【正文】 常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額：借：管理費用等（非常損失等不可以抵扣進項稅項目）貸：原材料、庫存商品等應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出. 轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅等于當月應繳納的增值稅額。1. 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤2. 結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本稅金及附加其他業(yè)務支出銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用資產(chǎn)減值損失所得稅費用. 利潤分配1. 如果本期盈利借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤2. 如果本期虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤. 其他日常經(jīng)營活動. 其他貨幣資金1. 銀行存款轉(zhuǎn)入其他貨幣資金公司為了開具銀行承兌匯票、信用證等時，按照一定得比例從銀行存款轉(zhuǎn)入保證金戶。其他核算的內(nèi)容包括擔保支出、訴訟賠償?shù)冉瑁籂I業(yè)外支出貸：其他應付款、銀行存款等. 所得稅不存在臨時性差異時，當期所得稅費用與應交所得稅費用相等。借：營業(yè)外支出—盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損溢. 罰沒支出該科目用于核算違反國家有關行政管理法規(guī)等，按照規(guī)定支付給國家機關、其他公司的罰款，如環(huán)境類、稅務類罰款、滯納金借：營業(yè)外支出—罰沒支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等. 公益性捐贈支出公司對外支付的公益性捐贈，應該計入營業(yè)外支出。經(jīng)批準后除應收責任人和保險公司賠款外，計入營業(yè)外支出。借：庫存現(xiàn)金、應收賬款、其他應收款等貸：營業(yè)外收入—罰沒收入. 固定資產(chǎn)處置利得借：固定資產(chǎn)清理—結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置利得注：.. 賠款收入公司經(jīng)營過程中獲得的其他公司、個人因違約等的賠款收入。. 稅金計提1. 正常稅金及附加計提借：稅金及附加貸：應交稅費—城市維護建設稅應交稅費—教育費附加應交稅費—地方費教育費附加應交稅費—印花稅、房、地、車、印花稅. 繳納稅金借：應交稅費—城市維護建設稅應交稅費—教育費附加應交稅費—地方費教育費附加應交稅費—印花稅、房、地、車、印花稅貸：銀行存款. 營業(yè)外收支. 營業(yè)外收入. 政府補助政府補助,是指公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。借：銀行存款財務費用—現(xiàn)金折扣貸：應收賬款等. 財務顧問費因銀行融資而發(fā)生的利息之外的銀行咨詢費、財務顧問費等借：財務費用—財務顧問費貸：銀行存款. 其他財務費用核算的項目較多，對于屬于財務費用核算的項目但是又沒有在以上的明細科目中列舉出來的應該歸集到銷售費用—其他中進行核算。自開票據(jù) 貸款以票據(jù)形式取得，公司貼現(xiàn)外部票據(jù) 收回貨款部份的票據(jù)，公司貼現(xiàn)其他 以上兩種形式外的情形借：財務費用—貼息支出—自開票據(jù)、收回票據(jù)、其他銀行存款貸：應收票據(jù). 利息收入存款利息收入銀行存款利息收入是指公司銀行存款的利息收入。借：銷售費用—其他費用貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等. 財務費用. 利息支出此科目核算公司支付銀行借款、債券、非金融機構借款等的利息。借：銷售費用—折舊費貸：累計折舊. 維修費用銷售部除外發(fā)生的不符合資本化確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，包含電腦，空調(diào)，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓裝修費，辦公用品移動和安裝費等。注：會務費的附件中相關會議的資料如會議通知、會議議程、會議簽到表等手續(xù)需齊全。借：銷售費用—廣告費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等. 福利費職工福利 此科目是指公司給予困難職工的補助、新進員工體報銷檢費用、員工工裝等不通過應付職工薪酬合并計算個稅的福利費； 借：銷售費用—福利費 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款—***單位工傷費用 此科目是指銷售部門工傷人員的工資補助；公司為員工交納的意外保險費等工傷性質(zhì)的商業(yè)保險費；工傷人員發(fā)生的醫(yī)療、醫(yī)藥、檢查費支出，依據(jù)醫(yī)院開具的相關票據(jù)計入此科目；根據(jù)雙方協(xié)商簽字確認的合同或者賠償協(xié)議，支付給工傷員工的賠償金；因工傷發(fā)生相應的車費支出，如工傷人員家屬因探望而發(fā)生的乘車費用、接送工傷人員的交通費用、各部門處理工傷事故發(fā)生的差旅費；保險公司支付給公司的理賠款；招待工傷工人家屬，社保勞動局的工傷理賠款，工傷鑒定費、看望工傷員工的營養(yǎng)品費、法院訴訟費、相關仲裁費、住院伙食補貼等與工傷相關的其他費用。借：銷售費用—業(yè)務招待費（也可計入管理費用，年末需要納稅調(diào)整）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等. 通訊費管理部門的固定電話費用及網(wǎng)絡費用，如辦公室有線電話通話費、月租費、及相關功能費，寬帶包月費，各部門管理人員手機費。 借：銷售費用—差旅費 貸：現(xiàn)金、銀行存款 小車費用 公司辦根據(jù)標準分攤的因銷售部門人員外出辦公所使用的公司車輛發(fā)生的費用。 住房公積金 主要是指公司為銷售人員繳納的住房公積金。 工傷保險費 主要是指公司為銷售人員繳納的工傷保險費用。 醫(yī)療保險費 主要是指公司為銷售人員繳納的醫(yī)療保險費用。 職工福利 主要是指對于能分到個人且通過應付職工薪酬合并計算個稅的福利費，如公司先進個人獎勵等、職工節(jié)假日慰問金、防暑降溫費等用現(xiàn)金發(fā)放的銷售人員福利等。. 運輸費運輸費是指公司在銷售過程中由公司承擔的運輸、裝卸費用。借：管理費用—工會經(jīng)費 貸：銀行存款. 檢測費. 財產(chǎn)保險費公司用于財產(chǎn)保險的費用借：管理費用—財產(chǎn)保險費 貸：銀行存款、應付賬款—***單位. 其他管理費用 除上述管理費用以外的均在此列示。 借：管理費用—修理費 貸：銀行存款、應付賬款—***單位. 綠化費用于廠區(qū)、辦公區(qū)域綠化所產(chǎn)生的費用。 注：會務費的附件中相關會議的資料如會議通知、會議議程、會議簽到表等手續(xù)需齊全。 借：管理費用—中介及咨詢費 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款—***單位. 物料消耗管理部門領用的輔助材料費用，低值易耗品攤銷等借：管理費用—物料消耗 貸：原材料. 存貨損失存盈虧毀損 材料盤存盈虧毀損金額 半成品盤存盈虧毀損 半成品盤存盈虧毀損金額 成品盤存盈虧毀損 產(chǎn)成品盤存盈虧毀損金額 工程物資盤存盈虧毀損 工程物資盤存盈虧毀損金額。 借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷（土地使用權、軟件攤銷） 貸：無形資產(chǎn). 中介及咨詢費聘請事務所出具年度審計、稅務鑒證、資產(chǎn)毀損、匯算清繳、驗資、資產(chǎn)評估等所產(chǎn)生的費用。 借：管理費用—職工教育經(jīng)費 貸：應付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金. 無形資產(chǎn)攤銷 土地使用權攤銷 每月攤銷土地使用權應待攤的金額。 借：管理費用—訴訟費 貸：應付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金. 招聘費用人才市場招聘服務費、人才網(wǎng)絡資訊會員年費、外出招聘的餐費、攤位費等。實際發(fā)生時：借：稅金及附加—車船使用稅 貸：銀行存款. 土地使用稅公司以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的稅費。宗地容積率低于 ，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。 借：管理費用—業(yè)務招待費 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款. 印花稅以公司財務賬本數(shù)量計算繳納的印花稅，以及依據(jù)公司銷售收入等計算繳納的印花稅，借款合同、財產(chǎn)保險合同、運輸合同應交的印花稅、注冊資本金繳納印花稅等按稅法要求應繳納的印花稅。借：管理費用—差旅費 貸：現(xiàn)金、銀行存款. 通訊費管理部門的固定電話費用及網(wǎng)絡費用，如辦公室有線電話通話費、月租費、及相關功能費，寬帶包月費，各部門管理人員手機費。 借：管理費用—辦公費貸：現(xiàn)金、應付賬款—***單位、銀行存款. 差旅費差旅費 各管理部門人員出差所發(fā)生的住宿、交通費（火車票、飛機票、汽車票、打的費、購票手續(xù)費）、伙食補助費（包括管理人員外出時的工作餐費）、餐費、雜費等費用等。 借：管理費用—福利費 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款—***單位工傷費用 此科目是指管理部門工傷人員的工資補助；公司為員工交納的意外保險費等工傷性質(zhì)的商業(yè)保險費；工傷人員發(fā)生的醫(yī)療、醫(yī)藥、檢查費支出，依據(jù)醫(yī)院開具的相關票據(jù)計入此科目；根據(jù)雙方協(xié)商簽字確認的合同或者賠償協(xié)議，支付給工傷員工的賠償金；因工傷發(fā)生相應的車費支出，如工傷人員家屬因探望而發(fā)生的乘車費用、接送工傷人員的交通費用、各部門處理工傷事故發(fā)生的差旅費；保險公司支付給公司的理賠款；招待工傷工人家屬，社保勞動局的工傷理賠款，工傷鑒定費、看望工傷員工的營養(yǎng)品費、法院訴訟費、相關仲裁費、住院伙食補貼等與工傷相關的其他費用。 住房公積金 主要是指公司為管理人員繳納的住房公積金。 工傷保險費 主要是指公司為管理人員繳納的工傷保險費用。 醫(yī)療保險費 主要是指公司為管理人員繳納的醫(yī)療保險費用。 職工福利 主要是指對于能分到個人且通過應付職工薪酬合并計算個稅的福利費，如公司先進個人獎勵等、職工節(jié)假日慰問金、防暑降溫費等用現(xiàn)金發(fā)放的管理人員福利等。會計處理如下：1. 原材料、廢料、用品用具銷售借：應收賬款—貸：其他業(yè)務收入—應交稅費—應交增值稅—銷項稅額2. 原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)借：其他業(yè)務成本—貸：原材料. 應收款項回收應收賬款回收是指從購貨單位回收貨款。如收取加盟費、材料銷售、用品用具出售、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。如果此項業(yè)務屬于公司的主營業(yè)務之一（鹵肉制品及素菜等），則計入主營業(yè)務收入，否則則應該計入其他業(yè)務收入（用品用具等）。借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品—產(chǎn)成品二、發(fā)生銷售退回收到退回貨物，憑倉庫退庫單開具對應紅字增值稅發(fā)票，進行調(diào)整。為了方便對產(chǎn)品銷售進行查詢和分析，所有的產(chǎn)成品銷售都要通過應收賬款核算，此科目對購貨方設置輔助核算。借：管理費用—存貨損失、營業(yè)外支出 其他應收款 （應收責任人或保險公司賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益. 主營業(yè)務收入及成本結(jié)轉(zhuǎn). 產(chǎn)成品銷售產(chǎn)成品銷售是指商品所有權的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存商品 應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失）2. 查明原因后，扣除應收責任人和保險公司賠款，由于管理不善等原因造成的，計入管理費用。借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益2. 查明原因后，計入當期損益。會計處理如下：借：生產(chǎn)成本—制造費用貸：制造費用. 成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫生產(chǎn)成本加上結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用為產(chǎn)品成本總和，將產(chǎn)品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫計入庫存商品。借：制造費用—停工損失貸：原材料、應付賬款十一、 運輸費此科目用于核算指生產(chǎn)負擔的廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機構所提供的運輸費用。借：制造費用—機物料消耗貸：原材料等九、 試驗檢驗費指車間發(fā)生的對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗、檢驗費。借：制造費用—差旅費貸：庫存現(xiàn)金七、 辦公費該科目用于指車間生產(chǎn)管理部門的通信費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用，學習資料及按規(guī)定開支的報刊訂閱費等。借：制造費用—維修保養(yǎng)費貸：原材料、應付賬款等五、 低值易耗品攤銷該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的各車間發(fā)生的周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）的攤銷。借：制造費用—水費貸：應付賬款—經(jīng)營性三、 折舊費該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車間廠房、設備等固定資產(chǎn)的折舊。一、 職工薪酬該科目主要核算為車間機修、機動、車間管理人員的各項費用，主要包括工資、獎金、各種福利、各種保險、住房公積金以及為職工支付其他費用。借： 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：累計折舊/原材料/應付賬款. 制造費用歸集此科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，該科目應按照不同車間、部門設置明細賬。借：制造費用管理費用 貸：累計折舊、原材料、預提費用電費汽車費用的賬務處理 發(fā)生的主要費用為折舊、機物料消耗（五金、輔料）、油費、路橋費、保險費、維修保養(yǎng)費等。維修作業(yè)為車間維修領用五金、輔料等，車間打領料單直接進入車間費用?！拔屑庸I(yè)務”的賬務處理每月末由外協(xié)部門提供發(fā)出外加工的明細表，成本會計根據(jù)明細表借：委托加工物資貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）自制半成品。借：生產(chǎn)成本—制造費用貸：制造費用。月末根據(jù)按照成本分配原則在各產(chǎn)成品之間分配。. 銀行現(xiàn)匯形式支付借：應付賬款—***單位貸：銀行存款. 現(xiàn)金支付零星材料款借：應付賬款—***單位貸：現(xiàn)金—人民幣. 銀行承兌匯票等其他形式支付借：應付賬款—***單位貸：應收票據(jù). 成本歸集、分配及產(chǎn)品入庫. 生產(chǎn)成本歸集. 生產(chǎn)成本核算內(nèi)容主要包括直接材料、直接人工、其他直接支出、燃料及動力、制造費用、委托加工費、退廢料。工程物資采購入庫會計處理參照原材料入庫會計處理. 材料領用出庫材料出庫計價采取月末一次加權平均法計價。3. 工器具的主要核算內(nèi)容主要包括：建設用