【正文】 爬梯、吊具、設(shè)備安裝專用工具等。1. 專用材料的主要核算內(nèi)容主要包括：工程建設(shè)用鋼材、電纜、石子、水泥等。如果是屬于非常凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。2. 【提示】自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用—存貨損失（紅字）. 原材料盤虧1. 期末盤存原材料盤虧，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。1. 暫估入庫時(shí)借：原材料、庫存商品—外購商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—***單位2. 結(jié)算時(shí)將暫估紅字沖回借：原材料、庫存商品—外購商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—***單位（紅字）. 原材料盤盈1. 期末盤存原材料盤盈，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。暫估入庫以合同規(guī)定的采購價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用及其他各項(xiàng)雜費(fèi)確定。. 經(jīng)營性原材料入庫經(jīng)營性原材料主要包括主要原料、輔助材料、用品用具、燃料與動(dòng)力、機(jī)物料消耗、備品備件以及周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品及包裝物）等。非經(jīng)營類材料采購主要指為構(gòu)建固定資產(chǎn)的目的發(fā)生的采購，經(jīng)營類為生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行的采購。1. 第一章 經(jīng)營活動(dòng). 材料采購入庫材料包括生產(chǎn)所需的主要材料、輔助材料、五金備件、低值易耗品、包裝物等。目 錄前言 8 第一章 經(jīng)營活動(dòng) 8. 材料采購入庫 8. 經(jīng)營性原材料入庫 8. 普通采購材料入庫 8. 無法取得增值稅專用發(fā)票情況 8. 未結(jié)算暫估入庫 9. 原材料盤盈 9. 原材料盤虧 9. 非經(jīng)營材料采購入庫 10. 材料領(lǐng)用出庫 10. 用于基本生產(chǎn)活動(dòng) 10. 用于車間消耗 10. 用于在建工程 10. 用于公司日常消耗等非生產(chǎn)用途 11. 采購結(jié)算 11 11 11 11. 成本歸集、分配及產(chǎn)品入庫 11. 生產(chǎn)成本歸集 11. 制造費(fèi)用歸集、分配及結(jié)轉(zhuǎn) 16 16 20. 成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫 20. 庫存商品后續(xù)計(jì)量 20 20 20. 主營業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) 21 21 22. 其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) 2廢料 23. 應(yīng)收款項(xiàng)回收 23. 期間費(fèi)用 23. 管理費(fèi)用 23： 23 24 25 25 26 26 26 27 27 28 28 28 29 29 29 29 30 30. 存貨損失 30. 研究開發(fā)費(fèi)用 30. 會(huì)務(wù)費(fèi) 30. 修理費(fèi) 31. 綠化費(fèi) 31. 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 31. 檢測(cè)費(fèi) 31. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 31. 其他管理費(fèi)用 32. 銷售費(fèi)用 32. 運(yùn)輸費(fèi) 32. 職工薪酬 32. 差旅費(fèi) 33. 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 34. 通訊費(fèi) 34. 辦公費(fèi) 34. 廣告費(fèi) 34. 福利費(fèi) 35. 物料消耗 35. 維修費(fèi)用 36. 展覽費(fèi) 37. 其他費(fèi)用 37. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 37. 利息支出 37. 貼息支出 37. 融資租賃 38. 利息收入 38. 匯兌損益 38. 手續(xù)費(fèi)用 39. 現(xiàn)金折扣 39. 財(cái)務(wù)顧問費(fèi) 39. 其他 40. 營業(yè)稅金及附加 40. 稅金計(jì)提 40. 繳納稅金 40. 營業(yè)外收支 41. 營業(yè)外收入 41. 政府補(bǔ)助 41. 罰沒收入 41. 固定資產(chǎn)處置利得 41. 賠款收入 41 41. 營業(yè)外支出 41. 盤虧損失 41. 罰沒支出 42. 公益性捐贈(zèng)支出 42. 固定資產(chǎn)處置損失 42. 其他 42. 所得稅 43. 損益結(jié)轉(zhuǎn) 44. 利潤分配 44. 其他日常經(jīng)營活動(dòng) 45. 其他貨幣資金 45. 承兌匯票 45. 增值稅 46. 46. 47. 47. 47. 47. 集團(tuán)內(nèi)部往來 47. 4暫墊款項(xiàng). 48. 482. 第二章 投資活動(dòng) 49. 固定資產(chǎn)投資 49. 初始計(jì)量 50. 外購 50. 在建工程轉(zhuǎn)入 50. 盤盈固定資產(chǎn) 50. 融資租賃租入 51. 在建工程 51. 在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 52. 固定資產(chǎn)折舊 52. 固定資產(chǎn)處置 53. 出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等 53. 盤虧固定資產(chǎn) 54. 無形資產(chǎn) 54. 初始計(jì)量 54. 外購 54. 無形資產(chǎn)攤銷 553. 第三章 籌資活動(dòng) 55. 實(shí)收資本或股本 55. 短期借款 55. 取得 55. 支付利息 56. 還款 56. 長期借款 57. 融資 57. 融資租賃 57. 租入 57. 確認(rèn)各期融資費(fèi)用 57. 支付各期租金 57. 委托加工物資 574. 第四章 特殊業(yè)務(wù) 58. 計(jì)提壞賬 58. 會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整 5990 / 90前言本手冊(cè)根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類，將業(yè)務(wù)性質(zhì)分為經(jīng)營活動(dòng)，籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)以及特殊業(yè)務(wù)等四類。由于公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以經(jīng)營活動(dòng)為主，因此手冊(cè)又將經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行分類整理，以方便不同崗位會(huì)計(jì)查詢、學(xué)習(xí)。根據(jù)材料的使用用途可以分為經(jīng)營類、非經(jīng)營類兩大類。下面介紹材料采購的會(huì)計(jì)處理。. 普通采購材料入庫借：原材料、庫存商品—外購商品（二級(jí)明細(xì)科目：原料、輔料、燃料與動(dòng)力、用品用具、備品備件、周轉(zhuǎn)材料）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不認(rèn)證計(jì)入：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款—***單位（掛輔助往來）. 銷貨單位為小規(guī)?；蛘呱虡I(yè)公司等不能提供增值稅專業(yè)發(fā)票的公司借：原材料、庫存商品—外購商品貸：應(yīng)付賬款—***單位. 未結(jié)算暫估入庫對(duì)于實(shí)際已經(jīng)收到材料，但是未進(jìn)行結(jié)算的情況，月末應(yīng)該暫估入庫。暫估入庫暫估的應(yīng)付賬款不包含增值稅的價(jià)款，但是需要特別注意的是應(yīng)付賬款應(yīng)該包含應(yīng)歸屬于該批材料的材料款、運(yùn)費(fèi)、各項(xiàng)雜費(fèi)的總和，如果其中有部分單據(jù)未到未結(jié)算的整批材料應(yīng)該暫估入庫。借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2. 查明原因后，計(jì)入當(dāng)期損益。因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（非常凈損失需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出），扣除應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠款后，因管理不善等原因造成，計(jì)入當(dāng)期損益。借：管理費(fèi)用—存貨損失（管理不善造成）營業(yè)外支出（非常凈損失）其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢. 非經(jīng)營材料采購入庫非經(jīng)營材料主要是指工程物資，其包括專用材料、專用設(shè)備、工器具及其他工程材料四類。2. 專用設(shè)備的主要核算內(nèi)容主要包括：采購需安裝的設(shè)備。4. 其他工程材料的主要核算內(nèi)容主要包括：除以上三類之外的所有工程物資。. 用于基本生產(chǎn)活動(dòng)借：生產(chǎn)成本—原材料貸：原材料. 用于車間消耗借：制造費(fèi)用貸：原材料. 用于在建工程借：在建工程—材料—***項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：原材料 工程物資. 用于公司日常消耗等非生產(chǎn)用途借：管理費(fèi)用—物料消耗、辦公費(fèi)；銷售費(fèi)用—物料消耗、辦公費(fèi)；應(yīng)付職工薪酬—職工福利等貸：原材料. 采購結(jié)算材料采購的資金結(jié)算，即根據(jù)合同規(guī)定的時(shí)間及付款形式的要求支付材料采購的價(jià)款，支付的形式根據(jù)雙方的協(xié)定包括：銀行現(xiàn)匯、現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)等。該科目應(yīng)按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。 發(fā)生的各項(xiàng)直接材料成本，借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料 車間一線人員的工資借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬 各車間管理人員的工資及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬各工序的制造費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)逐一結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本。各產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)如下表：自制半成品入庫借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本 領(lǐng)用自制半成品成本借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品 產(chǎn)品完工入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）。加工收回時(shí)，根據(jù)外協(xié)部門的加工結(jié)算表借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（加工費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：委托加工物資應(yīng)付賬款維修作業(yè)的賬務(wù)處理 發(fā)生的主要費(fèi)用為折舊、機(jī)物料消耗（五金、輔料）、燃料及動(dòng)力（電費(fèi)）。月末將維修作業(yè)費(fèi)用根據(jù)的維修工時(shí)或一定比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)車間及行政部門（摘要注明維修作業(yè)費(fèi)用分?jǐn)偅Ｔ履⑵囐M(fèi)用根據(jù)的一定比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)車間及行政部門（摘要車輛費(fèi)用分?jǐn)偅?。月末根?jù)不同車間、部門制造費(fèi)用的收益對(duì)象不同按照相應(yīng)的分配準(zhǔn)則分配到具體的成本計(jì)算對(duì)象，月末一般無余額。二、 水費(fèi)此科目核算車間用水費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊四、 維修保養(yǎng)費(fèi)該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車間發(fā)生的修理費(fèi)用，包括大修理支出。借：制造費(fèi)用—周轉(zhuǎn)材料攤銷貸：原材料周轉(zhuǎn)材料六、 差旅費(fèi)該科目用于核算生產(chǎn)車間人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐補(bǔ)、以及支付職工外地就醫(yī)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼。借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：應(yīng)付賬款八、 機(jī)物料消耗該科目主要核算指車間耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動(dòng)保護(hù)用材料。借：制造費(fèi)用—試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等十、 停工損失指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借：制造費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)貸：原材料等十二、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)指按規(guī)定報(bào)銷生產(chǎn)車間的招待費(fèi)（本費(fèi)用進(jìn)管理費(fèi)用亦可，入制造費(fèi)年末需作納稅調(diào)整）借：制造費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等十三、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車間職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑降溫的費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用借：制造費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等十四、 福利費(fèi)：指車間職工食堂、職工生活困難補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費(fèi)、職工工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)以及企業(yè)福利部門的各項(xiàng)開支等借：制造費(fèi)用—福利費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等十五、 環(huán)保費(fèi)指車間承擔(dān)的綠化費(fèi)、排污費(fèi)等環(huán)境保護(hù)費(fèi)用借：制造費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等十六、 租賃費(fèi)是指車間使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金借：制造費(fèi)用—租賃費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等十七、 小車費(fèi)指車間負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)叉車、小推車費(fèi)用借：制造費(fèi)用—小車費(fèi)貸：生產(chǎn)成本—小車費(fèi)用十八、 技術(shù)組織措施費(fèi)指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生的費(fèi)用借：制造費(fèi)用—技術(shù)組織措施費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等十九、 放外加工費(fèi)借：制造費(fèi)用—加工費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等二十、 其他指零星發(fā)生的其他由車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用借：制造費(fèi)用—其他貸：原材料、應(yīng)付賬款. 制造費(fèi)用分配及結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)是指將本期發(fā)生的制造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，按照成本分配原則分配到各成本計(jì)算對(duì)象上，期末隨同生產(chǎn)成本全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品。會(huì)計(jì)處理如下：借：庫存商品—產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本. 庫存商品后續(xù)計(jì)量. 庫存商品盤盈1. 期末盤存庫存商品盤盈，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益管理費(fèi)用—存貨損失（紅字）. 庫存商品盤虧1. 期末盤存庫存商品盤虧，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。屬于非常凈損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。確認(rèn)收入應(yīng)按照合同或協(xié)議價(jià)款減去商業(yè)折扣的金額入賬。會(huì)計(jì)處理如下：一、 已發(fā)貨已開發(fā)票或不需開票情形1) 產(chǎn)品銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2) 成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品的銷售成本在會(huì)計(jì)期末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)。本會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的退貨：借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字） 借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品—產(chǎn)成品（紅字） 發(fā)生的屬以前年度的退貨借：應(yīng)收賬款（紅字）以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整庫存商品—產(chǎn)成品（紅字） 借：利潤分配—未分配利潤（根據(jù)調(diào)整情況確認(rèn)借貸方） 貸：以前年度損益調(diào)整. 外購品銷售此科目核算的是公司外購商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn)售給客戶的情況。會(huì)計(jì)核算如下：1. 外購品銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2. 成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品. 其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入是指公司主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。. 銷售原材料、廢料公司銷售原材料應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本。借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等. 期間費(fèi)用. 管理費(fèi)用. 職工薪酬： 工資 主要是指管理人員的工資、獎(jiǎng)金及包括加班、值班工資、津貼和補(bǔ)貼。 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 主要是指公司為管理人員繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。 生育保險(xiǎn)費(fèi) 主要是指公司為管理人員繳納的生育保險(xiǎn)費(fèi)用。 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 主要是指公司為管理人員繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。管理人員工資每月計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用—職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資、職工福利、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 貸：銀行存款、其他應(yīng)