiàng)。1. 企業(yè)因購(gòu)貨、支付工程款等預(yù)付給供應(yīng)商、施工方款項(xiàng)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等2. 核銷預(yù)付賬款借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存